1、财务与会计-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：64.00)1.甲公司赊销商品应收乙公司 1000 万元货款，因乙公司资金困难，此款项一直未付，甲公司已经提取了200 万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组，由乙公司支付银行存款 900 万元来抵偿债务，款项于2014 年 4 月 1 日到账，双方解除债务手续。则影响甲公司营业利润的金额为_万元。（分数：2.00）A.100B.200C.800D.9002.2014 年 7 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为 5000 万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方
2、协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股 1 元，乙公司以1000 万股抵偿该项债务，股票每股市价为 4 元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备 300 万元。股票登记手续已于 2014 年 8 月 10 日办理完毕，甲公司将其作为可供出售金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费 20 万元。甲公司应确认的债务重组损失为_万元。（分数：2.00）A.680B.800C.700D.7203.甲公司从乙公司购入原材料 500 万元(含增值税额)，由于财务困难无法归还，2012 年 12 月 31 日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金 400 万元，利息按 5%计
3、算；同时规定，如果 2013 年甲公司有盈利，从 2014 年起则按 8%计息。根据 2012 年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2013 年甲公司很可能实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备 50 万元。甲公司 2012 年 12 月 31 日重组后负债余额为_万元。（分数：2.00）A.500B.120C.412D.4004.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，有关资料如下； (1)A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款为 2000 万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A 公司同意 B
4、 公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73.5 万元，剩余债务延期 2 年，并按 4%(与实际利率相同)的利率加收利息。用于偿债的产品公允价值为450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元；交易性金融资产的账面价值为 1500 万元(其中成本为 1600 万元，公允价值变动贷方 100 万元)，公允价值为 1000 万元。 (3)A 公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。A 公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算，另外，A 公司为取得金融资产发生相关税费 10 万。下列关于 B 公司债务重组的会计处理中，不正确的是_。（分数：2.
5、00）A.交易性金融资产的处置损益为-500 万元B.确认主营业务收入 450 万元C.债务重组利得为 73.5 万元D.影响利润总额的金额为-350 万元5.甲公司 2009 年初的所有者权益总额为 3125 万元，2009 年亏损 175 万元，2010 年亏损 75 万元，2011年到 2013 年的税前利润每年均为 0，2014 年公司实现税前利润 750 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2014 年度分配利润 175 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20092014 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企
6、业所得税税率为 25%。则甲公司 2014 年末所有者权益总额为_万元。（分数：2.00）A.3325B.3400C.3437.5D.35006.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记_科目。（分数：2.00）A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.盈余公积D.财务费用7.某公司于 2014 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券
7、的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 2014 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为_万元。已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417（分数：2.00）A.30000B.1054.89C.3000D.289458.甲公司 2014 年度发生的交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一项无形资产交付乙公司，抵偿所欠乙公司款项 30 万元；(2)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32万元的一批外购原材料，投入办公楼在建工程项目；(3)收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴 300 万元；(4
8、)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(5)固定资产盘盈 600 万元；(6)可供出售外币非货币性项目发生汇兑收益 80 万元。下列关于甲公司 2014 年度的会计处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.当期计入损益的利得为 660 万元B.当期计入其他综合收益的利得为 350 万元C.当期确认的收入为 0D.当期确认的收入为 2 万元9.甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与乙公司签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于2013 年 1 月开工，预计 2014 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2013 年底，已发生成本 378万元，预计完成合同尚需发生成本
9、 252 万元。在 2013 年，已办理结算的工程价款为 330 万元，实际收到工程价款 320 万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。下列有关甲公司在 2013 年度会计报表中的处理，正确的是_。（分数：2.00）A.资产负债表中“应收账款”项目列示的金额为 40 万元B.利润表“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为 12 万元C.利润表“主营业务收入”项目的金额为 420 万元D.资产负债表“存货”列示金额为 30 万元10.庚公司主营服装销售。2014 年国庆期间，庚公司针对一女款羽绒服进行促销，促销活动约定顾客支付600
