注册税务师财务与会计真题2012年及答案解析.doc

1、注册税务师财务与会计真题 2012 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(本题型共 40 题，每小题 1 分，(总题数：40，分数：40.00)1.王某 2012 年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年 6 月末和 12 月末各支付 3000 元，若 存款年利率为 6%，那么 2011 年末王某应在银行存入( )元。(PVA3%，6=5.4172，PVA6%,6=4.9173，PVA6%,3=2.6730) （分数：1.00）A.14751.90B.16038.00C.16251.60D.18000.002.某公司

2、一新投资项目的经营期望收益率为 12%，其标准差为 0.06，风险报酬系数为 40%，则该项目的风险报酬率为( )。 （分数：1.00）A.5%B.12%C.20%D.40%3.某公司 2011 年年初存货为 68 万元，年末有关财务数据为：流动负债为 50 万元，流动比率为 2.8，速动比率为 1.6，全年销售成本为 640 万元。假设该公司 2011 年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司 2011 年存货周转次数为( )次。 （分数：1.00）A.6.4B.8.0C.10.0D.12.04.下列不属于稀释性潜在普通股的是( )。 （分数：1.00）A.配股增加的股份B.可转换

3、公司债券C.认股权证D.股票期权5.某公司只生产一种产品，2011 年度销售量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额 56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为 25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为( )元。 （分数：1.00）A.47.0B.50.0C.50.5D.58.06.下列预算中，不属于生产预算范围的是( )。 （分数：1.00）A.直接材料预算B.制造费用预算C.销售预算D.销售费用预算7.与普通股筹资方式相比，优先股筹资方式的优点是( )。 （分数：1.00）A.能获得财务杠杆利益B.财务风险较低C.企业的控制

4、权不易分散D.资金成本低8.某公司当前的普通股股价为 16 元/股，每股筹资费用率为 3%，其上年度支付的每股股利为 2 元，预计股利每年增长 5%，今年的股利将于近期支付，则该公司保留盈余的资金成本是( )。 （分数：1.00）A.17.50%B.18.13%C.18.78%D.19.21%9.某公司当前总资本为 32600 万元,其中债务资本 20000 万元(年利率 6%)、普通股 5000 万股(每股面值 1元，当前市价 6 元)、资本 公积 2000 万元，留存收益 5600 万元。公司准备扩大经营规模，需追加资金6000 万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为发行 1000 万股

5、普通股、 每股发行价 5 元，同时向银行借款 1000 万元、年利率 8%;乙方案为按面值发行 5200 万元的公司债、票面利率 10%，同时向银行借款800 万元、年利率 8%。假设不考虑股票与债券的发行费用，公司适用企业所得税税率 25%，则上述两方案每股收益无差别点息税前利润为( )万元。 （分数：1.00）A.2420B.4304C.4364D.450210.既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利分配政策是( )。 （分数：1.00）A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策11.负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计

6、量，其采用的会计计量属性是( )。 （分数：1.00）A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值12.下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的是( )。 （分数：1.00）A.租入包装物支付的押金B.企业划出用于交易性金融资产投资的款项C.应收出租包装物的租金D.拨付的定额备用金13.某企业 2011 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存 款利息 2 万元;(2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账;(3)企业已转账支付购买办公用品款 1 万元，但银行尚未入账。则该企业 12

7、月 31 日可动用 的银行存款实有数额为( )万元。 （分数：1.00）A.4B.5C.7D.1014.甲公司 4 月 29 日以 117000 元(含税)出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为 5 月 1 日、面值为 117000 元、期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月 1 日持该票据到银行贴现，贴现率为 12%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时 应贷记( )元。 （分数：1.00）A.应收票据 114660B.应收票据 117000C.短期借款 114660D.短期借款 11700015.某公司按应收款项余额的 5%计提坏账准

8、备。2010 年 12 月 31 日应收款项余额为 240 万元。2011 年发生坏账损失 30 万元，收回已核 销的应收款项 10 万元，2011 年 12 月 31 日应收款项余额为 220 万元。则该公司 2011 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。 （分数：1.00）A.-29B.-9C.19D.4916.下列关于金融资产的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具C.金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计

9、量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况D.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产17.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011 年 11 月 18 日，公司与华山公司签订销售合同，约定于 2012 年 2 月 1 日向华山 公司销售某类机器 1000 台，每台售价 1.5 万元(不含增值税)。2011年 12 月 31 日，公司库存该类机器 1300 台，每台成本 1.4 万元。2011 年 资产负债表日该机器的市场销售价格为每台 1.3 万元(不含增值税)，预计销售税费为每台 0.0

