1、税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 16 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则B.新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志C.新法公布后尚未实施这段时间，仍沿用旧法D.新法优于旧法原则在税法中无例外地普遍适用2.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位指的是( )。（分数：2.00）A.负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人3.减免税作为税收优惠政
2、策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式4.税收规范性文件不可使用的名称是( )。（分数：2.00）A.办法B.规定C.批复D.规则5.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。（分数：2.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法6.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：2.00）A.税法的公布B.税法的实施C.引起纳税义务成立的
3、法律事实D.税法草案的提出7.2009 年，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款罪”取代“偷税罪”概念的是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国刑法D.中华人民共和国企业所得税法8.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。（分数：2.00）A.指引作用B.预测作用C.强制作用D.教育作用9.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（分数：2.00）A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税10.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式
4、实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率11.下列关于税务规章的制定程序，正确的是( )。（分数：2.00）A.立项、起草、审查、决定和公布B.立项、审查、决定和公布、起草C.立项、起草、决定和公布、审查D.立项、决定和公布、审查、起草12.我们通常所说的税收立法解释是指( )。（分数：2.00）A.事前解释B.事后解释C.特殊解释D.预防解释13.下列有关税收规范性文件的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B.具有向后发生效力的特征C.包括“批复”类的适用于特定
5、主体的文件D.具有可诉性14.国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（分数：2.00）A.税收法律B.税务规章C.税收法规D.税收通则15.我国自 2017 年 1 月 1 日起施行的税收法规是( )。（分数：2.00）A.税收减免管理办法B.关于全面推进资源税改革的通知C.关于进一步加强税收征管工作的若干意见D.税务行政处罚裁量权行使规则二、B多项选择题共 30 题(总题数：12，分数：24.00)16.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任的
6、追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.刑法有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的衔接和交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致17.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用之一是进一步明确征税范围18.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代
7、社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B.经济上的税收公平具备强制性的约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平的权利19.税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括的基本原则有( )。（分数：2.00）A.从旧
8、原则B.从新原则C.从旧兼从轻原则D.从新兼从轻原则E.从新兼从重原则20.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的D.某些税法的废止会引起税收法律关系的消灭E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更21.税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况D
9、.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和22.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力B.跨期结转属于税基式减免C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.税率是税收制度的核心和灵魂E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响23.税基式减免是指通过直接缩小计税依据实现减免税的一种形式，具体包括( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率E.减半征收24.下列关于税款退还和
10、追征的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款、滞纳金B.在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款C.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为 3 年，但是不得征收滞纳金D.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在特殊情况下追征期为 10 年，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税
11、款25.下列属于税法解释要遵循法律解释的具体原则的有( )。（分数：2.00）A.文义解释原则B.立法目的原则C.合法、合理性原则D.适当性原则E.权责一致原则26.以下关于税收立法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律由全国人大及其常委会制定，由人大常委会公布B.税收法律的法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章C.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式D.税收行政法规应在公布后的 30 日内报全国人大常委会备案E.中华人民共和国个人所得税法实施条例属于税收行政法规27.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特
12、定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 16 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则B.新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志C.新法公布后尚未实施这段时间，仍沿用旧法D.
13、新法优于旧法原则在税法中无例外地普遍适用 解析：解析：新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法和特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。2.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位指的是( )。（分数：2.00）A.负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人 D.代征代缴义务人解析：解析：代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。3.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。(200
14、9 年)（分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式 解析：解析：增值税即征即退没有缩小税基，所以选项 A 错误；增值税暂行条例是由全国人大授权国务院制定发布的，其减免税也不必由全国人大专门规定，所以选项 B 错误；免征额是税基式减免税的一种形式，所以选项 C 错误；零税率是税率式减免税的一种形式，应该选择 D 选项。4.税收规范性文件不可使用的名称是( )。（分数：2.00）A.办法B.规定C.批复 D.规则解析：解析：“批复”性质的文件不属于税收规范性文件。5.税法的特点体现
15、在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。（分数：2.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法 解析：解析：从立法过程来看，税法属于制定法。6.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：2.00）A.税法的公布B.税法的实施C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税法草案的提出解析：解析：税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。7.2009 年，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款罪”取代“偷税罪”概念的是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国刑法 D.中华人民共和国企业所得税法解析：解析：本题考核