10、元即可购买该羽绒服并获得庚公司 60 积分，积分有效期至 2014 年末。顾客凭 60 积分外加 200 元可在庚公司三款针织衫中任选一件，这三款针织衫售价均为 320 元。庚公司 2014 年销售羽绒服 2600 件，授予积分 156000 分。另外，庚公司本期销售针织衫 6000 件，其中 2400 件由顾客以所获积分和现金支付。则庚公司 2014 年确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.316.8B.319.2C.124.8D.194.411.2012 年 8 月 1 日甲公司对外提供一项为期 8 个月的安装劳务，合同总收入 290 万元。2012 年共发生劳务成本 115 万元，但
11、无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为75 万元，则甲公司 2012 年度因该项业务应确认的收入为_万元。（分数：2.00）A.40B.75C.115D.14512.企业取得的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊记入_科目。（分数：2.00）A.管理费用B.资本公积C.营业外收入D.财务费用13.某公司 2012 年度发生研究开发支出合计 1000 万元，其中研究阶段支出 400 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 440 万元，假定该项无形资产在期末已达到
12、预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本的 150%摊销。则该项无形资产 2012 年末的计税基础为_万元。（分数：2.00）A.0B.440C.660D.150014.乙公司于 2013 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 4000 万元，分 5 年于每年年末等额收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 3200 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%，则乙公司 2014 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为_万元。（分数：2.00）A.210.44B.273.88C.278.92D.337
13、.3215.2013 年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至 2013 年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为 1500 万元，甲公司据此确认了预计负债。2014 年 2 月 6 日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司 2300 万元。甲公司于当日实际支付上述赔偿款。甲公司 2013 年所得税汇算清缴于 2014 年 5 月 31 日完成，财务报告于 2014 年 4 月 30 日报出，所得税税率为 25%。假定税法规定违约诉讼损失实际发生时可税前扣除，则此事项对甲公司 2013 年净利润的影响为_万元。（分数：2.00）A.0B.-1500C.-230
14、0D.-172516.大河公司 2012 年发生的营业收入为 10000 万元，营业成本为 6000 万元，销售费用为 100 万元，管理费用为 200 万元，财务费用为 50 万元，投资收益为 200 万元，资产减值损失为 120 万元，公允价值变动收益为 110 万元，营业外收入为 55 万元，营业外支出为 35 万元。该公司 2012 年的营业利润为_万元。（分数：2.00）A.3860B.3840C.3730D.380017.A 公司 203 年因业务拓展，决定关闭一部分老旧业务，辞退一部分员工，拆除部分厂房。为实施该重组计划，A 公司预计将发生如下支出：预计生产用固定资产将发生减值损
15、失 250 万元；预计将辞退 100名生产工人，A 公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 200 万元；用于生产的设备等资产将转移至 A 公司其他的厂房中使用，预计将发生运费等支出 100 万元；预计为新业务宣传将发生广告费用 1500 万元。上述业务重组计划已于 203 年 3 月 2 日经公司董事会批准，并于 5 月 3 日对外公告。则上述重组业务对 A 公司当期利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.00）A.-800B.-450C.-300D.-35018.下列有关收入确认的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面
16、前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入19.甲公司于 2014 年 10 月 12 日按照 60 万元的价格销售给乙公司一批新开发的产品，该批产品的实际成本为 45 万元，由于没有完整的市场反馈信息，甲公司不能确定该批产品的市场认可情况，无法估计退货率，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品不满意可以在 2 个月之内无条件退货，款项尚
17、未收到，则甲公司在 10 月份应确认的收入金额为_万元。（分数：2.00）A.60B.45C.0D.1520.2014 年 1 月 1 日，A 公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为 4000 万元，已计提折旧 240 万元，计提减值准备 300 万元，当日此房产的公允价值为 4500 万元。 甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积，税法折旧方法、折旧年限等与会计相同，税法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他因素，则下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.投资性房地产后续计量模式的转换对
18、 A 公司留存收益的影响为 780 万元B.调整增加投资性房地产账面价值 1040 万元C.此业务属于会计政策变更D.此业务应采用未来适用法核算21.下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是_。（分数：2.00）A.报告年度销售的商品发生销售折让B.报告期的未决诉讼判决C.发现以前年度重大会计差错D.企业发行巨额债券22.甲公司在 2014 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧 230 万元(与税法规定相同)；变更后，2014 年该固定资产计提折旧 350 万元
