1、税务师职业资格税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 4及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：18，分数：36.00)1.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。(2002 年)（分数：2.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系2.下列有关税法特点的说法，错误的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性3.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.
2、税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率4.某纳税人 2013年 8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企亚自查发现 2013年 6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.法律优位B.程序优于实体C.特别法优于普通法D.实体从旧，程序从新5.在处理税法对人的效力时，我国税法采用( )原则。(2006 年)（分数：2.00）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.
3、属人和属地相结合6.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据D.税法立法解释通常为事后解释7.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D.税法借用了民法的原则和规则8.关于纳税人权利与义务的说法，错误的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款
4、，但最长不得超过 3个月B.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的，可以不办理纳税申报D.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围9.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。 (2014 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整D.税法的废止10.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500元至
5、2000元，速算扣除数为( )元。(2000 年) （分数：2.00）A.250B.110C.100D.15011.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多12.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象13.按照税收征管法的规定，下列项目中不属于税收保全措施的是( )。(2005 年)（分数：2.00）A.
6、书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖相当于应纳税款的商品14.关于税务规章，下列说法中正确的是( )。(2007 年)（分数：2.00）A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效15.关于税收执法监督的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.税收执法监督的主
7、体是司法机关、审计机关等B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)D.税收执法监督的形式均为事后监督16.关于税收实体法制建设的说法，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.2005年 12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例B.2011年 1月全国人大颁布实施了新的资源税暂行条例C.2000年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法D.2000年 4月国务院废止了车船使用税暂行条例17.关于超额累进税率的特点，说法正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.超额累进税率以课税对象
8、全部数量为基础，按同一税率计征税款B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增，不够合理C.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率累进幅度比较缓和D.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单18.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销二、B多项选择题共 30题(总题数：8，分数：16.00)19.下列
9、各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利E.代位权和撤销权20.我国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率21.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我
10、国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限22.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.职能分离制度B.听证制度C.表明身份制度D.回避制度E.时限制度23.根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为 5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为 5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为 10年D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.
11、因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为 3年24.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是具体行政行为E.是无责行政行为25.关于税收行政司法的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D.税收抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E.税收司法审查仅限于合法性审查26.下列减免税形式属于税基式减免的有(
12、 )。(2014 年)（分数：2.00）A.起征点B.降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额税务师职业资格税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 4答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：18，分数：36.00)1.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。(2002 年)（分数：2.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系解析：解析：税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。2.下列有关税法特点的说法，错误的是( )。(2011
13、年)（分数：2.00）A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规 C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性解析：解析：选项 AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的。而不是由习惯做法或司法判例而认可的；选项 B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是且有强制性；选项 D，从内容看，税法具有综合性，不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。3.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税法主体的权利义务必
14、须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率解析：解析：选项 A体现了税收法律主义原则，选项 B体现了税收公平主义原则，选项 C体现了税收合作信赖主义原则，选项 D体现了实质课税原则。4.某纳税人 2013年 8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企亚自查发现 2013年 6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.法律优位B.程序优于实体C.特别法优于普通法D.实体从旧，程序从新 解析
15、：解析：实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业 6月的收入需要补营业税，虽然企业在 8月发现，但此时增值税的相关法律规定不具有向前的溯及力。5.在处理税法对人的效力时，我国税法采用( )原则。(2006 年)（分数：2.00）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.属人和属地相结合 解析：解析：在处理税法对人的效力时，我国税法采用属人、属地相结合的原则。凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，
16、均适用我国税法。6.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据D.税法立法解释通常为事后解释 解析：7.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系 C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D.税法借用了民法的原则和规则解析：解析：选项 B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。8.关于纳税人权利与义务的说
17、法，错误的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月B.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的，可以不办理纳税申报 D.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围解析：解析：纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的，仍需要办理纳税申报。9.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。 (20
18、14 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整 D.税法的废止解析：解析：选项 ABD能引起税收法律关系的消灭；选项 C引起税收法律关系的变更。10.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500元至 2000元，速算扣除数为( )元。(2000 年) （分数：2.00）A.250B.110C.100D.150 解析：解析：按照全额累进税率计算的应纳税额=200020=400(元) 按照超额累进税率计算的应纳税额=5005+(1000500)10+(1500 一 1000)15+(2000 一 1500)20
19、=250(元) 则级距为 1500元至 2000元时，速算扣除数=400250=150(元)。11.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 解析：解析：选项 A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项 B：边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项 C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。12.下列各课税要素，
20、与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象 解析：解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。13.按照税收征管法的规定，下列项目中不属于税收保全措施的是( )。(2005 年)（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖相当于应纳税款的商品 解析：解析：ABC 选项均属于税收保全措施；D 选项属于税收强制执行措施。14.关于税务规章，下列说法中正确的是( )。(2007 年)（分
21、数：2.00）A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 解析：解析：选项 A：税务规章解释与税务规章分别属于不同的范畴，税务规章属于税收立法范畴，税务规章解释属于执法解释的范畴，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项 B：审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项 C：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税
22、务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；选项 D：人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权决定不适用。15.关于税收执法监督的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)D.税收执法监督的形式均为事后监督解析：16.关于税收实体法制建设的说法，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.2005年 12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例 B
23、.2011年 1月全国人大颁布实施了新的资源税暂行条例C.2000年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法D.2000年 4月国务院废止了车船使用税暂行条例解析：解析：选项 B：2011 年 11月颁布实施了新的资源税暂行条例；选项 C：2012 年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法；选项 D：2006 年 12月国务院废止了车船使用税暂行条例。17.关于超额累进税率的特点，说法正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础，按同一税率计征税款B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增，不够合理C.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税
24、率累进幅度比较缓和 D.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单解析：解析：超额累进税率的特点：(1)计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算就越复杂。(2)累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。(3)边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。18.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销解析
25、：解析：选项 B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项 C：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项 D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。二、B多项选择题共 30题(总题数：8，分数：16.00)19.下列各项属于纳税人权利范围的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权 C.申请退还多缴税款权 D.索取有关税收凭证的权利 E.代位权和撤销权解析：解析：选项 AE属属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。20.我
26、国现行税收制度中，采用的税率形式有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率解析：解析：我国现行税收制度中，采用的累进税率形式有：超额累进税率、超率累进税率。21.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.不同性质的税种，其纳税期限不同 B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限 解析：解析：不同
27、性质的税种，其纳税期限不同，A 选项正确；我国现行税法中的纳税期限有按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴或缴纳三种形式，B 选项错误；采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系，C 选项正确；我国个人所得税实行按月纳税、按次纳税以及按年征收分期缴纳的纳税期限，D 选项错误；房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限，E 选项正确。22.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.职能分离制度 B.听证制度 C.表明身份制度D.回避制度 E.时限制度解析：解析：税收程序法中的回避制度、职能分离制度、听证制度，都体现了公正的原则。23.根据税收征管
28、法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为 5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为 5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为 10年D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为 3年 解析：解析：对于因税务机关责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，A 选项错误；因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为
29、3年，B 选项错误；对偷税行为，税务机关可以无限期追征，C 选项错误。24.下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.具有单方面的意志性 B.具有被动性C.具有裁量性 D.是具体行政行为 E.是无责行政行为解析：25.关于税收行政司法的说法，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围 C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D.税收抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围 E.税收司法审查仅限于合法性审查 解析：解析：税收司法审查以具体的税收行政行为作为审查对象。26.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.起征点 B.降低税率C.免征额 D.减半征收E.抵免税额解析：解析：选项 B：属于税率式减免；选项 DE：属于税额式减免。
