1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 9及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：33，分数：66.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.(2013年)下列关于转让定价方法的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D.交易净利润法通常适用于高度整合目难以单独评估的关联交易3.(2013年)2012 年 3月甲企业将持有乙企业 5的股权以 1000万元的价格转让
2、转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的 20万元。股权的购置成本为 800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.50B.180C.200D.2204.(2013年)2012 年 12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元。同期对外销售价格为 25万元，取暖器的购进价格为 10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.355.(2013年)2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企
3、业所得税相关规定的是( )。（分数：2.00）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例6.(2013年)某商贸公司 2012年开始筹建，当年未取得收入。筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：2.00）A.200B.220C.400D.5207.(2013年)2010 年 1月某上市公司对本公司 20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2年，即可以 4元股的价格购买本公司股票 100
4、0股。2012 年 1月，20 名管理人员全部行权行权日股票收盘价 20元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。（分数：2.00）A.300000B.320000C.380000D.4000008.(2013年)2012 年 1月某公司购进一套价值 60万元的管理软件。符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。（分数：2.00）A.6B.10C.30D.609.(2013年)依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分可以作为坏账损
5、失在所得税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的B.债务人解散，清算程序拖延达 3年的C.与债务人达成债务重组协议。无法追偿的D.债务人 4年未清偿，追偿成本超过应收账款的10.(2013年)2012 年 10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月 31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000万元，其中基价为 6000万元，超基价部分应分给经纪公司 400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。（分数：2.00）A.6000B.64
6、00C.7600D.800011.(2013年)依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。（分数：2.00）A.占地面积法B.建筑面积法C.直接成本法D.预算造价法12.(2013年)依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.停牌的上市公司B.跨省界汇总纳税企业C.擅自销毁账簿的汽车修理厂D.经营规模较小的税务师事务所13.(2013年)某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6月，主管税务机关对其2012年度业务进
7、行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元（分数：2.00）A.3B.35C.4D.4514.(2013年)2012 年 9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100万元、进项税额 17万元。该厂可抵免企业所得税税额( )万元。（分数：2.00）A.10B.117C.100D.11715.(2013年)依据企业所得税相关规定预约定价安排适用期限为( )。（分数：2.0
8、0）A.企业提交正式书面申请年度的次年起 1至 3个连续年度B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1至 3个连续年度D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3至 5个连续年度16.(2013年)2012 年 8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原
9、则17.(2013年)依据企业所得税相关规定下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。（分数：2.00）A.因搬迁安置而给予的补偿收入B.由于搬迁处置存货而取得的收入C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入18.(2012年)2010 年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15股权。2011 年 3月B 公司增发普通股 1000万股。每股面值 1元。发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。（分数：2.00）A.A居
10、民企业应确认股息收入 225万元B.A居民企业应确认红利收入 225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元19.(2012年)根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方20.(2012年)2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800万元，直接扣除的成本及税金共计 5000万元；3月投资 100万元购买 B公
11、司 A股股票，12 月份以 120万元转让，持股期间分红 2万元；2011 年取得国债利息收入 5万元，地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为 25)（分数：2.00）A.450B.455C.45550D.4562521.(2012年)符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孽生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入22.(2012年)2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200万元，实际发生职工福利费用
12、35万元、工会经费 35 万元、职工教育经费 8万元(其中职工培训经费 4万元)；另为职工支付补充养老保险 12万元、补充医疗保险 8万元。2011 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。（分数：2.00）A.7B.9C.12D.2223.(2012年)2011 年 1月 1日某有限责任公司向银行借款 2800万元，期限 1年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4月 1日和 7月 1日各投入 400万元 I张某仅于 10月 1日投入 600万元。同时银行贷款年利率为 7。该公司 2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.1715B.1785C
13、.175D.19624.(2012年)下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是( )。（分数：2.00）A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5 年内不得重新申请扣除资格C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于 80的，应取消捐赠税前扣除资格25.(2012年)2010 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面租期 10年，2011 年 3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用 20万元。关于装修费用的税
14、务处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从 2011年 1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在 3年的期限内摊销26.(2012年)下列关于资产损失税前扣除管理的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报27.(2012年
15、)2011 年 8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100万元，市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损 70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（分数：2.00）A.315B.4950C.5850D.700028.(2012年)2011 年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额 100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为 20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。（分
16、数：2.00）A.125B.15C.20D.2529.(2012年)某食品加工厂雇佣职工 10人，资产总额 200万元，税务机关对其 2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为 50万元、转让国债收入 4万元、国债利息收入 1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税应税所得率为 15。2011 年该食品加工厂应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.15B.162C.188D.20330.(2012年)2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25。2011 年 12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入
17、 200万元无法提供原值凭证l相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元（分数：2.00）A.0B.75C.425D.5031.(2012年)某外商投资企业成立于 2007年 7月，符合“两免三减半”政策规定，20072009 年经税务机关核定的亏损额分别为 100万元、300 万元、150 万元，2010 年盈利 400万元2011 年盈利 500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.42B.525C.75D.87532.(2012年)税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5年内实施