19、。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是_。（分数：2.00）A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策变更处理C.2014 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当年损益D.2014 年因该项变更应确认递延所得税资产 30 万元23.甲公司 2013 年 7 月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出 1200 万元，开发阶段支出 8000 万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为 0。2014 年1 月检查发现，会计入员将其摊销期限应为 8
20、 年，错误地估计为 10 年；2013 年所得税申报时已按相关成本费用的 150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8 年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为 25%，按净利润 10%计提盈余公积，假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则 2014 年 1 月该公司应_。（分数：2.00）A.调增盈余公积 6.25 万元B.调增企业所得税税额 25 万元C.调减未分配利润 56.25 万元D.调增累计摊销 150 万元24.2012 年 10 月 1 日甲公司应收乙公司货款 1000 万元，增值税款 170 万元，2012 年末已经按照 5%计提了坏账
21、，2012 年财务报告于 2013 年 4 月 30 日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为 25%，2013 年 3 月 15 日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回 30%，则该项业务对甲公司 2012 年留存收益影响额为_万元。（分数：2.00）A.570.37B.513.33C.760.5D.76.0525.下列各项关于某公司现金流量表的列示的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.以现金购买三个月以内到期的债券投资作为投资活动现金流出B.接受捐赠收到的现金记入“收到其他与经营活动有关的现金”项目C.购买固定资产时支付的可抵扣的增值税记入“支付的各项税
22、费”项目D.分期付款购买固定资产支付的价款记入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目26.甲公司 2011 年年末所有者权益合计数为 473.5 万元，2012 年实现净利润 156 万元，2012 年 3 月分配上年股利 63 万元；2012 年 8 月发现 2010 年、2011 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 20 万元和30 万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010 年 4 月 1 日起拥有乙公司 30%的股权(具有重大影响)，2012 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加
23、 40 万元；甲公司适用企业所得税税率 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为_万元。（分数：2.00）A.525.4B.528.5C.576.4D.588.427.甲公司 2012 年度共发生管理费用 1850 万元，其中：以现金支付退休职工薪酬 280 万元和管理人员薪酬 680 万元，存货盘亏损失 28 万元，计提固定资产折旧 320 万元，无形资产摊销 130 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本
24、期金额为_万元。（分数：2.00）A.334B.692C.850D.104028.某公司发行股票取得发行收入 5000 万元，支付给券商的发行费用为 50 万元，此项业务在现金流量表中应_。（分数：2.00）A.在“吸收投资收到的现金”和“支付其他与筹资活动有关的现金”2 个项目中分别填列 5000 万元、50万元B.在“取得借款收到的现金”和“支付其他与筹资活动有关的现金”2 个项目中分别填列 5000 万元、50万元C.在“吸收投资收到的现金”项目中填列 4950 万元D.在“取得借款收到的现金”项目中填列 4950 万元29.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目
25、中，属于调增项目的是_。（分数：2.00）A.经营性应付项目的减少B.递延所得税资产的增加C.公允价值变动损失D.投资收益30.按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列B.资产负债表中的“其他综合收益”项目应根据总账科目余额填列C.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列D.资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余
26、额后的金额填列31.2013 年 1 月甲公司取得乙公司一项土地使用权，取得价款为 1000 万元，乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为 800 万元，该项土地使用权尚可使用年限是 20 年，甲公司系乙公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于 2014 年 7 月份将该土地出售，取得处置收益 100 万元，则编制 2014 年合并报表时该事项的调整分录对合并损益中营业外收入的影响是_万元。（分数：2.00）A.200B.190C.195D.18532.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是 250 万元和 200 万元，母公司始终按应收款项余额 5提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表
27、抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是_。（分数：2.00）A.管理费用-10000 元B.未分配利润年初-12500，资产减值损失-2500 元C.未分配利润年初+10000，资产减值损失-2500 元D.未分配利润年初+12500，资产减值损失+2500 元二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)33.下列关于资本资产定价模型的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.股票的预期收益率与 值线性相关B.证券市场线的截距是无风险利率C.证券市场线的纵轴为要求的收益率。横轴是以 值表示的风险D.资本资产定价模型最大的贡献在于其提供了对风险和收益之间的一种实质性的表述，是完全科学的E.证
28、券市场线上每个点的横纵坐标值分别代表每一项资产的系统风险系数和必要收益率34.下列关于企业预算内容的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容E.固定预算根据预算期内正常的、可实现的某一周定的业务量水平作为唯一基础编制预算的方法35.如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，
