1、税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 18 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.以下不符合税法法律优位原则的说法是( )。（分数：2.00）A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的2.在税法实践活动中坚持的“有利溯及”的原则，指的是在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的( )。（分数：2.00）A.从旧兼从轻原则B.从新兼从轻原则C.法律不溯及既往原则D.从轻原则3.
2、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算4.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.税务稽查结论5.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系B.国家征税依据的是其财产权力C.真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余
3、产品6.下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则7.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系体现征纳双方意志C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让8.税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。（分数：2.00）A.直接宣布废止某项税法B.以新税法代替旧税法
4、C.税法本身规定废止的日期D.由省税务机关决定失效日期9.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂10.税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是( )。（分数：2.00）A.免征额B.减半征收C.核定减免率D.另定减征税额11.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事
5、项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会12.关于对纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金B.对骗税的，税务机关可以在 10 年内追征纳税人、扣缴义务人所骗取的税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金13.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为税收违
6、法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.税务稽查结论14.下列关于税务规章的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章B.税务规章解释与税务规章具有同等效力C.税务规章一般自公布之日起施行D.税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章15.我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是( )。（分数：2.00）A.商朝的“助”B.周朝的“彻”C.春秋战国时期鲁国的“
7、初税亩”D.春秋战国时期秦国的“商鞅变法”二、B多项选择题共 30 题(总题数：12，分数：24.00)16.税法的解释按照解释权限划分可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释B.行政解释C.限制解释D.司法解释E.字面解释17.下列税种既有定额税率又有比例税率的有( )（分数：2.00）A.消费税B.印花税C.资源税D.增值税E.房产税18.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一B.税法原则是调整税收关系的法律规范的抽象和概括C.税法基本原则是国家税收法治的理论基础D.税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现E.税法基
8、本原则建立在税收制度基础上19.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的有( )。（分数：2.00）A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效宣布方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法D.税法的失效宣布方式中，很少采用的方式是在税法条款中预先规定废止日期E.一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力20.按照解释尺度不同，税法解释可以分为( )。（分数：2.00）A.字面解释B.限制解释C.基础解释D.权威解释E.扩充解释21.下列各项中，属于税法的经济作用的有( )。（分数：2
9、.00）A.税收根本职能得以实现的法律保障B.正确处理税收分配关系的法律依据C.国家调控宏观经济的重要手段D.预测和评价经济运行状况的有力工具E.维护国家权益的重要手段22.关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在超率累进税率条件下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响E.在累进税率条件下，边际税率的提高会带动平均税率的上升23.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现着各税种
10、的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的24.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收E.税收保全和强制执行措施25.下列各项中，属于我国税法规定的纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.要求税务机关对其银行存款信息保密B.主动接受并配合税务机关按法定程序进行的税务检查C.依法办理变更税务登记D.请求税务机关对违法行为承担赔偿E.依法提起行政复议和税务行政诉讼26.以下关于税收立法概念的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.税收立法权的程序
11、，是税收立法的核心问题B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C.税收立法必须经过法定程序D.制定税法是税收立法的全部内容E.修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分27.关于税务规章，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.没有得到全国人大或国务院的明确授权，只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行D.税务规章解释与税务规章具有同等效力E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 1
12、8 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.以下不符合税法法律优位原则的说法是( )。（分数：2.00）A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的解析：解析：法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。2.在税法实践活动中坚持的“有利溯及”的原则，指的是在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的( )。（分数：2.00）A.从旧兼从轻原则B.从新
13、兼从轻原则C.法律不溯及既往原则D.从轻原则 解析：解析：在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，即在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的“从轻原则”。3.采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算 解析：解析：速算扣除数是为了简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。4.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书 B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.
14、税务稽查结论解析：解析：按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，审理部门应区分下列情形分别作出处理：一是认为有税收违法行为应当进行税务处理的，拟制税务处理决定书；二是认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制税务行政处罚决定书；三是认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书；四是认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论。对税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。5.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系B.国家征税依据的是其财产权力
15、C.真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品 解析：解析：选项 A：税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。选项B：国家征税依据的是其政治权力。选项 C：国家是真正的征税主体，除我国现行法律明确规定的履行征税职能的行政机关外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。6.下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则 B.税收合作信赖主义原则C.税收法
16、律主义原则D.新法优于旧法原则解析：解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。7.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系体现征纳双方意志C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一
17、致为要件 D.征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让解析：解析：选项 A：税收法律关系的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，另一方为国家；选项 B：税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；选项 D：税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。8.税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。（分数：2.00）A.直接宣布废止某项税法B.以新税法代替旧税法 C.税法本身规定废止的日期D.由省税务机关决定失效日期解析：解析：税法的失效通常有直接宣布废止某项
18、税法、以新税法代替旧税法、税法本身规定废止的日期三种类型，其中，以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式。9.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂 解析：解析：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收制度的核心和灵魂
19、。10.税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是( )。（分数：2.00）A.免征额 B.减半征收C.核定减免率D.另定减征税额解析：解析：选项 A 属于税基式减免；选项 BCD 属于税额式减免。11.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院 D.全国人大常务委员会解析：解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。12.关于对纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.因税务机关
20、的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金B.对骗税的，税务机关可以在 10 年内追征纳税人、扣缴义务人所骗取的税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金 解析：解析：选项 A：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项 B：对骗税的，税务机关可以无限期地追征纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。选项 C：对于因纳税义务人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款，一
21、般情况下，税务机关的追征期为 3 年；特殊情况下，追征期为 5 年。13.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书 D.税务稽查结论解析：解析：应拟制不予税务行政处罚决定书。14.下列关于税务规章的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章B.税务规章解释与税务规章具有同等效力 C.税务规章一般自公布之日起施行D.税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章解析：解析
22、：选项 A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；选项 C：税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行；选项 D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。15.我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税
23、法变革是( )。（分数：2.00）A.商朝的“助”B.周朝的“彻”C.春秋战国时期鲁国的“初税亩” D.春秋战国时期秦国的“商鞅变法”解析：解析：公元前 594 年(鲁宣公十五年)，鲁国实行初税亩，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税，也是我国历史上首次出现“税”字。二、B多项选择题共 30 题(总题数：12，分数：24.00)16.税法的解释按照解释权限划分可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释 B.行政解释 C.限制解释D.司法解释 E.字面解释解析：解析：本题考核税法解释的分类。税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释。17.下列税种既有定额
24、税率又有比例税率的有( )（分数：2.00）A.消费税 B.印花税 C.资源税 D.增值税E.房产税解析：解析：增值税、房产税均采用比例税率。18.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一 B.税法原则是调整税收关系的法律规范的抽象和概括 C.税法基本原则是国家税收法治的理论基础 D.税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现 E.税法基本原则建立在税收制度基础上解析：解析：税收法律制度要建立在一定的税法原则基础上。19.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的有( )。（分数：2.00）A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题
25、B.对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式 C.税法的失效宣布方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法 D.税法的失效宣布方式中，很少采用的方式是在税法条款中预先规定废止日期 E.一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力 解析：解析：选项 A：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项 B：对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用自通过发布之日起生效的方式；选项 D：税法的失效宣布方式中，很少采用的方式是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国
26、家财政陷于被动。20.按照解释尺度不同，税法解释可以分为( )。（分数：2.00）A.字面解释 B.限制解释 C.基础解释D.权威解释E.扩充解释 解析：解析：按照解释尺度不同，税法解释可分为字面解释、限制解释、扩充解释。21.下列各项中，属于税法的经济作用的有( )。（分数：2.00）A.税收根本职能得以实现的法律保障 B.正确处理税收分配关系的法律依据 C.国家调控宏观经济的重要手段 D.预测和评价经济运行状况的有力工具E.维护国家权益的重要手段 解析：解析：税法的经济作用包括：是税收根本职能得以实现的法律保障；是正确处理税收分配关系的法律依据；是国家调控宏观经济的重要手段；是监督管理经济
27、活动的有力武器；是维护国家权益的重要手段。22.关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在超率累进税率条件下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率 C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.在累进税率条件下，边际税率的提高会带动平均税率的上升 解析：解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升，边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，所以 A选项错误；选项 BCDE 的表述是正确的。23.关于税收实体法要素，下列说
28、法中正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 B.课税对象体现着各税种的征税范围 C.税率是以课税对象为基础确定的 D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的解析：解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素；课税对象体现着各税种的征税范围；课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的；税率本身表示对课税对象征税的比率或征税数额，没有课税对象，也就无从确定税率，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。24.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）
29、A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收 E.税收保全和强制执行措施 解析：解析：选项 ABC 为税收确定程序；选项 DE 为税收征收程序。25.下列各项中，属于我国税法规定的纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.要求税务机关对其银行存款信息保密 B.主动接受并配合税务机关按法定程序进行的税务检查C.依法办理变更税务登记D.请求税务机关对违法行为承担赔偿 E.依法提起行政复议和税务行政诉讼 解析：解析：选项 ADE 属于纳税人的权利，选项 BC 属于纳税人的义务。26.以下关于税收立法概念的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.税收立法权的程序，是税收立法的核心问题B.税收
30、立法权的划分，是税收立法的核心问题 C.税收立法必须经过法定程序 D.制定税法是税收立法的全部内容E.修改、废止税法也是税收立法必要的组成部分 解析：解析：税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；税收立法必须经过法定程序；制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部内容，修改、废止税法也是其必要的组成部分。27.关于税务规章，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.没有得到全国人大或国务院的明确授权，只有法律或国务院行政法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行 D.税务规章解释与税务规章具有同等效力 E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销解析：解析：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；税务规章解释与税务规章具有同等效力；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。
