1、税法()-土地增值税(四)及答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税2.下列可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业B.企业之间交换的
2、商铺C.企业与个人之间交换的房地产D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的3.2008 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600 万元，房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.0B.133.5C.142.5
3、D.292.54.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围C.对转让房地产未取得收入的行为征税D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税5.某个人 2008 年 5 月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房(非普通住宅)，房产于 2004 年 8 月以20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元，转让获得收入 60 万元，签订了二手房转让合同。现在重建同样的房屋需
4、50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.38B.3.23C.3.56D.4.556.以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（分数：1.00）A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的7.某服装生产企业 2008 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行
5、市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.16.5B.22.5C.25.5D.14.58.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地B.转让集体土地C.转让国有土地使用权D.处于抵押期间的房地产9.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女10.土地增值税的税率形式是( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超额累
6、进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率11.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.直系亲属继承的房屋B.合作建房后将分得的房产转让C.房地产出租D.无偿赠与直系亲属的房屋12.土地增值税由( )征收。（分数：1.00）A.房地产管理部门B.纳税人经营地税务机关C.纳税人所在地主管税务机关D.房地产坐落地主管税务机关13.某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该
7、项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1500B.2000C.2500D.300014.下列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C.开发间接费用D.土地出让金15.某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 200
8、0 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2165B.2225C.2367D.214516.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地
9、产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 10%计算，转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.180B.249.75C.300D.36017.关于土地增值税的特点下面说法错误的是( )。（分数：1.00）A.采用扣除法和评估法计算增值额B.实行超额累进税率C.以转让房地产取得的增值额为征税对象D.征收管理上实行按次征收，18.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )确定房产的扣除项目。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格B.税务部门与房地产主
10、管部门协商的价格C.房地产评估价格D.历史成本19.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日20.2008 年 6 月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费 0.5 万元、税金 1.32 万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2.4B.1.2C.0.6D.02
11、1.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.400B.350C.650D.75022.非房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。（分数：1.00）A.工商营业执照原件B.土地使用权证书C.公司法人的户口簿D.税务登记证原
12、件23.某县工业企业 2008 年 6 月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.37.81B.24.36C.36.47D.29.45二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：48.00)24.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方
13、的E.企业与个人之间交换的房地产25.土地增值税的特点包括( )。（分数：2.00）A.采用扣除法计算增值额B.采用评估法计算增值额C.实行超额累进税率D.征收管理上实行按次征收E.以转让房地产取得的增值额为征税对象26.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有( )。（分数：2.00）A.向税务机关提供房产买卖合同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估E.向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额27.土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供( )
14、等资料。（分数：2.00）A.土地出让金数额B.土地基准地价C.土地使用权D.房屋及建筑物产权E.评估价格28.下列关于土地增值税征税范围的一般规定，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税29.以下关于土地增值税的缴纳方法表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的
15、，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税B.以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同规定的收款日期确定具体的纳税期限C.项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成，此时税务机关可对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税D.以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土地增值税E.预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，需要对土地增值税进行清算，多退少补30.以下关于土地增值税的表述中，正确的
16、是( )。（分数：2.00）A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币B.纳税人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除C.房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除D.纳税人即建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除31.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售
17、，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税32.土地增值税规定，房地产开发的纳税人加计 20%扣除项目基数是( )。（分数：2.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.转让房地产
18、的税金E.房价之外收取的代收费用33.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点34.房地产开发企业开发建造的与清
19、算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的C.建成后有偿转让的D.建成后产权属于房地产开发企业的E.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的35.下列各项中，属于土地增值税免税或不征的有( )。（分数：2.00）A.国家依法征用、收回的房地产B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移C.房地产开发企业将开发产品对外投资D.合作建房建成后自用的E.企业出租给个人用于经营的房屋36.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地
