1、注册税务师（涉税服务实务）-试卷 12 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（分数：2.00）A.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.代为建账记账C.代为制作涉税文书D.为小规模纳税人代开增值税专用发票3.税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生境外所得的情况，使其 2015 年 10 月少申报缴纳个人所得税 116
2、00 元，被主管税务机关征收滞纳金 8352 元。下列关于税务师姜某的行为中，可能发生的执业风险是( )。（分数：2.00）A.未履行职责由姜某向 S 先生赔偿全部损失B.因代理失误而由姜某承担滞纳金C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.455.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营
3、的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内6.凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向( )申请印有本单位名称的发票。（分数：2.00）A.县级以上税务机关B.省级以上税务机关C.国家税务总局D.国务院7.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（分数：2.00）A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制
4、度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账8.某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工 A 型白酒，收回后用于连续生产 B 型白酒，该批产品不含税加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 4000 元，开具给委托方增值税专用发票上注明的增值税 1700 元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 15700 贷：银行存款 15700B.借：委托加工物资 14000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 15700C.借：委托加工物资 10000 应交税费
5、应交消费税 4000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 15700D.借：生产成本 15700 贷：银行存款 157009.某超市为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税 340 元；当月零售货物取得零售收入 10 万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元、增值税 051 万元。则该超市当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.128631B.145631C.57262D.010.某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月对部分资产盘点后进行处理：销售边
6、角废料，取得含税收入 82400 元；销售 2015 年 2 月购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元；销售 2009 年进口的生产设备一台，取得含税收入 120000 元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.销售边角废料应缴纳增值税 158462B.销售小汽车应缴纳增值税 1047607 元C.销售生产设备应缴纳增值税 230769 元D.企业上述业务共计应缴纳增值税 444693 元11.某酒厂(增值税一般纳税人)2016 年 4 月份销售白酒 10 吨，取得不含税销售收入 50 万元，同时收取包装物押金 2
7、万元；当月另销售啤酒 20 吨，共取得不含税销售收入 5 万元，同时收取包装物押金 1 万元；包装物均约定 2 个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金 5 万元，没收逾期未退啤酒包装物押金 2 万元。根据上述业务该酒厂 2016 年 4 月份的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.102B.1037C.108D.99312.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 4 月份从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明价款 100 万元，并按价款的 10支付价外补贴。购进的该批烟叶，在运输途中因管理不善毁损 10，入库后又因自然灾害损毁了 20。则该卷烟厂 2016
8、年 4 月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.1544B.143C.22D.1313.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月取得不含税销售额如下：销售雕花木制筷子 50 万元；销售竹制筷子 40 万元；销售木制一次性筷子 15 万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 234 万元，该押金于 2015 年 7 月收取。该企业当月应缴纳消费税( )万元。(木制一次性筷子的消费税税率为 5)（分数：2.00）A.075B.085C.234D.33514.根据企业所得税法的相关规定，下列表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业以规定的资源作为主
9、要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额B.一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除15.甲居民企业适用的企业所得税税率为 25。2015 年境内应纳税所得额为 300 万元，其设在 A 国的分公
10、司应纳税所得额为 90 万元(折合人民币，下同)，在 A 国已缴纳企业所得税 25 万元。则该企业 2015 年在我国实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.225B.25C.725D.7516.下列收入，免征或暂免征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.外籍个人从外商投资企业取得的股息所得C.中国公民从外商投资企业取得的股息所得D.个人转让自用 3 年的家庭唯一生活用房取得的所得17.下列各项中，不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得
11、的所得B.个人取得特许权的经济赔偿收入C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得18.税务师受托对某化妆品企业的印花税纳税情况进行审核，发现该企业以自有原材料为客户进行受托加工业务，合同中分别记载了加工费金额和提供原材料金额，则税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是( )。（分数：2.00）A.一并按照“购销合同”计算贴花B.一并按照“加工承揽合同”计算贴花C.无需计算贴花D.加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料金额按照“购销合同”计算贴花19.下列关于房产税、城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.城镇
12、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据C.尚未核发土地使用证书的，暂时不需要缴纳城镇土地使用税D.房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金收入作为房产税的计税依据20.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：2.00）A.税务机关对纳税人虚开增值税专用发票进行罚款的行为B.税务机关作出的人事调动行为C.税务机关作出的加收滞纳金行为D.税务机关作出的不予减免税行为21.税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的是( )。（分数：2.00）A.税收保全措施B.罚款行为C.减免税行为D.没收骗
13、取国家出口退税所取得的非法所得二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)22.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_23.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内B.税务机关对单价为 4500 元的家具不得采取税收保全措施，但可以采取强制执行措施C.可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可
