1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 17及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12个月仍未归还的借款3.知识点：纳税人、税率与应纳税所得
2、额的确定约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013 年 3月 6日来华，12 月 20日离开。期间约翰因工作原因，曾于 6月 8日离境，6月 14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为( )天。(2014 年)（分数：2.00）A.282B.283C.284D.2854.王某为一事业单位职员，2015 年 12月取得应税工资 3600元、餐补 400元、出差差旅补助 360元、奖金 500元、年终奖 12000元。12 月王某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.3630B.3900C.4008D.63505.
3、某个体工商户 2015年为其从业人员实际发放工资 105万元，业主领取劳动报酬 20万元。2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为( )万元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.735B.525C.315D.1056.胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2016 年 4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为 3800元、11200 元和 50000元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为 40。胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(不考虑其他税费)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.12392B.9700C.13800
4、D.73607.陈某拍卖其收藏品取得收入 50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.1500B.2500C.1000D.50008.某个人独资企业 2015年自行核算的生产经营费用 50元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.0B.25C.30D.359.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企
5、业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金10.中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资 2000元月，乙公司向刘某支付工资 6500元月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.195B.295C.445D.29011.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬 4000元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬 1500元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币 3000元(已代扣代缴个人所得税300元)。黄某应就各项稿酬在我国缴
6、纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.554B.616C.612D.56012.2015年退休公民韩某每月领取基本养老保险金 3600元，年金 500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年韩某应缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.0B.180C.216D.7213.公民张某作为引进人才，2015 年 4月以 50万元的价格购买引进单位提供的市场价值为 80万元的住房，同月以 2元股的价格被授予该单位的股票期权 20000股，授权日股票的市场价格为 56 元股，行权日为 2016年 12月，2015 年张某就以上两项所得缴纳个人所得税( )
7、元。(2015 年)（分数：2.00）A.45405B.122400C.146645D.7399514.个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按规定税前扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.为研究开发新产品而购置单台价值在 10万以下的试验性装置的购置费B.因购买固定资产发生的汇兑损失C.发生的已形成无形资产的支出D.实际发生业务招待费的 6015.计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付的工商业联合会会费B.投资者缴纳的个人所得税C.纳税年度年末合伙企业留存的利润D.每
8、个季度按分配协议分配给合伙人的股利16.下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分可以据实扣除D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除17.张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20万元，生产经营成本 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8万元)；另取得个人文物拍卖收入 30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张
9、某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元C.文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税18.任职于 A公司的中国公民肖先生同时担任 B公司的独立董事，2013 年每月工资 15000元，12 月份取得B公司支付的董事费 50000元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.291168B.3765C.736428D.1187019.李先生是一家两人合伙企业的合伙人，每人
10、拥有企业 50的份额，合伙协议规定按照所占份额分配各种收益。2013 年该合伙企业生产经营收入 206万元，经审定可税前扣除的税费 148万元(未包括业主费用)；另外，李先生取得上市公司分回红利 20万元，持股期限 8个月，2013 年李先生应缴纳个人所得税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.92050B.107050C.112050D.12175020.中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2013 年孙先生取得承包所得 24万元，另每月领取生活费 3000元，2013 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.37440B.46440C.
11、54550D.6715021.2013年 4月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为 5元股。2014 年 9月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11元股，杨某的月工资收入为 4000元。2014 年 9月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.5340B.5355C.5825D.594522.2013年 12月某律师事务所当月全部收入 30万。其雇员律师李某每月按律所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 03 万元。李某和律所约定，李某本人所有的办案
12、费用和个人开销，均可以到律所报销。则 2013年 12月，李某应交纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5632B.6370C.5980D.6870二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_24.下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻
13、译的小说由该出版社出版获得的报酬E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬25.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.代扣代缴的个人所得税税额B.参加财产保险支付的保险费C.个体工商户从业人员的实发工资D.货物出口过程中发生的汇兑损失E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费26.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税C.在一个
14、纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数E.个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并入全年一次性奖金纳税27.下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的 10作为限售股成本原值及合
15、理费用D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)28.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_李某为一境内上市公司员工，每月工资 12000元，该公司实行股权激励计划，2012 年李某被授予股票期权，授予价 45 元股，共 60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2015年 3月 2日进行第一次行权，行权数量为 30000股，该股票当日收盘价 12元股，2016 年 3月 9日进行第二次行权，行权数量为 20000股，该股票当日收盘