16、税法与刑法的关系中的改革动态。2009 年 2 月 28 日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款罪”替代了“偷税罪”的概念表述，C 选项正确。8.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。（分数：2.00）A.指引作用 B.预测作用C.强制作用D.教育作用解析：解析：税法的指引作用让人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。9.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（分数：2.00）
17、A.印花税B.车船税C.消费税D.企业所得税 解析：解析：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。10.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率 解析：解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。11.下列关于税务规章的制定程序，正确的是( )。（分数：2.00）A.立项、起草、审查、决定和公布 B.立项、审查、决定和公布、起草C.立项、起草、决定和公布、审查D.立项、决定和公布、
18、审查、起草解析：解析：我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。12.我们通常所说的税收立法解释是指( )。（分数：2.00）A.事前解释B.事后解释 C.特殊解释D.预防解释解析：解析：我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。13.下列有关税收规范性文件的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B.具有向后发生效力的特征 C.包括“批复”类的适用于特定主体的文件D.具有可诉性解析：解析：税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以 A 选项错误；税收规范性文件适用主体具有非特定性且批复
19、性质的文件不属于税收规范性文件，所以 C 选项错误；税收规范性文件属于抽象税务行政行为，不具有可诉性，所以 D 选项错误；税收规范性文件的效力往往是针对以后发生的人和事，即所谓向后发生效力，所以 B 选项正确。14.国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（分数：2.00）A.税收法律B.税务规章 C.税收法规D.税收通则解析：解析：税务规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“规定”、 “办法”、 “实施细则”、“规则
20、”等。15.我国自 2017 年 1 月 1 日起施行的税收法规是( )。（分数：2.00）A.税收减免管理办法B.关于全面推进资源税改革的通知C.关于进一步加强税收征管工作的若干意见D.税务行政处罚裁量权行使规则 解析：解析：税务行政处罚裁量权行使规则自 2017 年 1 月 1 日起施行。二、B多项选择题共 30 题(总题数：12，分数：24.00)16.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任的追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形
21、式 C.刑法是实现税法强制性最有力的保证 D.刑法有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的衔接和交叉 E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致解析：解析：选项 A：税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规；选项 E：对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。17.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现 C.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 E.税目的作用之一是进一步明确征税范围 解析：解析：纳税
22、人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人，纳税人与负税人不是等同概念，所以 A 选项不正确；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，所以 C 选项不对。18.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.经济上的税收公平具备强制性的约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的 D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的 E.税收公平主义赋予
23、纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平的权利 解析：解析：经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府和纳税人尚不具备强制性的约束力。19.税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括的基本原则有( )。（分数：2.00）A.从旧原则 B.从新原则 C.从旧兼从轻原则 D.从新兼从轻原则 E.从新兼从重原则解析：解析：税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法
24、时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则。20.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的 D.某些税法的废止会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 解析：解析：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。21.税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课
25、税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率 C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和 解析：解析：选项 A：定额税率不受课税对象价值量变化的影响；选项 C：通过名义税率与实际税率的比较，可确定纳税人的实际负担水平和税负结构；通过边际税率与平均税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。22.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是据以征税的依据
26、，税源的大小体现着纳税人的负担能力 B.跨期结转属于税基式减免 C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.税率是税收制度的核心和灵魂 E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 解析：解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。23.税基式减免是指通过直接缩小计税依据实现减免税的一种形式，具体包括( )。（分数：2.00）A.起征点 B.免征额 C.跨期结转 D.核定减免率E.减半征收解析：解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。所以选项 ABC 属于税基式减免范畴；核
27、定减免率和减半征收都属于税额式减免。24.下列关于税款退还和追征的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款、滞纳金 B.在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款 C.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为 3 年，但是不得征收滞纳金D.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在特殊情况下追征期为 10 年，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无
28、限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款 解析：解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期为 3 年，在特殊情况下，追征期为 5 年。对于上述原因造成未缴或者少缴税款的，税务机关在追征税款的同时，还要征收滞纳金。25.下列属于税法解释要遵循法律解释的具体原则的有( )。（分数：2.00）A.文义解释原则 B.立法目的原则 C.合法、合理性原则 D.适当性原则E.权责一致原则解析：解析：税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括：文义解释原则；立法目的原则；合法、合理性原则；经济实质原则；诚实信用原则。26.以下关于税
29、收立法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律由全国人大及其常委会制定，由人大常委会公布B.税收法律的法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章 C.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式 D.税收行政法规应在公布后的 30 日内报全国人大常委会备案 E.中华人民共和国个人所得税法实施条例属于税收行政法规 解析：解析：税收法律由全国人大及其常委会制定，由国家主席签署主席令予以公布。27.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别 C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查 D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力 解析：解析：税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项 A 错误；税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项 D 错误。