14、以采取税收保全和强制执行措施E.税收保全措施是税收强制执行措施的必经前置程序24.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金D.对税务代理人处 2000 元以下的罚款E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款25.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依法将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有
15、 )。（分数：2.00）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额26.未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列( )情况除外。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.工商部门根据工作需要进行查阅的C.人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的D.债权人因债务纠纷需要查阅的E.投资人因利润分配需要查阅的27.属于增值税一般纳税人的生产企业出口自产产品，增值税出口退税的会计核算中，可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口
16、退税款(增值税)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(出口退税)E.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)28.根据增值税法的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额B.纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C.纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用
17、E.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税销售额29.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税B.卷烟批发企业的总机构所在地和分支机构所在地不在同一地区的，由各方分别向机构所在地申报纳税C.果啤属于啤酒，按照啤酒征收消费税D.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税E.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产金银镶嵌首饰销售，准予按生产领用数量扣除委托加工收回环节已代收代缴的消费税30.税务师接受咨询时，下列答复错误的有( )。（
18、分数：2.00）A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税31.下列关于房产税征收管理，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产
19、权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税32.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（分数：2.00）A.按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关将企业纳税信用
20、等级评定由 A 级降低为 B 级E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励三、简答题(总题数：5，分数：16.00)33.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_位于北京市的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2016 年 3 月发生如下业务：(1)超市当月零售收入合计800000 元，其中蔬菜 100000 元；(2)从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，开具农产品收购发票上注明买价 30000 元；(3)为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计 50000 元，按规定开具增值税专用发票；(4)
21、将公司 2006 年购置的两台运输车辆出售，原值 400000 元，净值 20000 元，出售价格 51500 元(含税)，纳税人未放弃相关减税优惠。问题：（分数：4.00）(1).不考虑其他业务，计算甲公司 3 月应纳的增值税。（分数：2.00）_(2).作出处置资产的账务处理(不考虑城建税及附加)。（分数：2.00）_某超市与南方公司有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2016 年 2 月 25 日超市要求南方公司为其发海蟹一批，2 月 26 日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已腐烂，并发出刺鼻气味，不能再食用，
22、为此，根据合同规定，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题：（分数：4.00）(1).南方公司同意退货，发票应作何处理?（分数：2.00）_(2).如果超市拖延至 3 月 10 日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方发票作何处理？（分数：2.00）_2015 年底，某食品生产企业准备给本企业员工发放礼品，主要涉及发放外购实物及本企业自产的产品。财务人员找到诚信税务师事务所咨询相关税收政策。(不考虑相关会计处理)问题：（分数：6.00）(1).增值税主要注意哪些涉税事项?（分数：2.00
23、2).企业所得税主要注意哪些涉税事项?（分数：2.00）_(3).个人所得税主要注意哪些涉税事项?（分数：2.00）_34.某企业 2016 年 3 月签订如下合同：(1)与国内某税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费 10 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年 12 月份进行结算。(3)与国内甲公司签订委托加工合同一份，双方约定，原材料由受托方家公司提供，合同总金额 40 万元，未分别载明提供的材料和加工费。(4)与国内乙生产企业以电子形式签订购销合同一份，合同所载金额为 20 万元，由于乙生产企
24、业被另一家企业收购，该项目合同未能履行，该企业按约定去的违约金 2 万元。(5)与国内丙企业签订以货换货合同一份，用价值 5 万元的商品换取同等价值的材料一批。(6)与国内某银行签订流动性资金周转借款合同，借款期限 1 年，最高借款限额 1000 万元，在借款期限和限额内随借随还，借款时不再签订新合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税的计税依据和适用税目。（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：18.00)35.综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食
25、品。2015 年 11 月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就 2015 年 11 月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；委托运输企业(增值税一般纳税人)运输农产品支付运费 10000 元，并取得增值税专用发票，该批农产品的60作为集体福利发放给员工，40用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若
26、按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满 1000 元者返还现金 200
27、元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元)问题：（分数：10.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：2.00）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(5).针对业
28、务(5)，假设消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：2.00）_ABC 摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2016 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该企业 2015 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料(假设该企业 2015 年决算报表已编制)：(
29、1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 028)万元、市场不含税销售价 046万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息 468 万元，并开具普通发票，企业账务处理为：借：银行存款 102258 贷：主营业务收入 87400 应交税费应交增值税(销项税额) 14858 借：主营业务成本 53200 贷：库存商品 53200 借：银行存款 468 贷：其他业务收入 468(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价 036 万元。全年销售三轮摩