10、5 万元。则 2011 年 12 月 31 日甲公司该批机器在资产负债 表“存货”中应列示的金额为( )万元。 （分数：1.00）A.1625B.1775C.1820D.188518.甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料 750 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 4500 万元、增值税税额 765 万元;发生运输费用 9 万 元(运费的 7%可作为增值税进项税额抵扣)、包装费 3 万元、途中保险费用 2.7 万元。原材料运达后，验收入库数量为 748 公斤，差额部分为运输途中发生的 合理损耗。则该批原材料入账价值为( )万元。 （分数：1.00）A.4511.70B.4513.35C.451

11、4.07D.4514.7019.下列有关原材料核算的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B.对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C.采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D.材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记20.某公司月初结存乙材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元;当月入库乙材料的计划成本为 550 万元，当月材料成本差异为节约 85

12、 万元;当月生产车间领用乙材料的计划成本为 600 万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为( )万元。 （分数：1.00）A.502.5B.630.0C.570.0D.697.521.某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2011 年 10 月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 16000 元;2011 年 11 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 1000 元。报废时，该公司应作的正确会计分录为( )。（分数：1.00）A.B.C.D.22.某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011 年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为 100 万元，其已抵扣的增值

13、税进项税额为 17 万元，已计提 20 万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是( )。（分数：1.00）A.B.C.D.23.对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是( )。 （分数：1.00）A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本D.在建工程由于自然灾害造成的净损失24.某公司于 2008 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2000 元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在 2011 年 12 月 31 日.该

14、设备累计计提的折旧额为( )元。 （分数：1.00）A.30000B.38000C.39200D.4000025.甲公司于 2008 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利权的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专 利权的使用寿命为 10 年。2011 年 12 月 31 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 2011 年 因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为( )元。 （分数：1.00）A.9000B.54000C.63000D.7200026.某公司在 2009 年 6 月 1 日

15、购买一台设备，成本为 10000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为500 元，采用年限平均法计提折旧。 2011 年 12 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为 3000 元。则该公司应在 2011 年资产负债表日确认的资产减值损失为( )元。 （分数：1.00）A.4150B.4625C.4750D.650027.甲公司于 2009 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的股票 100 万股，并划分为可供出售金融资产。2009 年 12 月 31 日， 该股票的市场价格为每股 27.5 元。2010 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 23.75

16、元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 22.5 元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则 2011 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为借记( )。 （分数：1.00）A.“资产减值损失”账户 250 万元B.“公允价值变动损益”账户 125 万元C.“资本公积其他资本公积”账户 250 万元D.“资本公积其他资本公积”账户 125 万元28.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011 年 12 月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批，收回后直接对外 销售。甲公司发出原材料成本为 100000

17、 元，支付的加工费为35000 元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经 加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率 17%、消费税税率 10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。 （分数：1.00）A.135000B.150000C.152000D.15595029.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.房产税B.车船税C.矿产资源补偿费D.教育费附加30.2011 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了 50000 万元人民币短期

18、融资券，期限为 1 年，票面利率为 5.8%，每张面值为 100 元，到期一次还本付息，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“( )”账户。 （分数：1.00）A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债(本金)D.营业外支出31.某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5000 万元用于新建一座厂房，年利率为 5%，利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别

19、向承包方付款 1200 万元、1000 万元和1500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月 31 日工程达到预 定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款 800 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 0.4%的固定收益债券。若不考虑其 他因素，该公司在 2011 年应予资本化的上述专门借款费用为( )万元。 （分数：1.00）A.121.93B.163.60C.205.20D.250.0032.某公司 2011 年实现销售收入 5000 万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出

20、后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经 验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的 1%;大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的 2%。2011 年度出售的产品中估计 80%不会出现质量问 题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在 2011 年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为( )万元。 （分数：1.00）A.5.0B.7.5C.12.5D.150.033.甲公司 2006 年初的所有者权益总额为 1250 万元，2006 年亏损 70 万元，2007 年亏损 30 万元，2008年到 2010 年的税前利 润每年均为 0，2011 年公司实现税前利润 3

21、00 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2011 年度分配 利润 70 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20062011 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25%。则甲 公司 2011 年末所有者权益总额为( )万元。 （分数：1.00）A.1330B.1360C.1375D.140034.黄山公司 2010 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2010 年末黄山公司持有的乙 公司股票的公允价值为 2900 万元;2011 年末，该批股票的

