1、注册税务师（消费税）-试卷 12 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲手表厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂加工 200 只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为 300 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为 2 万元只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入 6552 万元。已知高档手表的消
2、费税税率为 20，甲手表厂 2016年 2 月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.0B.17C.32D.1123.2016 年 3 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2016 年 2 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016 年 2 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 05 倍至 3 倍的罚款4.根据消费税的有关规
3、定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣委托加工收回的应税消费品的已纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒B.以委托加工收回的已税电池为原料生产的小汽车C.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品D.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016 年 2 月该厂将自产的一批成本价为 50 万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的 80，取得价税合计金额 7605 万元。已知化妆品厂的消费税税率为 30，成本利润率为 5，则该化妆品厂 2016 年 2
4、 月应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.162B.158C.195D.2056.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000 元吨，成本利润率为 10；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为 20加 05 元斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( )。（分数：2.00）A.应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(120)20B.应纳消费税=(20000+2000010)(120)20+1200005C.应纳消费税=(20000+2000010+1200005)20+1200005D.
5、应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(120)20+12000057.某酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月将 5 吨自产的 A 牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是 20000 元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将 4 吨自产的 B 牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000 元，不含税销售价格为 7500 元吨。已知上述白酒的成本利润率是 5，适用的定额税率为 05元500 克，比例税率为 20。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.16500B.20200C.20250D.215008.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2
6、月将新研制的 1 箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是 26000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加0003 元支、成本利润率 5。则甲卷烟厂应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.1550625B.1544063C.1559063D.42890639.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税 6800 元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入 82000 元。已知期初库存的外购香水精买价为 5000 元，期末
7、库存的外购香水精买价为3000 元。已知化妆品的消费税税率为 30。则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.11100B.12000C.12600D.2460010.某化妆品厂 2016 年 2 月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是 20 万元。该化妆品厂将进口的香水精的 90用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额 50 元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是 50，化妆品适用的消费税税率是 30。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.193B.159C.343D.21411.甲卷烟生产企业当期出
8、厂销售某牌号卷烟 10 标准箱，已知甲卷烟生产企业的该牌号卷烟出厂价格为每标准条 60 元(不含增值税，下同)，税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条 100 元，国家税务总局核定的该类卷烟的批发毛利率为 15。则甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.55500B.119000C.120500D.214000二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)12.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有
9、 )。（分数：2.00）A.受托方甲企业提供原材料生产应税消费品B.受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品C.受托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品E.委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品14.甲企业委托乙企业加工应税消费品，在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由委托方补缴税款B.由受托方补缴税款C.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以
10、下的罚款D.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 5 倍以下的罚款E.对受托方处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款15.甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为 40 万元，当月加工完毕。支付乙加工厂不含税加工费 5 万元，委托加工收回的实木地板的 60对外销售，取得不含税销售收入 60 万元，剩余 40的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在 3 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为 5。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有
11、 )。（分数：2.00）A.甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税 142 万元B.甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税 3 万元C.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 095 万元D.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 237 万元E.甲企业应缴纳实木地板消费税 5 万元16.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月进口 1 辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 20，消费税税率为 3，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应缴纳
12、进口环节增值税 111 万元B.甲企业应缴纳进口环节增值税 631 万元C.甲企业应缴纳进口环节消费税 108 万元D.甲企业应缴纳进口环节消费税 111 万元E.甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税合计 219 万元17.根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购已税溶剂油用于连续生产溶剂油C.以外购已税汽油用于连续生产应税成品油D.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板E.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆18.下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，不正确的有( )
13、分数：2.00）A.卷烟批发企业之间销售的卷烟，应复合计征消费税B.卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时复合计征消费税C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税D.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定E.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，均不征收消费税19.根据有关规定，下列关于进口的应税消费品相关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品由海关代征B.