30、托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。企业账务处理：借：银行存款 117936 贷：主营业务收入 10080 应交税费应交增值税(销项税额) 17136 借：主营业务成本 6160 贷：库存商品 6160(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计 40950 万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款 1100 万元。企业账务处理：借：材料采购 36100 应交税费应交增值税(进项税额) 6071 贷：银行存款 42171(4)审核“管理费用”发现：共记载 11000 万元(其中含业务招待费
31、用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；尚未缴纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失 620 万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费成本 20 万元(进项税额已抵扣)、“销售费用”记载支出 7600 万元、“财务费用”支出 2100 万元。原材料损失账务处理：借：待处理财产损益 620 贷：原材料 620 借：管理费用 620 贷：待处理财产损益 620(5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元)。企业公益性捐赠账务处理：借：营业外支出
32、500 贷：银行存款 500(6)审核“投资收益”账户发现：8 月 8 日取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为 15；12 月 10 日，取得到期的国债利息收入 90 万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元。已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为 15。账务处理为：借：银行存款 390 贷：投资收益 390(7)审核“资本公积”账户发现：10 月20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税51 万元。账务处理为：借：原材料 351 贷：资本公积
33、351(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)(9)2015 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)174095011717110011=1657165950121=105006(万元)消费税=(87400+10080)10=9
34、748(万元)城建税、教育费附加=(105006+9748)(7+3)=202486(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400 4468+100801900000282800002211000760021003600+130+170+909748202486=290514(万元)应纳企业所得税=(290514620)25=57129(万元)。(说明：假定该企业适用增值税税率 17、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率 3、不考虑地方教育附加、计算房产税房产余值的扣除比例 20、城镇土地使用税年税额
35、每平方米 4元、企业所得税税率 25)问题：（分数：8.00）(1).扼要指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：2.00）_(2).计算企业 2015 年度实现的会计利润总额。（分数：2.00）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：2.00）_(4).做出相关的调账会计处理。（分数：2.00）_注册税务师（涉税服务实务）-试卷 12 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 10
36、题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（分数：2.00）A.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.代为建账记账C.代为制作涉税文书D.为小规模纳税人代开增值税专用发票 解析：解析：税务代理包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才可以为小规模纳税人代开增值税专用发票。3.税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生境外所得的情况，使其 2015 年 10 月少申报缴纳
37、个人所得税 11600 元，被主管税务机关征收滞纳金 8352 元。下列关于税务师姜某的行为中，可能发生的执业风险是( )。（分数：2.00）A.未履行职责由姜某向 S 先生赔偿全部损失B.因代理失误而由姜某承担滞纳金C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任 D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金解析：解析：税务代理工作如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上3
38、倍以下的罚款。4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（分数：2.00）A.10B.15 C.30D.45解析：解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。5.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人
39、及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内解析：解析：选项 B 是错误的，税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。6.凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向( )申请印有本单位名称的发票。（分数：2.00）A.县级以上税务机关B.省级以上税务机关 C.国家税务总局D.国务院解析：解析：凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省级以上税
40、务机关申请印有本单位名称的发票。7.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（分数：2.00）A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账解析：解析：选项 A：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项 B：税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项 C：税务师可以代理对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务
41、师审核有关凭证和登记内容。8.某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工 A 型白酒，收回后用于连续生产 B 型白酒，该批产品不含税加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 4000 元，开具给委托方增值税专用发票上注明的增值税 1700 元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 15700 贷：银行存款 15700B.借：委托加工物资 14000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 15700 C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 4000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款
42、 15700D.借：生产成本 15700 贷：银行存款 15700解析：解析：受托方依法代收代缴消费税 2000 元委托方不允许抵扣，只能计入委托加工物资的成本，不通过“应交税费应交消费税”科目核算。9.某超市为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税 340 元；当月零售货物取得零售收入 10 万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元、增值税 051 万元。则该超市当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.128631B.145631C.57262 D.0解析：解析：增值税纳税人(包括增值税一般纳税人和小规模纳税人)自 2011 年 12 月 1 日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10(1+3)310000(2000+340)=57262(元)。10.某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入 82400 元；销售 2015 年 2 月购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元；销售 2