16、价 105 元股，2016 年 8月 18日李某将已行权的 50000股股票全部转让，取得转让收入 650000元，缴纳相关税费 1625元。(2016 年回忆版)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).李某第一次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.55245B.44745C.44190D.33690(2).李某第二次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35250B.30000C.25440D.17940(3).李某转让已行权的 50000股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.130000B.129700C.65000
17、D.0(4).李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.192910B.191830C.127130D.62130注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 17答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费 B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企
18、业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12个月仍未归还的借款解析：解析：选项 BCD：按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。3.知识点：纳税人、税率与应纳税所得额的确定约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013 年 3月 6日来华，12 月 20日离开。期间约翰因工作原因，曾于 6月 8日离境，6月 14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为( )天。(2014 年)（分数：2.00）A.282B.283 C.284D.285解析：解析：3 月 6日、6 月 8日、6 月 14日和 1
19、2月 20日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=255+30+31+24+31+31+30+31+30+195=283(天)。4.王某为一事业单位职员，2015 年 12月取得应税工资 3600元、餐补 400元、出差差旅补助 360元、奖金 500元、年终奖 12000元。12 月王某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.3630B.3900C.4008 D.6350解析：解析：王某的工资应缴纳的个人所得税=(3600+400+360+5003500)3=408(元)；年终奖适用税率的判断：1200012=1000(元)，适用税率为 3，王某
20、取得年终奖应缴纳的个人所得税=120003=360(元)。王某合计应缴纳个人所得税=408+360=4008(元)。5.某个体工商户 2015年为其从业人员实际发放工资 105万元，业主领取劳动报酬 20万元。2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为( )万元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.735B.525 C.315D.105解析：解析：2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=1055=525(万元)6.胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2016 年 4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为 3800元、1
21、1200 元和 50000元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为 40。胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(不考虑其他税费)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.12392B.9700C.13800D.7360 解析：解析：应纳个人所得税=(3800+11200+50000)(140)(120)302000=7360(元)7.陈某拍卖其收藏品取得收入 50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.1500 B.2500C.1000D.5000解析：解析：应纳个人所得税=500003=
22、1500(元)8.某个人独资企业 2015年自行核算的生产经营费用 50元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.0 B.25C.30D.35解析：解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。9.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及
23、其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金 解析：解析：选项 C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项 D：计提的各种准备金不得税前扣除。10.中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资 2000元月，乙公司向刘某支付工资 6500元月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.195B.295C.445 D.290解析：解析：刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500350
24、0)20555=445(元)11.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬 4000元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬 1500元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币 3000元(已代扣代缴个人所得税300元)。黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.554 B.616C.612D.560解析：解析：境外稿酬的抵免限额=(3000800)20(130)=308(元)，则境外所得应补税 8元；黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税=(4000800)20(130)+(1500800)20(130)+8=554(元)。12.
25、2015年退休公民韩某每月领取基本养老保险金 3600元，年金 500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年韩某应缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.0B.180 C.216D.72解析：解析：个人领取原提存的基本养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2015 年韩某应缴纳个人所得税=500312=180(元)。13.公民张某作为引进人才，2015 年 4月以 50万元的价格购买引进单位提供的市场价值为 80万元的住房，同月以 2元股的价格被授予该单位的股票期权 200
26、00股，授权日股票的市场价格为 56 元股，行权日为 2016年 12月，2015 年张某就以上两项所得缴纳个人所得税( )元。(2015 年)（分数：2.00）A.45405B.122400C.146645D.73995 解析：解析：股票期权 2016年行权，2015 年不交个人所得税；对于低价购房，差额的 30万(8050)比照全年一次性奖金的做法计算个人所得税，30 万除以 12个月为 25 万元，适用 25的税率，速算扣除数为 1005元，应纳个人所得税=300000251005=73995(元)。14.个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按
27、规定税前扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.为研究开发新产品而购置单台价值在 10万以下的试验性装置的购置费B.因购买固定资产发生的汇兑损失C.发生的已形成无形资产的支出D.实际发生业务招待费的 60 解析：解析：个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日止所发生的符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于 3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。15.计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是( )。(2014 年
28、)（分数：2.00）A.支付的工商业联合会会费 B.投资者缴纳的个人所得税C.纳税年度年末合伙企业留存的利润D.每个季度按分配协议分配给合伙人的股利解析：解析：(1)合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商联合会会费按照实际发生数扣除； (2)投资者缴纳的个人所得税，分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣除。16.下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分
29、可以据实扣除D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除 解析：解析：选项 A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时扣除。选项 B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40视为生产经营费用准予扣除。选项 C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的 30的部分可以据实扣除。17.张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20万元，生产经营成本 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8万元)；另取得个人文物拍卖收入 30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外
