1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 14及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：58.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.在其他单位兼职取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入D.个人购买彩票取得的中奖收入3.约翰是 A国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2012年 4月 15日来北京工作，10 月 13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付其工资 3
2、0000元A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000元。2012年 10月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.333804B.331360C.9558.47D.99408l4.根据个人所得税相关规定，下列收入中。按劳务报酬所得纳税的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.来源于非任职公司的董事费收入B.退休人员再任职取得的收入C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D.在任职公司担任监事的监事费收入5.周某为 A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬65000元。A 公司应代扣代缴周
3、某的个人所得税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.1949626B.2029412C.23496.3D.25294.16.2009年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2万元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10万元，同年该小说在一家晚报连载 100次，每次稿酬 420元。该作家应缴纳个人所得税( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.20384B.20480C.25184D.266807.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按( )所得纳税。(2010 年)（分数：2.00）A.偶然B.其他C.劳务报
4、酬D.工资、薪金8.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5年的个人，对其第 6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就山中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过 90天，其来源于中国境内的所得，南境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税9.2010年 4月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000
5、股本公司的股票期权。授予价为 5元股。2011年 9月。杨某按照公司的规定行权，购买 10000股公司的股票，当日公司股票的市场价为 11元股，杨某的月工资收入为 4000元。2011 年 9月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.3810B.5355C.5340D.1567010.2009年 2月中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4元股。按照约定的时间，2010 年 2月 28日解禁10000股，当天该股票收盘价 75 元股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某
6、应纳税所得额为( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.35000B.47500C.50000D.5750011.2012年中国公民李某被公司派往 A国工作 6个月，在 A国工作期间，工资由公司设在 A国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000元；李某取得 A国劳务报酬折合人民币 40000元，按 A国的税法规定缴纳了个人所得税 10000元。2012 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.2430B.4830C.2400D.351012.根据个人所得税相关规定，个体工商户山于特殊原因需要
7、缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.财政部B.国家税务局C.省级税务机关D.当地主管税务机关13.2009年某个体工商户取得销售收入 40万元，将不含税价格为 5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入 1万元，转让股票取得转让所得 10万元，取得基金分红 1万元。该个体上商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.600B.675C.7.5D.8.2514.中国公民方某为某出版社专业作家。月工资 3000元。2012 年 12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000
8、元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000元。2012 年 12月方某应缴纳个人所得税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.3648B.4273C.3743D.531315.2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版。按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000元，作品出版后再付稿酬 15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60天，每天支付报酬 180元，共获得稿酬 10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.2240B.3248C.3449.6D.492816.2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股
9、票净所得 200000元；从中国境内上市公司分得股息 3000元；购买企业债券 30000份每份 5元，支付相关税费 1500元，当年转让 10000份，卖出价 55 元每份，支付相关税费 550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.790B.40790C.41090D.4321017.2009年 5月，孟某获得 A上市公司派发的红股 10000股。红股票面价值为 1元股。派发当日股票市值 4元股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.1000B.2000C.4000D.800018.个人取得的财产转租收入，属于
10、个人所得税征税对象中的( )。(2009 年)（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.财产租赁所得19.2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000元按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500元；取得偶然所得 10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.50B.100C.1000D.110020.2008年某个体工商户全年销售收入 1000万元，实际发生业务招待费 30万元。2008 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。(2009 年)（分数
11、2.00）A.5B.15C.18D.3021.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能每年取得承包收入 80000元。2012 年度李某应缴纳个人所得税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.2540B.875067C.10250D.1313022.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。(2008 年)（分数：2.00）A.12760B.14300C.15400D.1860023.2007年我
12、国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000元；10 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入 100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（分数：2.00）A.4480B.10480C.14480D.1880024.下列关于个人取得的利息、股息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.自 2007年 8月 15日起，全部利息所得按 5的税率征收个人所得税B.在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣
13、除生计费用，但可以扣除相关交易费用C.以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税D.证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额25.吴某购买打包债权实际支出为 40万元，2008 年 3月处置该债权的 40，处置收入 25万元，在债权处置过程中发生评估费用 2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。(2008 年)（分数：2.00）A.120B.140C.1.56D.1.826.中国公民潘某为某外资企业工作人员，2012 年全年被派往境外工作，每月工资 12000元。2
14、011 年 3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2012 年 3月转让了该股票，取得转让净所得 500000元人民币。按我国税法规定，潘某 2012年的所得应缴纳个人所得税( )元。(2008 年考题改编)（分数：2.00）A.15480B.20640C.62780D.1062027.中国居民王女士 2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬 30000元，未被代扣代缴个人所得税；在 A国和 B国设计项目，各取得设计费 80000元，在 A国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000元，在 B国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000元。2007 年王女士
15、在中国应缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（分数：2.00）A.4800B.5200C.8800D.980028.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的。投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇箅清缴B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的。无论经营项目是否单独核算。均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机
16、关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表29.个人取得下列所得，应缴纳个人所得税的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.个人购买体育彩票中奖 8000元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000无C.学乍参加勤上俭学活动取得劳务报酬 1500元D.职工超过退休年龄每月取得的工资 4000元二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)30.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_31.下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。(2012
17、 年)（分数：2.00）A.将房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产C.转让离婚析产房屋D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用 3年的生活用房32.下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.个人接受好友无偿赠与房产的所得B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得D.个人转让专利权过程中获得的违约金E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得33.下列收入中。应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.房产转租
18、收入B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入34.个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.股票面值B.股票发行价C.每股净资产D.股权转让日的股票市值E.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额35.下列所得中，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.编剧从任职单位取得的剧本使用费B.雇主为员工购买的商业性补充养老
19、保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得36.中国公民钱某 2叭 2年 12月取得工资、薪金收人 4000元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得收入 3000元。下列关于钱某 2012年 12月份个人所得税的处理中。正确的有( )。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税D.钱某
20、当月共应缴纳个人所得税 905元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税37.实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.个人投资者的工资费用B.分配给投资者的股利C.研究开发新技术而购置的一台价值 3万元的试验性装置D.不超过当年销售(营业)收入 15的广告费和业务宣传费E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出38.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、
21、股息、红利C.股份有限公司为投资者家庭成员购买的房产D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产39.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有( )。(2010年)（分数：2.00）A.借款利息支出B.缴纳的个体劳动者协会会费C.与生产经营有关的修理费用D.实际支付的合理的工资、薪金支出E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出40.根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民
22、政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.对企事业单位的承包和承租经营所得C.特许权使用费所得D.对外投资分回的股息、红利所得E.财产转让所得41.下列个人取得的所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.个人从非任职公司取得的董事费收入B.个人兼职收入C.教师自办培训班取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的收入E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入42.在中国境内无住所但在境内连续居住满 5年的个人，从第 6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(
23、)。(2009 年)（分数：2.00）A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税B.在境内居住满 1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税C.在境内居住不满 1年但超过 183日的。仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D.在境内居住不满 90日的，其来源于中国境内的所得，山境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分。也应申报纳税E.在境内居住小满 183天的，应当从再次居住满 1年的年度起计算 5年期限43.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税B.员
24、工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税D.取得股票期权形式的工资、薪金所得。没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税44.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出
25、允许税前据文扣除B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 50扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用。以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除45.下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.个人通过拍卖市场
26、拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在 l万元(含 l万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1万元的，按照超过部分征收个人所得C.外籍个人取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费暂免征收个人所得税D.个人有“减税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税46.关于个人所得税的纳税地点，下列表
27、述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税C.在两处或两处以上取得工资的。应向所得来源地的税务机关申报纳税D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税47.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.