14、进口的应税消费品属于中央政府固定收入C.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税E.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 30 日内缴纳税款20.根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.翻新改制首饰征收消费税，但修理首饰不征消费税B.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价，则包装物不并入金银首饰的销售额，不计征消费税C.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的同期不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税D.带料加工的金银首饰，应
15、按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税E.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款21.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款B.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款C.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税D.纳税人到外
16、县销售或委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.纳税人到外市销售或委托外市代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税22.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用分期收款结算方式销售化妆品，不含税总价款 30 万元，书面合同约定货款分三个月等额收取，2 月实际收取不含税货款 8 万元，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据B.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用预收货款结算方式销售化妆品，当月预收不含税货款 8 万元，化妆品于
17、3 月发出，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据C.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用托收承付方式销售化妆品，收取不含税货款 8 万元，2 月发出化妆品并办妥托收手续，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据D.2016 年 2 月，甲化妆品厂从境外丙企业进口一辆小汽车自用，3 月小汽车报关进口，则消费税纳税义务发生时间为 2016 年 2 月E.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，不含税总价款 30 万元，未签订书面合同，2 月实际收取不含税货款 8 万元，3 月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂 3 月应以 30 万元作为消费税计税依据23.根据
18、消费税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税税款C.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税D.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月税款E.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税三、综合分析题(总题数：2，分数：16
19、00)24.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：8.00）_某首饰商城为增值税一般纳税人，2016 年 2 月份发生的经营业务如下：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价 18 万元，实际收取含税金额 30 万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60 万元，实际收取含税金额 48 万元。(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入 819万元，其中镀金项链收入 351 万元，银手镯收入 468 万元。(3)外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值税 17 万元，商城将该批首
20、饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为 6)。(4)当月零售珍珠项链 800 条，取得零售收入 2808 万元；零售钻石戒指 100 个，取得零售收入 1404 万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入 104 万元)；零售包金手镯 300 个，取得零售收入 702 万元。已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为 10。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.205B.256C.333D.462(2).该首饰商
21、城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.15B.2C.35D.5(3).该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.050B.053C.056D.106(4).该首饰商城 2016 年 2 月应缴纳的消费税合计金额为( )万元。（分数：2.00）A.611B.1211C.1511D.1061注册税务师（消费税）-试卷 12 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲手表厂(
22、增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂加工 200 只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为 300 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为 2 万元只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入 6552 万元。已知高档手表的消费税税率为 20，甲手表厂 2016年 2 月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.0B.17C.32 D.112解析：解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托
23、方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂 2016 年 2 月应向主管税务机关申报缴纳消费税=6552(1+17)20一 200220=32(万元)。3.2016 年 3 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2016 年 2 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016 年 2 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求甲企业补缴消费税税款 B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税
24、款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 05 倍至 3 倍的罚款解析：解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人(即委托方)甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。4.根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣委托加工收回的应税消费品的已纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒B.以委托加工收回的已税电池为原料生产的小汽车C.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品 D.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰解析：解析
25、选项 AB：白酒、电池和小汽车不属于可以抵扣已纳消费税的应税消费品；选项 D：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016 年 2 月该厂将自产的一批成本价为 50 万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的 80，取得价税合计金额 7605 万元。已知化妆品厂的消费税税率为 30，成本利润率为 5，则该化妆品厂 2016 年 2 月应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.162B.158C.195 D.205解析：解析：
26、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该化妆品厂 2016 年 2 月应缴纳消费税=7605(1+17)30=195(万元)。6.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000 元吨，成本利润率为 10；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为 20加 05 元斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( )。（分数：2.00）A.应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(120)20B.应纳消费税=(20000+2000010)(120)
27、20+1200005C.应纳消费税=(20000+2000010+1200005)20+1200005D.应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(120)20+1200005 解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格：(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1 一比例税率)=(20000+2000010+1200005)(120)应纳消费税=组成计税价格比例税率+消费税定额税=(20000+2000010+1200005)(120)20+12
28、00005。7.某酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月将 5 吨自产的 A 牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是 20000 元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将 4 吨自产的 B 牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000 元，不含税销售价格为 7500 元吨。已知上述白酒的成本利润率是 5，适用的定额税率为 05元500 克，比例税率为 20。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.16500B.20200C.20250D.21500 解析：解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价
29、格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1 一比例税率)，A 牌白酒应缴纳的消费税=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率=(20000+200005+5200005)(120)20+5200005=11500(元)。B 牌白酒应缴纳的消费税=7500420+4200005=10000(元)。该酒厂应缴纳的消费税=11500+10000=21500(元)。8.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是 26000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加0003
30、 元支、成本利润率 5。则甲卷烟厂应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.1550625B.1544063C.1559063 D.4289063解析：解析：自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1一比例税率)=(26000+260005+12502000003)(136)=4289063(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=428906336+12502000003=1559063(元)。9.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进香水精，取得