20、企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的E.设置账薄，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的37.下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业双方交换房产B.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产C.某国有企业与一外国企业合作建房后出售D.某外商投资房地产开发企业以开发的房产对外投资E.房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为3
21、8.当土地增值税纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格时，可以采用市场比较法进行评估，并根据影响价格的因素进行修正，以下属于修正系数的是( )。（分数：2.00）A.实物状况因素修正B.权益因素修正C.区域因素修正D.交易实例房地产价格E.政府因素修正39.下列项目属于房地产开发成本的是( )。（分数：2.00）A.土地征用及拆迁补偿费B.建筑安装工程费C.公共配套设施费D.前期工程费E.广告费40.转让旧房地产及建筑物的土地增值税扣除项目包括( )。（分数：2.00）A.旧房及建筑物的评估价格B.转让环节缴纳的税款C.支付的评估费用D.旧房及建筑物的重置成本价E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的
22、有关费用41.纳税人申报的土地增值税扣除项目金额不实时，其扣除项目金额可按( )确定。（分数：2.00）A.房地产的评估价格B.房产转让时缴纳的各种税金C.取得土地使用权时依国家规定缴纳的费用D.市场交易价格E.房产所坐落土地取得时的基准地价或标定地价42.以下赠与行为中不属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.公益性赠与B.赠与直系亲属C.赠与承担直接赡养义务人D.赠与客户E.赠与关联企业43.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取预售方式出售商品房的B.纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的C.某工业企业将其自建办公楼投资于某商业企业D.因城市市政
23、规划需要，纳税人自行转让房地产的E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的44.土地增值税规定，下列情形中( )应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。（分数：2.00）A.成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的B.预售方式转让房地产的C.赊销旧有房地产的D.分期收款销售房地产的E.按揭方式销售房地产的45.在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.与转让房屋有关的土地出让金B.与转让房屋有关的建筑安装工程费C.房地产开发费用D.转让房产交纳的营业税E.与转让房屋有关的“三通一平”支出46.以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的
24、有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的47.下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.耕地占用税C.前期工程费D.借款利息费用E.开发间接费用三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)某服装生产企业，建造了一个生产车间，后因技术改造，转让了该生产车间，有关收入与支出如下：(1)取得收入 500 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税税率 7
25、%，印花税税率 0.5，教育费附加征收率 3%)。(2)为建此楼支付地价款 60 万元，投入的房地产开发成本为 150 万元。(3)房地产开发费用为 40 万元，其中：利息支出 20 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出 3 万元，其他开发费用 20 万元。另知，该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业缴纳土地增值税时可以扣除的税金和附加是( )万元。（分数：2.00）A.16.5B.27.5C.27.65D.27.75(2).该企业缴纳土地
26、增值税时可以扣除的开发费用是( )万元。（分数：2.00）A.30.5B.27.5C.21D.21.5(3).计算土地增值税时准予扣除的项目合计是( )万元。（分数：2.00）A.225.69B.265.25C.254.58D.294.36(4).应纳的土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.95.69B.80.64C.90.56D.75.25某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2008 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元
27、和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用 400 万元和写字楼建造费用7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月31 日均可收回，有关土地权证和房产
28、证次年为客户办理。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.633B.600C.700D.620(2).征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（分数：2.00）A.6200B.6100C.6120D.6000(3).征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.1860B.1936C.1420D.20
29、40(4).2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2062B.1965C.2019D.2078税法()-土地增值税(四)答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税
30、解析：解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。2.下列可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业 B.企业之间交换的商铺C.企业与个人之间交换的房地产D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的解析：解析 非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土
31、地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。3.2008 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600 万元，房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产
32、开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.0 B.133.5C.142.5D.292.5解析：解析 收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525(万元)； 增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=4753525100%=13.48%20%，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。4.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对转让集体土地使用权及地上建筑
33、物和附着物的行为征税B.无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围 C.对转让房地产未取得收入的行为征税D.政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税解析：解析 转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。5.某个人 2008 年 5 月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房(非普通住宅)，房产于 2004 年 8 月以20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元，转让
34、获得收入 60 万元，签订了二手房转让合同。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.38 B.3.23C.3.56D.4.55解析：解析 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房(非普通住宅)，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税；居住未满 3 年的，按规定计征土地增值税。 该个人 2008 年 5 月转让的自有住房，是 2004 年 8 月以 20 万元的价格购入，居住时间在 3 年以上 5 年以下，按规定应减半