28、出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入48.对我国远洋运输船员 2012年度的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有( )。(2008年考题改编)（分数：2.00）A.计算应纳税所得额时扣除每月 3500元的费用B.计算应纳税所得额时扣除每月 4800元的费用C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税49.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金
29、的计税方法计箅缴纳个人所得税的有( )。(2008年考题改编)（分数：2.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.办理提前退休手续后从原任职单位取得的一次性收入注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 14答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：58.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.在其他单位兼职取得
30、的收入 B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入D.个人购买彩票取得的中奖收入解析：解析：选项 BC：应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。3.约翰是 A国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2012年 4月 15日来北京工作，10 月 13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付其工资 30000元A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000元。2012年 10月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.333804 B.331360C.9558.47D.99408l解析
31、解析：在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内上作天数当月天数=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=333804(元)。【注】计算在境内实际工作天数时，离境当天，按半天计算，10 月份在境内工作天数=12+05=125(天)。4.根据个人所得税相关规定，下列收入中。按劳务报酬所得纳税的是(
32、 )。(2010 年)（分数：2.00）A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入D.在任职公司担任监事的监事费收入解析：解析：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费按劳务报酬所得项目计算征收个人所得税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。5.周某为 A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬65000元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税( )元。(20
33、10 年)（分数：2.00）A.1949626B.2029412 C.23496.3D.25294.1解析：解析：应纳税所得额=(不含税收入一速算扣除数)(120)1 一税率(120)=(65000一 7000)(120)140(120)=6823529(元)A 公司应代扣代缴个人所得税=682352940一 7000=2029412(元)。6.2009年某作家出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 2万元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10万元，同年该小说在一家晚报连载 100次，每次稿酬 420元。该作家应缴纳个人所得税( )元。(2010
34、年)（分数：2.00）A.20384B.20480C.25184 D.26680解析：解析：(1)稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税，出版长篇小说取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(120)20(130)=4480(元)；(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，小说连载取得的所得应纳个人所得税=100420(120)20(130)=4704(元)；(3)小说手稿拍卖所得按照“特许权使用费所得”征收个人所得税，拍卖所得应纳个人所得税：100000(120)20=16000(元)；该作家合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=2
35、5184(元)。7.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按( )所得纳税。(2010 年)（分数：2.00）A.偶然B.其他 C.劳务报酬D.工资、薪金解析：解析：根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。8.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5年的个人，对其第 6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 C.个人在临时离境工作期间的
36、工资、薪金所得，仅就山中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D.在境内居住不超过 90天，其来源于中国境内的所得，南境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税解析：解析：在境内居住满 5年的个人，从第 6年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项 B的陈述符合规定；A 选项没有陈述居住满 1年这个条件，所以不准确；临时离境。不扣减在华天数，仍是按居住满 1年计算，所以选项 C不正确；境内居住不超过 90天，境外雇主支付并且小由境内雇主负担部分免税，不是全额计税，所以选项 D不正确。9.2010年 4月
37、中国公民杨某获得所在公司授予的 10000股本公司的股票期权。授予价为 5元股。2011年 9月。杨某按照公司的规定行权，购买 10000股公司的股票，当日公司股票的市场价为 11元股，杨某的月工资收入为 4000元。2011 年 9月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.3810B.5355 C.5340D.15670解析：解析：当月工资应缴纳个人所得税=(40003500)3=15(元)。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10000(1l 一 5)1220一 55512=5340(元)。杨某共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)。10.2
38、009年 2月中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4元股。按照约定的时间，2010 年 2月 28日解禁10000股，当天该股票收盘价 75 元股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.35000B.47500 C.50000D.57500解析：解析：应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数一被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+75)210000500