18、跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为( )。（分数：2.00）A.跟踪年度次年的 3月 1日之前B.跟踪年度次年的 5月 31日之前C.跟踪年度次年的 6月 20日之前D.跟踪年度当年的 12月 31日之前33.(2011年)根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出B.租人固定资产的改建支出C.外购房屋发生的装修费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 9答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：33，分数：66.00)
19、1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.(2013年)下列关于转让定价方法的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易 B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D.交易净利润法通常适用于高度整合目难以单独评估的关联交易解析：解析：选项 B，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项 C，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易
20、；选项 D交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。3.(2013年)2012 年 3月甲企业将持有乙企业 5的股权以 1000万元的价格转让转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的 20万元。股权的购置成本为 800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.50B.180C.200 D.220解析：解析：股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000800=200(万元)4.(2
21、013年)2012 年 12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元。同期对外销售价格为 25万元，取暖器的购进价格为 10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.35 解析：解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质。且购买后在一个纳税年度内处置的。可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)5.(2013年)2012 年年末，某造船厂拟对一
22、艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。（分数：2.00）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例 解析：解析：企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：(1)已完成工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。6.(2013年)某商贸公司 2012年开始筹建，当年未取得收入。筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分
23、数：2.00）A.200B.220C.400 D.520解析：解析：企业在筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的 60计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费。按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)7.(2013年)2010 年 1月某上市公司对本公司 20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2年，即可以 4元股的价格购买本公司股票 1000股。2012 年 1月，20 名管理人员全部行权行权日股票收盘价 20元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用
24、金额是( )元。（分数：2.00）A.300000B.320000 C.380000D.400000解析：解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20 一 4)100020=320000(元)8.(2013年)2012 年 1月某公司购进一套价值 60万
25、元的管理软件。符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。（分数：2.00）A.6B.10C.30 D.60解析：解析：企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为 2年。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额=602=30(万元)9.(2013年)依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.债务人死亡，遗产继承人拒
26、绝偿还的B.债务人解散，清算程序拖延达 3年的C.与债务人达成债务重组协议。无法追偿的 D.债务人 4年未清偿，追偿成本超过应收账款的解析：解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期 3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)
27、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。所以，选项 C可以作为坏账损失税前扣除 l其他选项不符合税前扣除的规定。10.(2013年)2012 年 10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月 31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000万元，其中基价为 6000万元，超基价部分应分给经纪公司 400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。（分数：2.00）A.6000B.6400C.7600D.8000 解析：解析：采取
28、基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议。或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为 8000万元。11.(2013年)依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。（分数：2.00）A.占地面积法B.建筑面积法 C.直接成本法D.预算造价法解析
29、：解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本应按建筑面积法进行分配。12.(2013年)依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.停牌的上市公司B.跨省界汇总纳税企业C.擅自销毁账簿的汽车修理厂 D.经营规模较小的税务师事务所解析：解析：纳税人具有下列情形之一的核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税
30、义务，未按照规定的期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报。逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用上述规定。所以，选项 C符合题意。13.(2013年)某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元（分数：2.00）A.3B.35C.4D.45
31、 解析：解析：代表机构的核定利润率不应低于 15。应纳企业所得税额=1201525=45(万元)14.(2013年)2012 年 9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100万元、进项税额 17万元。该厂可抵免企业所得税税额( )万元。（分数：2.00）A.10 B.117C.100D.117解析：解析：企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵扣。该厂可抵免企业所得税税额=10010=10(万元)15.(2013年)依据企业所
32、得税相关规定预约定价安排适用期限为( )。（分数：2.00）A.企业提交正式书面申请年度的次年起 1至 3个连续年度B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度 C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1至 3个连续年度D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3至 5个连续年度解析：解析：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度的关联交易。16.(2013年)2012 年 8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.商贸公司需
33、要就合伙所得缴纳企业所得税B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利 C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则解析：解析：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的。合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。17.(2013年)依据企业所得税相关规定下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。（分数：2.00）A.因搬迁安置而给予的补偿收入B.由于搬迁处置存货而取得的收入 C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入解析：解析：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行
34、所得税处理，不作为企业搬迁收入。18.(2012年)2010 年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 15股权。2011 年 3月B 公司增发普通股 1000万股。每股面值 1元。发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6月 B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。（分数：2.00）A.A居民企业应确认股息收入 225万元B.A居民企业应确认红利收入 225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础 225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225万元 解析：解析：根据税法的规定被投资企业将股
35、权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的。不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以本题应该选择 D。19.(2012年)根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。（分数：2.00）A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方解析：解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已出售的商品既没有保留通常与
36、所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权；(3)收入的金额能够可靠的计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。20.(2012年)2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800万元，直接扣除的成本及税金共计 5000万元；3月投资 100万元购买 B公司 A股股票，12 月份以 120万元转让，持股期间分红 2万元；2011 年取得国债利息收入 5万元，地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为 25)（分数：2.00）A.450B.455C.45550 D.45625解析：解析：企业取得国债利息收入免征企业所得税；企
37、业取得 2009年、2010 年和 2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011 年该企业应缴纳的企业所得税=(68005000+120 一 100+2)25=45550(万元)21.(2012年)符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孽生的银行存款利息收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入解析：解析：非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入，除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、
38、财政部门规定收取的会员费用不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。根据以上的规定符合题意的选项是 C。22.(2012年)2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200万元，实际发生职工福利费用 35万元、工会经费 35 万元、职工教育经费 8万元(其中职工培训经费 4万元)；另为职工支付补充养老保险 12万元、补充医疗保险 8万元。2011 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。（分数：2.00）A.7B.9 C.12D.22解析：解析：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的 5标准以内的部分，准予扣除。补充
39、养老保险扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 12万元，需要调增所得额 2万元；补充医疗保险扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=20014=28(万元)，实际发生了 35万元，需要调增所得额 7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的 4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)，实际发生了 4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 35 万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为 9万元。23.(2012年)2011 年 1月 1日某有限责任公司向银
40、行借款 2800万元，期限 1年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4月 1日和 7月 1日各投入 400万元 I张某仅于 10月 1日投入 600万元。同时银行贷款年利率为 7。该公司 2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.1715 B.1785C.175D.196解析：解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2011 年所得税前可以扣除的利息=28007312 十(2800400)7312+(2800800)7312+(2800
41、200)7312=1715(万元)24.(2012年)下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是( )。（分数：2.00）A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出 B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5 年内不得重新申请扣除资格C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于 80的，应取消捐赠税前扣除资格解析：解析：选项 B，应该是 3年内不得重新申请扣除资格；选项 c，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供
42、注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明。公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据；选项 D，前 3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于 70的，应取消捐赠税前扣除资格。25.(2012年)2010 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面租期 10年，2011 年 3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用 20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.改建费用应作为长期待摊费用处理 B.改建费用应从 2011年 1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在 3年的期限内摊销解
43、析：解析：租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。26.(2012年)下列关于资产损失税前扣除管理的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报 解析：解析：选项 D，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请
44、经主管税务机关同意后，可适当延期申报。27.(2012年)2011 年 8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100万元，市场公允价值 1300万元，弥补期限内的亏损 70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（分数：2.00）A.315B.4950C.5850 D.7000解析：解析：符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011 年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300
45、45=5850(万元)28.(2012年)2011 年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额 100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为 20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。（分数：2.00）A.125 B.15C.20D.25解析：解析：因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率 50以上的除外，可按境外应纳税所得额的125作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照 15的优惠税率计算
46、。这里 15的税率没有低于法定税率 50以上，所以计算抵免限额一 100125=125(万元)。29.(2012年)某食品加工厂雇佣职工 10人，资产总额 200万元，税务机关对其 2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为 50万元、转让国债收入 4万元、国债利息收入 1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税应税所得率为 15。2011 年该食品加工厂应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.15B.162C.188D.203 解析：解析：成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)1525=203(
47、万元)30.(2012年)2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25。2011 年 12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200万元无法提供原值凭证l相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元（分数：2.00）A.0B.75C.425 D.50解析：解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证。不能准确计算该限售股原值的主管税务机关一律按照限售股转让收入的 15。核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200(1 一 15)25
48、=425(万元)31.(2012年)某外商投资企业成立于 2007年 7月，符合“两免三减半”政策规定，20072009 年经税务机关核定的亏损额分别为 100万元、300 万元、150 万元，2010 年盈利 400万元2011 年盈利 500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.42 B.525C.75D.875解析：解析：外商投资企业适用低税率过渡政策到 2011年适用的税率是 24，因为符合减半的政策，所以 2011年按 12的税率计算缴纳企业所得税。2011 年的盈利中有 150万是弥补 2009年的亏损，所以2011年应缴纳的企业所得税=(500150)12=42(万元)32.(2012年)税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为( )。（分数：2.00）A.跟踪年度次年的 3月 1日之前B.跟踪年度次年的 5月 31日之前C.跟踪年度次年的 6月 20日之前 D.跟踪年度当年的 12月 31日之前解析：解析：在跟踪管理期
