1、税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷 16 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：20，分数：40.00)1.甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 1 日开工建设某住宅小区，至 2017 年11 月 30 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为 20000 万元，其中取得土地支付的价款为 15000 万元，土地面积为 10000 平方米，可供销售的建筑面积为 60000 平方米。12 月甲公司取得销售收入为 30000 万元，销售建筑面积为 20000 平方米
2、。则按现行增值税相关制度的规定，甲公司在抵减销项税额时应编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(减免税额) 4955 贷：应交税费一预交增值税 4955B.借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 4955 贷：主营业务成本 4955C.借：应交税费一应交增值税(减免税额) 66066 贷：主营业务成本 66066D.借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 6606 贷：库存商品 66062.某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，当月取得建筑工程款 5000 万元，支付给分包单位分包款 200 万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税
3、( )万元。（分数：2.00）A.9009B.13514C.9412D.86493.2016 年 6 月 12 日，甲公司购入某研发中心(不动产)专用于 A 产品(免税产品)的研发，取得增值税专用发票注明的价款 2000 万元，增值税税额为 220 万元，当月已认证。甲公司按 20 年直线法计提折旧，预计净残值为零。由于市场需求发生变化，甲公司于 2017 年 6 月 15 日经董事会批准，将该研发中心专用于 B产品(应税产品)的研发。7 月甲公司其他业务的销项税额合计为 1200 万元，进项税额合计为 822 万元，则 7 月甲公司应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1671B.70
4、8C.378D.25264.下列各项中，税务行政复议应当中止的是( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加B.作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人时间超过 60 日C.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已先于本机关受理的D.申请人要求撤回行政复议申请的，行政复议机构准予撤回的5.下列各项中，关于税务师事务所执业质量控制的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应立即解除业务约定书B.鉴证类业务复核级别不应少于三级C.税务师事务所应当对不
5、同风险等级的项目分别实施不同的质量控制D.业务质量控制人员不得由项目负责人选定6.下列各项中，应由地税负责征收的是( )。（分数：2.00）A.股票交易缴纳的印花税B.各银行总行集中缴纳的城市维护建设税C.海洋石油企业缴纳的资源税D.非房地产企业转让不动产预缴增值税7.下列各项资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一栋别墅B.被执行人自有的小汽车C.被执行人新购入的价值 4000 元电视机D.被执行人名下的金银首饰8.下列各项中，关于增值税纳税人认定的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售货物的非企业性单位，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人
6、进行管理B.提供应税服务的企业性单位，达到一般纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商业户，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人9.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过( )万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（分数：2.00）A.1B.5C.10D.10010.设置简易账的个体工商户应向税务机关报送( )。（分数：2.00）A.资产负债表B.应税所得表C.现金流量表D.留存利润表11.下列各项中，关于消费税征税环节的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.高档手表只在生产环节缴纳消费税B.高档化妆品应在零
7、售环节缴纳消费税C.对于卷烟在生产环节缴纳消费税后，在批发环节加征消费税D.对于小汽车生产环节缴纳消费税后，在零售环节均应加征消费税12.甲公司以一批存货对乙公司进行股权投资，该批存货的成本为 2000 万元，公允价值为 2500 万元。若甲公司选择按所得税优惠政策最高年限处理，不考虑其他因素，此项业务影响甲公司当年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.500B.100C.0D.25013.甲公司为 A 股上市公司，2016 年度取得营业收入 35000 万元，营业外收入 2000 万元，视同销售收入2500 万元。甲公司当年列支的业务招待费为 52355 万元，则可以税前扣除的业务
8、招待费为( )万元。（分数：2.00）A.1875B.31413C.20942D.3360514.某个人取得的下列各项所得，可以比照“全年一次性奖金”方式计算个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.个人年末一次性取得公务交通补贴B.个人年末一次性取得通信补贴C.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴D.单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差额部分15.某市国税分局稽查局对甲公司进行税务检查，发现甲公司 2016 年度少缴纳增值税 120 万元。该稽查局作出补缴税款，并按日加收滞纳金，同时处以应纳税款 50的罚款的处理。则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司可以直
9、接提起行政复议B.甲公司应向某市国税局申请行政复议C.甲公司应先缴纳税款、滞纳金和罚款再申请行政复议D.甲公司应向某省国税局申请行政复议16.下列各项中，关于涉税鉴证业务的特点表述错误的是( )。（分数：2.00）A.委托人是唯一的服务对象B.因外部需求而触发C.应出具规定种类的业务报告D.限定于规定项目的鉴证17.某企业为增值税一般纳税人，其缴纳的增值税以 15 日为一个纳税期，每月 16 日至 20 日期间需预缴一次增值税。则当月预缴增值税时应使用的会计科目是( )。（分数：2.00）A.应交税费一未交增值税B.应交税费一预交增值税C.应交税费一应交增值税(已交税金)D.应交税费一应交增值
10、税(销项税额抵减)18.甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定甲公司将其一栋厂房经营租赁给乙公司 5 年，年租金按当年乙公司销售收入的 1收取，则甲公司应缴纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.0B.5C.10D.2019.从 2015 年 4 月 1 日起，一般纳税人资格实行登记制度，下列纳税人不得登记为增值税一般纳税人的是( )。（分数：2.00）A.自然人B.不经常发生应税行为的非企业单位C.年销售额未超过标准的小规模纳税人D.年销售额超过规定标准的纳税人20.2017 年 6 月甲公司发生的经济业务如下： (1)与乙公司签订货物购销合同，约定自乙公司处购买 1200万元货物； (2)
11、与丙银行签订贷款合同，约定自丙银行贷款 5000 万元，以价值 12000 万元的房产设定抵押； (3)与丁公司签订建筑安装工程承包合同，约定合同总价款为 5000 万元，甲公司另与戊公司签订分包合同，将 500 万元分包给戊公司。已知购销合同印花税税率为 03，建筑安装工程承包合同印花税税率为 03，产权转移书据印花税税率为 05，借款合同印花税税率为 005。则当月甲公司应缴纳的印花税为( )万元。（分数：2.00）A.226B.211C.285D.135二、B多项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)21.下列各项中，纳税人或扣缴义务人必须先申请税务行政复议，对复议决定不服
12、的再申请行政诉讼的有( )。（分数：2.00）A.税务行政审批行为B.发票领受行为C.确定纳税地点D.加收滞纳金E.税务行政罚款22.下列各项中，关于税务行政复议的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务行政复议不适用调解B.税务行政复议决定书一经送达即发生法律效力C.税务行政复议的申请人只能是具体行政行为的当事人D.行政复议机关应自受理申请之日起 60 日作出行政复议决定E.行政复议原则上采用书面审查的方式进行23.下列各项中，关于税务师行业特点的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.作为接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴义务的纳税人或扣缴义务人B.税务师执业过程中应保持客
13、观、公正C.税务师鉴证业务服务的依据是税法D.税务师可以接受税务机关委托为纳税人代开发票E.税务师执业是有偿的24.某商贸公司 2017 年 6 月 1 日成立，在地税核定税种时应包括的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税B.个人所得税C.城市维护建设税D.非股权交易的印花税E.城镇土地使用税25.下列各项中，关于纳税人的权利和义务的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.纳税人依法申请收回多缴税款的权利C.纳税人有要求听证的权利D.纳税人有按规定限期缴纳税款的义务E.纳税人有宣传税法的义务26.领取“一照一码”营业执照的企业( )信息由企业
14、登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。（分数：2.00）A.生产经营地B.核算方式C.法人代表D.经营范围E.财务负责人27.下列个体工商户中，应建立简易账的有( )。（分数：2.00）A.注册资金 25 万元B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额 35000 元C.从事货物生产的增值税纳税人月销售额 50000 元D.从事货物批发的增值税纳税人月销售额 60000 元E.从事货物零售的增值税纳税人月销售额 90000 元28.增值税一般纳税人在核算增值税时应使用“应交税费”科目，下列各项中，属于应交税费科目的二级明
15、细科目的有( )。（分数：2.00）A.应交增值税B.未交增值税C.简易计税D.销项税额抵减E.出口抵减内销产品应纳税额29.甲公司为房地产开发企业，2017 年 2 月销售自建商品房一批，取得预售款 20000 万元(含税)。根据税法规定，可以抵减的土地价款为 2000 万元。甲公司按一般计税方法计税。则下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.借：应交税费预交增值税 54054 贷：银行存款 54054B.借：应交税费应交增值税(销项税额抵减) 5405 贷：开发成本 5405C.借：银行存款 20000 贷：预收账款 1801802 应交税费应交增值税(销项税额) 198198D
16、.借：应交税费未交增值税 54054 贷：银行存款 54054E.借：应交税费未交增值税 54054 贷：应交税费预交增值税 5405430.下列各项经济业务中，应在“应交税费一预交增值税”科目核算的业务有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人转让不动产B.一般纳税人提供不动产经营租赁服务C.一般纳税人提供不动产融资租赁服务D.一般纳税人提供建筑服务E.小规模纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：6，分数：32.00)境外甲公司 2017 年为境内乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一间办公室，具体业务情况如下： (1)
17、1 月 6 日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为 8 个月，服务收费为人民币 600 万元(含增值税)，所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。 (2)1 月 12 日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。 (3)9月 1 日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。 (4)9 月 3 日，甲公司所派业务人员全部离开中国。 (5)9 月 4 日，乙公司向甲公司全额付款。其他资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为 15，甲公司为此项目进行的采购均来取
18、得增值税专用发票。 要求：（分数：10.00）(1).说明甲公司申请办理税务登记手续的期限。（分数：2.00）_(2).说明甲公司申请办理注销税务登记的期限。（分数：2.00）_(3).计算甲公司应缴纳的企业所得税。（分数：2.00）_(4).计算甲公司应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(5).计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。（分数：2.00）_ABC 税务师事务所某税务师收到如下问题： (1)甲市乙区国税局根据举报派人到城区某商场进行检查，查实该商场 2017 年 7 月隐瞒收入少缴税款 14202 万元。8 月 11 日，乙区国税局依法作出并送达税务处理决定书
19、，责令该商场于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该商场认为自己没有少缴税，但仍于 8月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该商场负责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向甲市国税局提出复议申请。 (2)张某对于新修订的个人所得税法中费用扣除标准每月 3500 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲市地税局提出了行政复议申请。 (3)某公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于 2017 年 8 月 31 日向当地 A 省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。该公司不服
20、，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在 9 月 25 日又向国家税务总局提出行政复议申请。 要求：（分数：4.00）(1).根据上述业务，分析上述纳税人提出的行政复议申请税务机关是否应当受理，并简述理由。（分数：2.00）_(2).如果可以申请行政复议，税务师是否可以代理，简述理由。（分数：2.00）_甲公司 2016 年度全年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330 万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 500 甲公司决定就业务招待费超标问题(假定上述两
21、个数据 2017 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2017 年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是将甲公司的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲公司生产的产品以 18000 万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售。330 万元的业务招待费在两个公司之间进行分配，甲公司承担 160 万元，乙公司承担 170 万元。 要求：（分数：4.00）(1).计算 2016 年甲公司业务招待费超标对当年企业所得税的影响。（分数：2.00）_(2).从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行，并简述理由。（分数：2.00）_
22、某珠宝店为增值税一般纳税人，2017 年 10 月发生以下业务： (1)采用以旧换新方式销售金首饰 100 克，旧首饰作价每克 300 元，新首饰市场零售价每克 380 元，实际收到价款 8000 元，新首饰不含税成本为每克 300 元。 (2)将从生产企业购进的(已抵扣进项税额)金项链奖励给本单位优秀管理人员，外购不含税价格是 20000 元，市场同类金项链不含税价格是 25000 元。 (3)将自产的银项链奖励本单位优秀销售人员，生产成本为 15000 元，市场同类银项链不含税价格是 23000 元。 (4)当月可抵扣进项税额合计为 1530 元。已知：金银首饰适用的消费税税率是 5。 要
23、求：（分数：4.00）(1).根据上述业务，计算该珠宝店应缴纳的增值税和消费税。（分数：2.00）_(2).编制上述业务及期末结转增值税的会计分录(不考虑城建税及附加)。（分数：2.00）_31.某企业 2016 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一 120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017 年 7 月税务机关对该企业的 2016 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2016年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过职工工资总额的 5部分 12 万元调整计入“应付职工
24、薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。 (2)2014 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2016 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”科目，201 6 年企业所得税年度纳税申报时未做任何调整。 (3)2016 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2016 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并
25、于 2017 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业 2016 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2017 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险而未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处
26、以应扣未扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：税务机关对该企业 2016 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。（分数：2.00）_某市甲公司为房地产开发公司，系增值税一般纳税人，公司于 2015 年 1 月一 2016 年 4 月开发“幸福家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付总价款 17000万元，根据相关规定甲公司应于 2014 年 12 月 31 日前动工开发。但是由于公司资金短缺，甲公司于 2015年 5 月才开始