39、00(1000050000)=47500(元)。11.2012年中国公民李某被公司派往 A国工作 6个月，在 A国工作期间，工资由公司设在 A国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000元；李某取得 A国劳务报酬折合人民币 40000元，按 A国的税法规定缴纳了个人所得税 10000元。2012 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（分数：2.00）A.2430 B.4830C.2400D.3510解析：解析：工资、薪金所得按我国税法规定应纳个人所得税=(500004800)30一 27556=64830(元)；已南
40、分支机构代扣代缴个人所得税=100006=60000(元)；劳务报酬所得按我国税法规定应纳个人所得税税额=40000(120)30一 2000=7600(元)。在境外已经缴纳税款 10000无；所以在 A国的已纳税款总额=60000+10000=70000(元)，而按中国税法规定计算的限额总和=64830+7600=72430(元)。2012 年李某在我国应补缴个人所得税 2430元。12.根据个人所得税相关规定，个体工商户山于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.财政部B.国家税务局C.省级税务机关 D.当地主管税务机关解析：
41、解析：个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。13.2009年某个体工商户取得销售收入 40万元，将不含税价格为 5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入 1万元，转让股票取得转让所得 10万元，取得基金分红 1万元。该个体上商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.600B.675 C.7.5D.8.25解析：解析：个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元)。广告费和业务宣传费的税前扣除限额=销售收入15=4515=675(万元)。14.中国公民方某为某出版社专业作家。月工资
42、 3000元。2012 年 12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000元。2012 年 12月方某应缴纳个人所得税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.3648 B.4273C.3743D.5313解析：解析：方某月工资小于法定扣除金额 3500元，应纳个人所得税为 0；方某稿费收入应纳个人所得税=(4000800)20(130)=448(元)；方某剧本使用费收入应纳个人所得税=20000(120)20=3200(元)；方某 2012年 12月合计纳税=448+3200=3648(元)。15.2008年某作家的
43、长篇小说由一家出版社出版。按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000元，作品出版后再付稿酬 15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60天，每天支付报酬 180元，共获得稿酬 10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.2240B.3248C.3449.6 D.4928解析：解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品，在报刊上连载完成后取得的收入合并为一次，计征个人所得税。该作家取得的长篇小说稿酬所得应纳个人所得税税额=(5000+15000)(120)20(130)=2240(元)晚报稿酬应纳个人所得税税额=108
44、00(1 一 20)20(130)=12096(元)合计应纳个人所得税税额=2240+12096=34496(元)。16.2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得 200000元；从中国境内上市公司分得股息 3000元；购买企业债券 30000份每份 5元，支付相关税费 1500元，当年转让 10000份，卖出价 55 元每份，支付相关税费 550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.790B.40790C.41090 D.43210解析：解析：对转让境外股票收入应缴纳个人所得税=20000020=40000(元)对从境内上市公司分得的股息、
45、红利所得暂减按 50计入应纳税所得额。应缴纳个人所得税=30005020=300(元)转让企业债券应纳个人所得税=10000(555)一 1500355020=790(元)合计应纳个人所得税税额=40000+300+790=41090(元)。17.2009年 5月，孟某获得 A上市公司派发的红股 10000股。红股票面价值为 1元股。派发当日股票市值 4元股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。(2009 年)（分数：2.00）A.1000 B.2000C.4000D.8000解析：解析：以股票形式向股东个人支付的股息、红利。应以派发红股的股票票面价值金额为收入额；自2005年 6月 13
46、日起个人投资者自上市公司取得的股息、红利所得。暂减按 50计入个人应纳税所得额。应缴纳个人所得税=1000015020=1000(元)。18.个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的( )。(2009 年)（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.财产租赁所得 解析：解析：个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的财产租赁所得。19.2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000元按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500元；取得偶然所得 10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。(2009
47、 年)（分数：2.00）A.50B.100 C.1000D.1100解析：解析：境外所得的扣除限额为同一国家内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和。劳务报酬所得按我国税法规定应纳税额=40000(120)30一 2000=7600(元)偶然所得按我国税法规定应纳税额=1000020=2000(元)黄某的抵免限额=7600+2000=9600(元)境外实缴税款=6500+3000=9500(元)回国后，黄某应缴纳个人所得税=96009500=100(元)。20.2008年某个体工商户全年销售收入 1000万元，实际发生业务招待费 30万元。2008 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除
48、的业务招待费为( )万元。(2009 年)（分数：2.00）A.5 B.15C.18D.30解析：解析：个体工商户每一纳税年度发生的业务招待费支出应按实际发生额的 60扣除，但最高不超过当年销售收入的 5，3060=18(万元)10005o=5(万元)，所以计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为 5万元。21.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能每年取得承包收入 80000元。2012 年度李某应缴纳个人所得税( )元。(2009 年考题改编)（分数：2.00）A.2540 B.875067C.10250D.13130解析：解析：承包人对企业经营成果不拥有所有权的，取得的所得按“工资、薪金”所得项目征税。李某应纳个人所得税=(80000123500)10一