35、征收土地增值税。个人将居住未满 5 年的住房转让的，全额征收营业税。 购入时缴纳契税，其他各种费用不是转让环节发生的，不得扣除。 应纳营业税、城建税、教育费附加 =605%(1+7%+3%)=3.30(万元) 应纳印花税=600.5=0.03(万元) 扣除项目金额=5070%+3.30+0.03 =38.33(万元) 增值额=60-38.33=21.67(万元) 增值率=21.6738.33100%=56.54%，适用税率为 40%、速算扣除系数为 5%。 应纳土地增值税 =(21.6740%-38.335%)50% =3.38(万元)6.以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不
36、是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（分数：1.00）A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的解析：解析 选项 B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。7.某服装生产企业 2008 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )
37、万元。（分数：1.00）A.16.5 B.22.5C.25.5D.14.5解析：解析 收入总额=400(万元)，扣除项目=80040%+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55345100%=15.94%，适用税率 30%。应纳税额=5530%=16.5(万元)。8.下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地B.转让集体土地C.转让国有土地使用权 D.处于抵押期间的房地产解析：解析 政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。9.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
38、（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女 解析：解析 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。10.土地增值税的税率形式是( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率 解析：解析 土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。11.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.直系亲属继承的房屋B.合作建房后将分得的房产转让 C.房地
39、产出租D.无偿赠与直系亲属的房屋解析：解析 直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产出租，均不缴纳土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税，但是建成后转让的，属于土地增值税的征收范围。12.土地增值税由( )征收。（分数：1.00）A.房地产管理部门B.纳税人经营地税务机关C.纳税人所在地主管税务机关D.房地产坐落地主管税务机关 解析：解析 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。所谓“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。13.某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司
40、没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.1500B.2000C.2500D.3000 解析：解析 应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额=1000010%+1000020%=3000(万元)。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用 20%，题中的有关税金 200 万元是干扰信息。14.下
41、列项目中，不属于房地产开发成本的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税B.无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C.开发间接费用D.土地出让金 解析：解析 土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。15.某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标
42、准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2165B.2225C.2367 D.2145解析：解析 (1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 (2)计算综合楼应纳土地增值税： 计算扣除项目金额 取得土地使用权支付的金额=2000(1-1/4)=1500(万元) 支付开发成本=6000(万元) 扣除税金 =180005%(1+7%+3%)=990(万元) (其中 5%的营业
43、税，城建税在营业税税金的基础上征 7%，教育费附加征 3%) 开发费用=(1500+6000)10%=750(万元) 加计扣除费用 =(1500+6000)20%=1500(万元) 扣除项目金额 =1500+6000+990+750+1500=10740(万元) 增值额=18000-10740=7260(万元) 增值额占扣除项目的比率 =726010740100%=67.6% 应纳土地增值税 =726040%-107405%=2904-537 =2367(万元)16.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 2
44、00 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 10%计算，转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.180B.249.75 C.300D.360解析：解析 扣除项目金额 =50+200+(200+50)10%+60+(50+200)20% =385(万元) 增值额=1000-385=615(万元) 增值率=615385=159.74% 应纳税额=61550%-38515% =249.75(万元)17.关于土地增值税的特点下面说法错误的是(
45、)。（分数：1.00）A.采用扣除法和评估法计算增值额B.实行超额累进税率 C.以转让房地产取得的增值额为征税对象D.征收管理上实行按次征收，解析：解析 土地增值税实行超率累进税率。18.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )确定房产的扣除项目。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格B.税务部门与房地产主管部门协商的价格C.房地产评估价格 D.历史成本解析：解析 对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格=重置成本价成新度折扣率。19.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后( )内，
46、到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：解析 纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。20.2008 年 6 月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款 24 万元。经评估，该住房的重置成本价为 20 万元，成新度 70%。住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费 0.18 万元、评估费 0.5 万元、税金 1.32 万元。李某应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.2.4 B.1.2C.0.6D.0解析：解析 扣除项目金额=
47、2070%+0.18+0.5+1.32=16(万元)；增值额=24-16=8(万元)；增值率=816100%=50%，所以，适用税率为 30%。由于李某已住满 2 年未满 3 年，应全额征收土地增值税，应纳土地增值税=830%=2.4(万元)。21.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.400B.350C.650 D.7
48、50解析：解析 该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5%=650(万元)22.非房地产开发企业以外纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是( )。（分数：1.00）A.工商营业执照原件B.土地使用权证书 C.公司法人的户口簿D.税务登记证原件解析：解析 房地产开发企业以外的其他纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋及建筑物产权、土地使用权证书；(2)土地转让、
49、房产买卖合同；(3)房地产评估报告；(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证；(5)其他与转让房地产有关的资料。23.某县工业企业 2008 年 6 月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.37.81 B.24.36C.36.47D.29.45解析：解析 转让土地使用权的土地增值额 =560-420-6-(560-420)5%(1+7%+3%)-5600.05% =560-433.98 =126.02(万元) 增值率=126.02433.98100%=29.04% 应缴纳土地增值税 =126.0230%=37.81(万元)二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：48.00)24.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷
