1、税法()-土地增值税(二)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除2.李四 2000 年 7 月购买 120 平方米住房一处 10 万元，缴纳契税 4000 元，购房后已装修，2006 年 7 月按20 万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为(
2、 )。（分数：1.00）A.6.48 万元B.10 万元C.9.4 万元D.6.6 万元3.某工业企业 2006 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元D.307.50 万元4.计算房地产开发企业土地增值税时，下列表述符合税收现行政策的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造普通标准住宅出售，免征土地增值税B.以土地(房地产)作价入股进行投资或联营，
3、免征土地增值税C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的D.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税5.某房地产开发公司转让一幢写字楼，取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.300 万元D.360 万元6.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.分别向房地产坐
4、落地各方的B.向事先选择房地产坐落地某一方的C.向房地产坐落地的上一级D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地的上一级7.土地增值税的纳税人应向房地产所在地( )办理纳税申报，并在核定的期限内缴纳土地增值税。（分数：1.00）A.主管税务机关B.财政机关C.房地产主管部门D.人民政府8.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例；该项目的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，
5、应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元9.下列有关土地增值税征免的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土增值税B.以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税C.房产所有人将房屋产权对外赠与的，暂免征收土地增值税D.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后对分出房屋的一方，应征收营业税和土地增值税10.下列各项需要缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.出售国有土地使用权C.房地产的继承D.出租房地产二、
6、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列说法中，符合土地增值税法规规定的有( )。（分数：2.00）A.界定土地增值税征税范围的标准只有一个，就是房地产权属是否转移B.土地增值税仅对转让房地产企事业单位和个人征收，国家机关和社会团体转让房地产，不属于土地增值税的征税范围C.纳税人转让旧房，应按规定计算缴纳土地增值税D.纳税人转让房地产取得应税收入，是指转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入12.计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。（分数：2.00）A.营业税B.城市维护建设税C.印花税D.教
7、育费附加13.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权B.存量房地产买卖C.房地产的代建房行为D.以赠与方式转让房地产的14.关于纳税人转让旧房及建筑物准予扣除项目的计算，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算B.凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格应按发票所载金额计算C.对纳税人购房时缴纳的契税，凡
8、能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除D.对纳税人购房时缴纳的契税，不得作为“与转让房地产有关的税金”在税前扣除15.居民个人的下列转让房地产行为不需缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.继承方式无偿转让房地产B.将房屋赠予直系亲属C.将投资的房产再转让D.个人互换自有住房16.转让旧房的，应按( )作为扣除项目金额计征土地增值额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用17.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2
9、.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税18.下列各项中，属于开发土地和新建房及配套设施的成本的有( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权按规定补缴的出让金C.以转让方式
10、取得土地使用权时支付的地价款D.土地征用及拆迁补偿费19.自 2006 年 3 月 2 日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.联营一方以土地作价入股投资房地产企业B.合作建房出地的一方分房自用C.将房屋产权赠与直系亲属D.销售旧房20.根据现行税收政策规定，“普通标准住宅”应同时具备以下标准( )。（分数：2.00）A.住宅小区建筑容积率在 1.0 以上B.住宅小区建筑容积率在 1.2 以上C.单套建筑面积在 120 平方米以下、向上浮动的比例不得超过 20%D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍以下、向上浮动的比例也不得超过 20%三、
11、B计算题/B(总题数：8，分数：64.00)21.该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。（分数：8.00）A.1533.75B.1668.75C.2163.75D.2298.7522.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。（分数：8.00）A.495B.802.5C.825D.812.523.张某转让住房的应纳土地增值税( )元。（分数：8.00）A.19485B.22185C.19575D.1852524.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是 ( )万元。（分数：8.00）A.4400B.4700C.5600D.770025.该公司转让写
12、字楼土地增值税的扣除项目合计是( )万元。（分数：8.00）A.8225B.8525C.9625D.992526.张某转让住房计算土地增值额时，应计算的与转让房地产有关的税金是 ( )元。（分数：8.00）A.8250B.8550C.17250D.1755027.张某转让住房的土地增值额合计是( )元。（分数：8.00）A.64050B.64950C.73950D.6525028.张某转让住房计算土地增值额的扣除项目金额合计是( )元。（分数：8.00）A.526050B.467550C.535050D.534750税法()-土地增值税(二)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一
13、、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：2.李四 2000 年 7 月购买 120 平方米住房一处 10 万元，缴纳契税 4000 元，购房后已装修，2006 年 7 月按20 万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为( )。（分数：1.00）A.6.48 万元B.10 万元C.9.4 万元
14、D.6.6 万元 解析：根据财税200621 号的规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第 (一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。因此土地增值额=20-10-105%6-0.4=6.6(万元)。该题中转让的住房为普通住宅，且时间超过 5 年，免征营业税。3.某工业企业 2006 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3
15、700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元 D.307.50 万元解析：4.计算房地产开发企业土地增值税时，下列表述符合税收现行政策的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造普通标准住宅出售，免征土地增值税B.以土地(房地产)作价入股进行投资或联营，免征土地增值税C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的D.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税 解析：5.某房地产开发公司转让一幢写字楼