27、动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)甲公司累计支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计 2450 万元，开发间接费中不包括借款利息。 (3)2016 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)甲公司向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计 150 万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。(5)2
28、016 年 6 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2016 年 10 月底已销售面积为 40500 平方米，取得售价 42000 万元，剩余 4500 平方米房屋未销售。 (6)2016 年 11 月主管税务机关要求甲公司就“幸福家园”项目进行土地增值税清算，甲公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2017 年2 月，甲公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4536 万元。 其他资料：甲公司选择按简易计税方法计算增值税，售价均含增值税；当地适用的契税税率为 4，房地产开发费用扣除比例为 5。 要求：（分数：8.00）(1).简要说明主管税务机关于
29、2016 年 11 月要求甲公司对“幸福家园”项目进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_(2).在计算土地增值税时，该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除。（分数：2.00）_(3).计算 2016 年 11 月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(4).计算 2017 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：2，分数：14.00)(一)某市影视城系 2016 年 6 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业
30、广场开发公司租赁，租赁期为 2016 年 6 月 1 日至 2021 年 5 月 31 日，年度租金于次年 6 月 1 日支付。2016 年 6 月一 8 月为筹备期，2016 年 8 月 18 日一 8 月 31 日进行试营业，2016 年 9月 1 日起正式对外营业。 2016 年度“利润表”有关项目如下： （分数：4.00）(1).逐项指出对影视城 2016 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。（分数：2.00）_(2).计算影视城 2016 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。（分数：2.00）_甲公司为 A 市建筑施工企业，系增值税一般纳税人。2017
31、年 7 月发生的交易或事项如下： (1)与 B 市的乙公司进行工程结算，该工程系 2015 年 12 月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款 8855 万元，并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给 X 公司，本月支付 X 公司分包款 1200 万元，并取得增值税普通发票。 (2)与 C 市丙公司进行工程结算，该工程系 2016 年 11 月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款 5550 万元，并开具增值税专用发票。同时收取丙公司违约金 200 万元，开具增值税普通发票。(3)将闲置的脚手架对外出租，取得一年租金 113 万元，款项已收到，并开具增值税专用发票。 (4)将一辆铲车对外
32、出售，取得出售价款 256 万元，开具增值税普通发票。该辆铲车系甲公司 2008 年 3 月购入，购买价款 8553 万元。 (5)4 月与丁公司的工程本月发生问题，根据合同约定甲公司退还丁公司工程款1332 万元。甲公司凭税务机关校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具增值税红字专用发票。 (6)将当月完工工程残料对外出售，取得售价 225 万元，已向收购方开具专用收款收据。 (7)与戊公司结算劳务派遣服务费，取得戊公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额为 12 万元。该批派遣人员均服务丙公司工程项目。 (8)当月购入工程所需的钢材、水泥、板材和砂石等取得增值税专用发票注明的增值税税额为
33、 5155 万元。其中 60用于乙公司工程，40用于丙公司工程。 (9)7 月完工的某工程项目因发包方资金周转困难，以其开发的临街商铺抵顶工程款 9546 万元。甲公司取得该开发商开具的增值税专用发票注明的增值税税额为 946 万元。当月办理完毕过户手续，缴纳契税 344万元。甲公司将其作为固定资产核算。 (10)当月进口一批专用设备，支付到岸价 1200 万元，支付关税 120 万元，支付进口环节增值税 2244 万元。当月取得海关完税凭证和海关进口增值税专用缴款书。甲公司当月已向主管税务机关报送电子数据，申请稽核比对，尚未取得稽核相符的结果。 (11)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的
34、增值税为 11 万元。其中 10用于乙公司工程项目。 (12)当月自建办公楼领用外购原材料一批，其成本为 500 万元，其增值税均已抵扣。 (13)当月盘点时发现盘亏一批工程物资，该批工程物资系上月购入，其成本为 50 万元，增值税税额已抵扣。其他资料：以上收入价款均含增值税，甲公司月初无留抵税额，本月取得增值税专用发票均按规定扫描认证，选择按简易计税办法的均已向主管税务机关办理备案手续，可以享受减税优惠的未放弃减税优惠。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)，说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算，并简述理由。计算甲公司应在 B 市预缴增值税的金额。（分数：2.00）_(2).根