30、回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元 C.文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税解析：解析：选项 A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B：应纳税所得额=20(188)42=58(万元)；选项 C：按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D：拍卖物品所得属于财产转让所得，不能并入生产经营所得征收个人所得税。18.任职于 A公司的中国公民肖先生同时担任 B公司的独立董事，2
31、013 年每月工资 15000元，12 月份取得B公司支付的董事费 50000元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.291168B.3765C.736428D.11870 解析：解析：(1)肖先生 12月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(150003500)251005=1870(元)；(2)肖先生 12月份劳务报酬所得应缴纳个人所得税=50000(120)302000=10000(元)； (3)肖先生 12月份应缴纳个人所得税合计数=1870+10000=11870(元)。19.李先生是一家两人合伙企业的合伙人，每人拥有企业 50的份额，合伙协
32、议规定按照所占份额分配各种收益。2013 年该合伙企业生产经营收入 206万元，经审定可税前扣除的税费 148万元(未包括业主费用)；另外，李先生取得上市公司分回红利 20万元，持股期限 8个月，2013 年李先生应缴纳个人所得税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.92050 B.107050C.112050D.121750解析：解析：(1)对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即李先生的应纳税额=(206148422)10000503514750=72050(元)； (2)个人持有上市公司股票超过 1个月但不满 1年的，暂减按 50计入应纳税所得额。取得分红应缴纳个人所
33、得税=20100005020=20000(元)； (3)李先生 2013年应缴纳个人所得税合计数=72050+20000=92050(元)。20.中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2013 年孙先生取得承包所得 24万元，另每月领取生活费 3000元，2013 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.37440B.46440 C.54550D.67150解析：解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 孙先生 2013年应缴纳个人所得税=(24000012+30003500
34、)25100512=46440(元)。21.2013年 4月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为 5元股。2014 年 9月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11元股，杨某的月工资收入为 4000元。2014 年 9月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.5340B.5355 C.5825D.5945解析：解析：当月工资应缴纳个人所得税=(40003500)3=15(元)；股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(115)122055512=5340(元)。
35、共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)。22.2013年 12月某律师事务所当月全部收入 30万。其雇员律师李某每月按律所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 03 万元。李某和律所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律所报销。则 2013年 12月，李某应交纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5632B.6370 C.5980D.6870解析：解析：李某 12月应缴纳个人所得税=(30000010)+30003500251005=6370(元)二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)23.多项选择题共 30题，每题。每题的
36、备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：24.下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬 E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬 解析：解析：选项 A：属于劳务报酬所得；选项 B：属于工资、薪金所得；选项 C：属于特许权使用费所得。25.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。(
37、2016 年回忆版)（分数：2.00）A.代扣代缴的个人所得税税额B.参加财产保险支付的保险费 C.个体工商户从业人员的实发工资 D.货物出口过程中发生的汇兑损失 E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费 解析：解析：选项 A：个人所得税税款不得扣除；选项 B：个体工商户参加财产保险支付的保险费，准予扣除；选项 C：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；选项 D：货物出口过程中发生的汇兑损失，准予扣除；选项 E：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。26.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.个人既有
38、全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税C.在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税 D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数E.个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并入全年一次性奖金纳税 解析：解析：选项 ABE：全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；选项 D：应以全年一次性奖金除以 12的商数，确定税率和速算扣除数。27.下列关于限售股个人所得
39、税的税务处理，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算 B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税 C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的 10作为限售股成本原值及合理费用D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税 解析：解析：选项 C：个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，导致无法准确计算全部限售股原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的
40、 15作为限售股成本原值及合理费用；选项 D：个人协议转让限售股的，依据实际转让价确定转让收入。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)28.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_解析：李某为一境内上市公司员工，每月工资 12000元，该公司实行股权激励计划，2012 年李某被授予股票期权，授予价 45 元股，共 60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于 2015年 3月 2日进行第一次行权，行权数量为 30000股，该股票当日收盘价 12元股，2016 年 3月 9日进行第二次行权，行权数量为 20000股，该股票当日收盘价 105 元股，
41、2016 年 8月 18日李某将已行权的 50000股股票全部转让，取得转让收入 650000元，缴纳相关税费 1625元。(2016 年回忆版)要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).李某第一次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.55245B.44745C.44190 D.33690解析：解析：个人在纳税年度内第一次取得股票期权所得的，上市公司应按照“工资、薪金所得”项目的个人所得税计税方法扣缴其个人所得税，第一次行权取得股票期权形式的工资薪金所得应纳税所得额=(1245)30000=225000(元)，规定月份数长于 12个月的，按 12个月计算，所
42、以李某第一次行权所得应缴纳个人所得税=(225000112251005)12=44190(元)。(2).李某第二次行权所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35250B.30000C.25440D.17940 解析：解析：本题考查的是员工在两个纳税年度中分别行权取得股票期权形式的工资薪金所得的个人所得税计算，注意区分于教材中个人在一个纳税年度内两次以上(含两次)取得股票期权形式的所得的涉税计算，所以这里直接独立分别计税即可，即李某第二次行权所得应缴纳个人所得税=20000(10545)1225100512=17940(元)。(3).李某转让已行权的 50000股股票应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.130000B.129700C.65000D.0 解析：解析：个人将持有的境内上市公司股票于行权后进行转让，取得的所得暂不征收个人所得税。(4).李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.192910B.191830C.127130D.62130 解析：解析：李某以上各项交易合计应缴纳个人所得税=44190+17940=62130(元)