22、公允价值为2600 万元。黄山公司适用企业所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2011 年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。 （分数：1.00）A.-75B.-25C.0D.30035.2011 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为 7000 万元，已提折旧为 200 万元，未计提 减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为 8800 万元，适用企业 所得税税率为 25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。 （分数：1.00

23、A.500B.1350C.1500D.200036.甲公司在 2011 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更 前，该固定资产每年计提折旧 230 万元(与税法规定相同);变更后，2011 年该固定资产计提折旧 350 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，变 更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。 （分数：1.00）A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策变更处理C.2011 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当期损益

24、D.2011 年因该项变更应确认递延所得税资产 30 万元37.下列关于会计调整的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.会计政策包括企业采用的会计计量基础B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响38.某公司 2011 年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为335 万元，“原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异”科目

25、的贷方余额为 25 万元，“存货跌价准备”科目余额为 100 万元，“委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“受托代销商 品”科目余额为600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“工程施工”科目余额为 400 万元，“工程结算”科目余额为 300 万元。则该公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 （分数：1.00）A.1960B.2060C.2460D.248539.某公司 2011 年营业收入为 30000 万元，营业成本为 20000 万元，营业税金及附加为 300 万元，销售费用为 1000 万元，管理费用 为 1500 万

26、元，财务费用为 350 万元，资产减值损失为 100 万元，公允价值变动收益为 100 万元，投资收益为 250 万元，营业外收入为 250 万元，营业 外支出为 25 万元。则该公司2011 年的营业利润为( )万元。 （分数：1.00）A.6800B.7000C.7100D.712540.下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是( )。 （分数：1.00）A.3 个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D.编制现金流量表的间接法

27、是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量二、多项选择题(本题型共 30 题，每小题 2 分，(总题数：30，分数：60.00)41.下列各项属于中央企业综合效绩评价实施细则规定的基本指标的有( )。 （分数：2.00）A.净资产收益率B.现金流动负债比率C.资本保值增值率D.流动资产周转率E.销售(营业)利润率42.下列关于杜邦分析体系各项评价指标的描述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.净资产利润率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B.净资产利润率=销售净利率资产周转率，提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在C.资

28、产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，往往企业销售能力越强，资产周转率越高D.权益乘数主要受资产负债率影响，与资产负债率同方向变化E.净资产利润率与企业销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统43.如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有( )。 （分数：2.00）A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献44.在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有( )。 （分数：2.00）A.期初现金余额B.预算期销售现金收入C.

29、预算期现金支出D.预算期资金筹措与使用E.预算期银行借款余额45.下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有( )。 （分数：2.00）A.周转信用协议B.补偿余额C.信用额度D.贴现利率E.加息利率46.下列项目中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有( )。 （分数：2.00）A.持有的已回购普通股B.已实施的配股C.已发行的认股权证D.已派发的股票股利E.已授予的股份期权47.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组

30、合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算48.企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。 （分数：2.00）A.买入外汇B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动D.卖出外汇E.外币计价的可供出售金融资产公允价值变动49.下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。 （分数：2.00）A.购入

31、周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品E.为外单位加工修理的代修品50.下列各项存货中，其可变现净值为零的有( )。 （分数：2.00）A.己霉烂变质的存货B.己过期且无转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.已发生毁损的存货E.盘盈的存货51.下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有( )。 （分数：2.00）A.支付的加工费B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付

32、的按加工费计算的增值税52.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本53.下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。 （分数：2.00）A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营

33、所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D.有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏E.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置54.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资

34、产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算55.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.季节性停用的固定资产应当计提折旧B.定期进行大修理停用的固定资产应当计提折旧C.对于融资租入的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧D.提前报废的固定资产应补提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧56.下列关于内部开发无形资产所发生支

35、出的会计处理中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E.进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出57.下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额B.可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入资本公积C.出售可供出售金融资产

36、时，应将原计入资本公积的公允价值变动转出，计入投资收益D.交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益E.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入资本公积58.下列各项会计处理中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算B.企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，按取得符合规定的普通发票上注明的价款和规定的扣除率计算进项税额予以抵扣C.外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费应交消费税”，贷记“银行存款”等科目D.转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，记入“营业外收入出售无形资产收益”

37、科目或“营业外支出出售无形资产损失”E.企业收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”，货记“应交税费应交资源税”科目59.下列关于负债的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债己经确认的公允价值变动损益转入投资收益E.应付票据与应付账款虽然

38、都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明60.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益61.甲公司因无法偿还泰山公司 4000 万元货款，于 2011 年 8 月 1 日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发 1700 万股普通股 (每股面