35、据资料(2)，说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算，并简述理由。计算甲公司应在 C 市预缴增值税的金额。（分数：2.00）_(3).计算甲公司当月增值税销项税额合计、可以抵扣的进项税额合计。（分数：2.00）_(4).计算甲公司当月应纳增值税税额合计(可以采用简易计税的一律采用简易计税办法)。（分数：2.00）_(5).根据当月相关资料填列下表中标注字母位置的数字。 增值税纳税申报表 (一般纳税人适用) 根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。 （分数：2.00）_税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷
36、16 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：20，分数：40.00)1.甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 1 日开工建设某住宅小区，至 2017 年11 月 30 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“土地征用及拆迁补偿费”为 20000 万元，其中取得土地支付的价款为 15000 万元，土地面积为 10000 平方米，可供销售的建筑面积为 60000 平方米。12 月甲公司取得销售收入为 30000 万元，销售建筑面积为 20000 平方米。则按现行增值税相关制度的规定，甲公司在抵
37、减销项税额时应编制的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：应交税费一应交增值税(减免税额) 4955 贷：应交税费一预交增值税 4955B.借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 4955 贷：主营业务成本 4955 C.借：应交税费一应交增值税(减免税额) 66066 贷：主营业务成本 66066D.借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 6606 贷：库存商品 6606解析：解析：当期允许扣除的土地价款(当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积)支付的土地价款(2000060000)150005000(万元)应抵减的销项税额5000(111)114955(万元) 借：
38、应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 4955 贷：主营业务成本 49552.某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，当月取得建筑工程款 5000 万元，支付给分包单位分包款 200 万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税( )万元。（分数：2.00）A.9009B.13514C.9412D.8649 解析：解析：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款
39、(全部价款和价外费用支付的分包款)(111)2(5000200)(111)28649(万元)。3.2016 年 6 月 12 日，甲公司购入某研发中心(不动产)专用于 A 产品(免税产品)的研发，取得增值税专用发票注明的价款 2000 万元，增值税税额为 220 万元，当月已认证。甲公司按 20 年直线法计提折旧，预计净残值为零。由于市场需求发生变化，甲公司于 2017 年 6 月 15 日经董事会批准，将该研发中心专用于 B产品(应税产品)的研发。7 月甲公司其他业务的销项税额合计为 1200 万元，进项税额合计为 822 万元，则 7 月甲公司应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1
40、671B.708C.378D.2526 解析：4.下列各项中，税务行政复议应当中止的是( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加 B.作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人时间超过 60 日C.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已先于本机关受理的D.申请人要求撤回行政复议申请的，行政复议机构准予撤回的解析：解析：选项 BCD 属于行政复议“终止”的情形。5.下列各项中，关于税务师事务所执业质量控制的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所
41、应立即解除业务约定书 B.鉴证类业务复核级别不应少于三级C.税务师事务所应当对不同风险等级的项目分别实施不同的质量控制D.业务质量控制人员不得由项目负责人选定解析：解析：在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应当评估其风险，并考虑是否解除业务约定书。6.下列各项中，应由地税负责征收的是( )。（分数：2.00）A.股票交易缴纳的印花税B.各银行总行集中缴纳的城市维护建设税C.海洋石油企业缴纳的资源税D.非房地产企业转让不动产预缴增值税 解析：解析：选项 ABC 均由国税局负责征收。7.下列各项资产中，不能纳入税收保全范围的
42、是( )。（分数：2.00）A.被执行人拥有的唯一一栋别墅B.被执行人自有的小汽车C.被执行人新购入的价值 4000 元电视机 D.被执行人名下的金银首饰解析：解析：税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8.下列各项中，关于增值税纳税人认定的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售货物的非企业性单位，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理B.提供应税服务的企业性单位，达到一般纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商业户，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人 解析：解析：选项 AC，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B，提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项 D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。9.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过( )万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（分数：2.00）A.1B.