31、增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税 6800 元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入 82000 元。已知期初库存的外购香水精买价为 5000 元，期末库存的外购香水精买价为3000 元。已知化妆品的消费税税率为 30。则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.11100B.12000 C.12600D.24600解析：解析：外购化妆品用于连续生产化妆品的，准予按照生产领用量抵扣外购化妆品的已纳消费税；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款：当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品的适用税率；当期准予扣除的外购应税
32、消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价=5000+400003000=42000(元)；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=4200030=12600(元)；甲企业当月应缴纳消费税=8200030一 12600=12000(元)。10.某化妆品厂 2016 年 2 月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是 20 万元。该化妆品厂将进口的香水精的 90用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额 50 元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是 50，化妆品适用的消费税税率是 30。该化妆品厂当月应向主
33、管税务机关缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.193B.159C.343 D.214解析：解析：进口香水精应缴纳的关税=2050=10(万元)；进口香水精应缴纳的消费税=(20+10)(130)30=1286(万元)；当月销售香水应缴纳的消费税=5030一 128690=343(万元)。11.甲卷烟生产企业当期出厂销售某牌号卷烟 10 标准箱，已知甲卷烟生产企业的该牌号卷烟出厂价格为每标准条 60 元(不含增值税，下同)，税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条 100 元，国家税务总局核定的该类卷烟的批发毛利率为 15。则甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）
34、A.55500B.119000C.120500 D.214000解析：解析：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格(1 一适用批发毛利率)=100(1 一 15)=85(元)标准条70 元，属于甲类卷烟。已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。所以甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税=10150+102508556=120500(元)。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)12.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（
35、分数：2.00）_解析：13.下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.受托方甲企业提供原材料生产应税消费品 B.受托方甲企业将原材料卖给委托方，再接受加工应税消费品 C.受托方甲企业以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D.委托方提供原料和主要材料，受托方甲企业只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品E.委托方提供原料和主要材料，受托方甲个体工商户只收取加工费和代垫部分辅助材料生产的应税消费品解析：解析：选项 D：应作为委托加工应税消费品，由受托方甲企业代收代缴消费税；选项 E：应作为委托加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费
36、税。14.甲企业委托乙企业加工应税消费品，在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.由委托方补缴税款 B.由受托方补缴税款C.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款 D.对受托方处以应代收代缴税款 50以上 5 倍以下的罚款E.对受托方处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款解析：解析：在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了，并对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。15.甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2
37、016 年 2 月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为 40 万元，当月加工完毕。支付乙加工厂不含税加工费 5 万元，委托加工收回的实木地板的 60对外销售，取得不含税销售收入 60 万元，剩余 40的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在 3 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为 5。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税 142 万元B.甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税
38、 3 万元 C.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 095 万元 D.甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费税 237 万元E.甲企业应缴纳实木地板消费税 5 万元解析：解析：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。选项AB：甲企业将委托加工收回的实木地板的 60对外销售的，应缴纳消费税=605=3(万元)；选项 CD：甲企业留存仓库 40的实木地板，应缴纳消费
39、税=(40+5)(15)540=095(万元)；选项 E：甲企业应缴纳实木地板消费税=3+095=395(万元)。16.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月进口 1 辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 20，消费税税率为 3，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应缴纳进口环节增值税 111 万元B.甲企业应缴纳进口环节增值税 631 万元 C.甲企业应缴纳进口环节消费税 108 万元D.甲企业应缴纳进口环节消费税 111 万元 E.甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税合计 219 万元解析：解析：
40、进口货物，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)增值税税率=(30+3020)(13)17=631(万元)；甲企业应缴纳进口环节消费税=(30+3020)(13)3=111(万元)。甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税合计=631+111=742(万元)。17.根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以外购已税溶剂油用于连续生产溶剂油C.以外购已税汽油用于连续生产应税成品油 D.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板 E.以外购已税杆头、杆
41、身和握把为原料生产的高尔夫球杆 解析：解析：选项 B：溶剂油不属于可以抵扣已纳消费税的应税消费品。18.下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发企业之间销售的卷烟，应复合计征消费税 B.卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时复合计征消费税C.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 D.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，由主管税务机关核定 E.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开
42、核算，未分开核算的，均不征收消费税 解析：解析：选项 A：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项 C：卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税；选项 DE：纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。19.根据有关规定，下列关于进口的应税消费品相关税务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品由海关代征 B.进口的应税消费品属于中央政府固定收入 C.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税 D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海
43、关申报纳税 E.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 30 日内缴纳税款解析：解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。20.根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.翻新改制首饰征收消费税，但修理首饰不征消费税 B.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价，则包装物不并入金银首饰的销售额，不计征消费税C.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的同期不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销
44、售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税E.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款 解析：解析：选项 B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税；选项 c：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；选项 D：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。21.下列关于消费税纳税地点的表述中，
45、正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款B.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款 C.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售或委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 E.纳税人到外市销售或委托外市代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 解析：解析：选项 A：委
46、托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。22.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用分期收款结算方式销售化妆品，不含税总价款 30 万元，书面合同约定货款分三个月等额收取，2 月实际收取不含税货款 8 万元，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据B.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用预收货款结算方式销售化妆品，当月预收不含税货款 8 万元，化妆品于3 月发出，则甲厂 2 月应以 8 万元作
47、为消费税计税依据C.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用托收承付方式销售化妆品，收取不含税货款 8 万元，2 月发出化妆品并办妥托收手续，则甲厂 2 月应以 8 万元作为消费税计税依据 D.2016 年 2 月，甲化妆品厂从境外丙企业进口一辆小汽车自用，3 月小汽车报关进口，则消费税纳税义务发生时间为 2016 年 2 月E.2016 年 2 月，甲化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，不含税总价款 30 万元，未签订书面合同，2 月实际收取不含税货款 8 万元，3 月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂 3 月应以 30 万元作为消费税计税依据 解析：解析：选项 A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款