39、值 1 元)抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。泰山公司已对该应收账款计提了 360 万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公 司在 2011 年 11月 1 日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有( )。 （分数：2.00）A.债务重组日为 2011 年 8 月 1 日B.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 1100 万元C.甲公司计入股本的金额为 1700 万元D.泰山公司计入营业外支出的金额为 1200 万元E.甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元62.下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中，正确的有(

40、 )。 （分数：2.00）A.发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目B.发行时，按实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“资本公积其他资本公积”科目C.未转换为股票之前，按照债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用D.存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息记入“应付利息”科目E.转换为股票时，按应付债券的面值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积股本溢价”科目63.下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有( )。 （分数：2.00）A.注销库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D.用盈余公积分配现金股利

41、E.用以权益结算的股份支付换取职工服务64.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。 （分数：2.00）A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确

42、认为租赁收入65.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有( )。 （分数：2.00）A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补B.确认持有至到期投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入66.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有( )。 （分数：2.00）A.发现上年度财务费用少计 10 万元B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元C.研究开发项目已支出的 200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中

43、符合资本化条件的部分确认为无形资产D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E.盘盈一项重置价值为 10 万元的固定资产67.甲公司 2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 15 日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。 （分数：2.00）A.2012 年 1 月 5 日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B.2012 年 2 月 1 日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赔付 200 万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50 万元C.公司董事会于 2012 年 2 月 5 日提出了 2011 年每 10 股分

44、配 0.5 元的现金股利的利润分配预案D.2012 年 2 月 9 日公司向银行借入年利率 7%的 10000 万元长期借款E.2012 年 3 月 5 日因产品质量问题退回一批 2011 年 12 月销售的商品68.对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有( )。 （分数：2.00）A.交易类型B.交易金额C.未结算项目的金额、条款和条件D.未结算应收项目的坏账准备金额E.下一年度关联交易的定价政策69.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有( )。 （分数：2.00）A.出售可供出售金融资产收到的现金B.以投资性房地产对外投资C.向投资者分配现金股利D.从银行取

45、得短期借款资金E.处置固定资产收到现金70.下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有( )。 （分数：2.00）A.财务报表编制所采用的记账本位币B.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额C.会计政策变更的性质、内容和原因D.货币资金增减及周转情况说明E.资产负债表日后非调整事项三、计算题(总题数：2，分数：16.00)(一)甲公司生产某种产品，该产品单位售价 160 元，单位成本 120 元，2011 年度销售 360 万件。2012 年为扩大销售量、缩短平均收款 期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策;采用该政策后，经测算：产品销售额将

46、增加 15%，占销售额 40%的客户在 10 天内付款、 占销售额 30%的客户在 30天内付款、占销售额 20%的客户会在 50 天内付款、剩余部分的平均收款期为 80 天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账 损失占逾期账款金额的 10%。甲公司 2011 年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为 50 天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏 账损失占逾期账款金额的 4.5%，收款费用占逾期账款金额的 3%。假设有价证券报酬率为 8%，一年按 360 天计算，其他条件不变。 根据上述资料，回答以下各题： （分数：8.00）(1).在新的信用政策下，甲公司应收账款平均

47、收款期为( )天。 （分数：2.00）A.23B.26C.30D.31(2).在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为( )万元。 （分数：2.00）A.382.72B.395.80C.456.32D.588.80(3).在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为( )万元。 （分数：2.00）A.1324.80B.1497.50C.1684.48D.1722.24(4).不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为( )万元。 （分数：2.00）A.1588.68B.1687.04C.16160.64D.16560.00(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为

48、17%。甲公司于 2009 年 9 月 30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货 款为 2340 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票 据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： （分数：8.00）(1).甲公司债务重组后应收账款的入账价值是( )万元。

49、 （分数：2.00）A.106.50B.248.50C.314.02D.373.52(2).在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是( )万元。 （分数：2.00）A.-193.50B.-165.42C.165.42D.193.50(3).在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是( )万元。 （分数：2.00）A.294.53B.328.30C.408.30D.414.58(4).2011 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是( )万元。 （分数：2.00）A.0B.200.00C.206.67D.208.00四、综合题(总题数：2，分数：24.00)(一)甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012 年发生的与投资相关的交易或事项如下： (1)2010 年 7 月 1 日，甲公司向 X 公司的控股股东 Y 公司以每股 15 元的发行价格定向增发本公司普通股股票 500 万股(每股面值 1 元)，取得 X 公司 25%的股权。增发完成后，甲公司对 X 公司具有重大影响。 (2)2010 年 7 月 1 日，X 公司的可辨认净资产公允价值为 32000 万元(账面价值为 31400 万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值