16、，取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.300 万元D.360 万元 解析：6.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.分别向房地产坐落地各方的 B.向事先选择房地产坐落地某一方的C.向房地产坐落地的上一级D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地的上一级解析：7.土地增值税的纳税人应向房地产
17、所在地( )办理纳税申报，并在核定的期限内缴纳土地增值税。（分数：1.00）A.主管税务机关 B.财政机关C.房地产主管部门D.人民政府解析：8.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例；该项目的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元 解
18、析：9.下列有关土地增值税征免的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土增值税 B.以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税C.房产所有人将房屋产权对外赠与的，暂免征收土地增值税D.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后对分出房屋的一方，应征收营业税和土地增值税解析：10.下列各项需要缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.出售国有土地使用权 C.房地产的继承D.出租房地产解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列说法中，符合土地增值税法规规定的有( )。（分数：2.00）A.界
19、定土地增值税征税范围的标准只有一个，就是房地产权属是否转移B.土地增值税仅对转让房地产企事业单位和个人征收，国家机关和社会团体转让房地产，不属于土地增值税的征税范围C.纳税人转让旧房，应按规定计算缴纳土地增值税 D.纳税人转让房地产取得应税收入，是指转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入 解析：12.计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。（分数：2.00）A.营业税 B.城市维护建设税 C.印花税D.教育费附加 解析：13.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权 B
20、.存量房地产买卖 C.房地产的代建房行为D.以赠与方式转让房地产的解析：14.关于纳税人转让旧房及建筑物准予扣除项目的计算，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算 B.凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格应按发票所载金额计算C.对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除 D.对纳税人购房时缴纳的契
21、税，不得作为“与转让房地产有关的税金”在税前扣除解析：15.居民个人的下列转让房地产行为不需缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.继承方式无偿转让房地产 B.将房屋赠予直系亲属 C.将投资的房产再转让D.个人互换自有住房 解析：16.转让旧房的，应按( )作为扣除项目金额计征土地增值额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费 C.转让环节缴纳的税金 D.发生的管理费用、销售费用、财务费用解析：17.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目
22、金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税 解析：18.下列各项中，属于开发土地和新建房及配套设施的成本的有( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金 B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权按规定补缴的出让金 C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款 D.土地征用及拆
23、迁补偿费解析：19.自 2006 年 3 月 2 日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.联营一方以土地作价入股投资房地产企业 B.合作建房出地的一方分房自用 C.将房屋产权赠与直系亲属D.销售旧房 解析：20.根据现行税收政策规定，“普通标准住宅”应同时具备以下标准( )。（分数：2.00）A.住宅小区建筑容积率在 1.0 以上 B.住宅小区建筑容积率在 1.2 以上C.单套建筑面积在 120 平方米以下、向上浮动的比例不得超过 20% D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍以下、向上浮动的比例也不得超过 20% 解析：三、B计算题/B(
24、总题数：8，分数：64.00)21.该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。（分数：8.00）A.1533.75 B.1668.75C.2163.75D.2298.75解析：土地增值额=15000-9925=5075(万元) 增值额与扣除项目金额的比率=50759925100%=51.13% 根据增值率确定适用的土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%。 应纳土地增值税税额=507540%-99255%=1533.75(万元)22.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。（分数：8.00）A.495B.802.5C.825 D.812.5解析：该公司转让写字楼计算土
25、地增值税时可以扣除的税金有缴纳的营业税、城建税和教育费附加。房地产开发企业的印花税不得单独计算扣除。 营业税=150005%=750(万元) 城建税和教育费附加=750(7%+3%)=75(万元)23.张某转让住房的应纳土地增值税( )元。（分数：8.00）A.19485 B.22185C.19575D.18525解析：增值率=64950535050100%=12.14%，适用税率 30%。 应纳土地增值税=6495030%=19485(元)24.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是 ( )万元。（分数：8.00）A.4400B.4700 C.5600D.7700解
26、析：该公司房地产开发费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，因此不得按实扣除，应与其他房地产开发费用一起按规定比例计算扣除。 房地产开发成本 4000万元。 房地产开发费用=(3000+4000)10%=700(万元)25.该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是( )万元。（分数：8.00）A.8225B.8525C.9625D.9925 解析：取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元，可以扣除的房地产开发成本和费用 4700 万元，可以扣除的税金为 825 万元。 计算从事房地产开发的加计扣除金额=(3000+4000)20%=1400(万元)
27、转让房地产的扣除项目金额合计=3000+4700+825+1400=9925(万元)26.张某转让住房计算土地增值额时，应计算的与转让房地产有关的税金是 ( )元。（分数：8.00）A.8250B.8550C.17250D.17550 解析：在 2006 年 1 月 1 日前的个人转让购买的住房，其营业税应适用国税发 200589 号的规定，即对超过 2 年的非普通住房，以其售房收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税。 张某转让住房应缴纳营业税、城建税和教育费附加合计=(600000-450000)5%(1+7%+3%)=8250(元) 注意：根据财税字1999210 号的规定，对居民个人拥有
28、的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。因此，对个人转让非普通住宅，不得免征土地增值税。 纳税人转让旧房及建筑物的，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。 张某与转让房地产有关的税金=8250+4500002%+6000000.5=17550(元)27.张某转让住房的土地增值额合计是( )元。（分数：8.00）A.64050B.64950 C.73950D.65250解析：增值额=600000-535050=64950(元)28.张某转让住房计算土地增值额的扣除项目金额合计是( )元。（分数：8.00）A.526050B.467550C.535050 D.534750解析：与转让房地产有关的税金=8250+4500002%+6000000.5=17550(元) 财税200621 号规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算。 因此，张某转让住房扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格合计=450000+4500005%3=517500(元) 扣除项目金额合计=517500+17550=535050(元)