29、在其他条件不变的情况下，可以采取的措施不包括_。（分数：2.00）A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献36.在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有_。（分数：2.00）A.期初现金余额B.预算期销售现金收入C.预算期现金支出D.预算期资金筹措与使用E.预算期银行借款金额37.与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有_。（分数：2.00）A.避免企业支付能力下降B.增强股东的获利能力C.在企业现金紧缺时，可以稳定股价D.改善企业的资本结构E.增加企业股票的流动性38.下列各项中，与放弃现金
30、折扣的信用成本率呈同向变化的有_。（分数：2.00）A.现金折扣率B.折扣期C.信用标准D.信用期E.信用条件39.下列有关信用政策的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.缩短信用期间可能增加当期现金流量B.积极型收账政策有利于减少坏账损失C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策40.在存货经济订货量模型中，导致经济订货量增加的因素有_。（分数：2.00）A.存货的总需求增加B.每次订货的变动成本增加C.每期单位存货储存成本提高D.每期单位存货储存成本降低E.固定订货成本的提高41.采用存货模式确定最佳现金持有
31、量时，需考虑的成本有_。（分数：2.00）A.坏账成本B.转换成本C.现金短缺成本D.现金保管费用E.持有成本42.下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.两者都是绝对数指标，反映投资的效率B.两者都没有考虑货币的时间价值因素C.两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值D.两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率E.两者对同一投资方案的评价结果可能不一致43.在杜邦分析法中，假设其他情况相同，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.权益乘数大，则财务风险大B.净资产收益率是杜邦分析体系的核心指标C.影响销售净利润率的主要因素是销售收入和成本费
32、用D.净资产收益率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统E.财务比率可以全面的评价企业的财务状况和经营成果44.下列有关会计信息的确认、计量和报告的处理中，体现了谨慎性要求的有_。（分数：2.00）A.购买办公用品的支出直接计入当期损益B.对特定的资产或负债采用公允价值计量C.融资租入的固定资产视同企业的自有资产，在资产负债表中列示D.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债E.采用双倍余额递减法计提折旧45.下列有关外币交易的会计处理，正确的处理方法有_。（分数：2.00）A.企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额B.外币交易应当在初始确
33、认时，只能采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.外币交易在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算D.企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E.企业在资产负债表日，应当对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额46.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有_。（分数：2.00）A.境外经营所在地货币管制状况B.境外经营缴纳的税金C.境外经营所
34、产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性47.甲公司 2014 年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1 月 1 日持有 45000 美元，1 月 15 日将其中的30000 美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元=6 元人民币，卖出价为 1 美元=6.2 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=6.1 元人民币。假设 2 月 28 日市场汇率为 1 美元=6.32 元人民币。 (2)为筹集进口原材料货款，3 月 20 日自银行购入 300 万美元，银行当日的美元卖出价
35、为 1 美元=6.26 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=6.21 元人民币。3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币。假定甲公司的外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司购入 300 万美元时应确认的汇兑损失为 15 万元人民币B.甲公司售出 30000 美元时应确认的汇兑损失为 3000 元人民币C.甲公司售出 30000 美元时应确认的汇兑损失为 9000 元人民币D.3 月 31 日甲公司应确认的汇兑损失为 2.85 万元人民币E.甲公司购入 300 万美元时应确认的汇兑收益为 15 万元人民币48.企
36、业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有_。（分数：2.00）A.尚未批准处理的盘亏固定资产B.委托代销的商品C.债务重组过程中的应收债权D.协议转让中的无形资产E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款49.下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有_。（分数：2.00）A.冲回多计提的存货跌价准备B.发生的存货盘盈C.发出商品但尚未确认收入D.已经霉烂变质的存货E.委托外单位加工发出的材料50.企业发生的下列费用中，应计入存货成本的有_。（分数：2.00）A.采购商品过程中发生的保险费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.完工库存商品的仓储保管费用D.为生产产品和提供劳
37、务而发生的各项间接费用E.为特定客户设计产品所发生的设计费用财务与会计-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：64.00)1.甲公司赊销商品应收乙公司 1000 万元货款，因乙公司资金困难，此款项一直未付，甲公司已经提取了200 万元的坏账准备。经双方协商进行债务重组，由乙公司支付银行存款 900 万元来抵偿债务，款项于2014 年 4 月 1 日到账，双方解除债务手续。则影响甲公司营业利润的金额为_万元。（分数：2.00）A.100 B.200C.800D.900解析：解析 甲公司的账务处理如下： 借：银行存款 900 坏账准备 200
38、 贷：应收账款 1000 资产减值损失 1002.2014 年 7 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为 5000 万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股 1 元，乙公司以1000 万股抵偿该项债务，股票每股市价为 4 元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备 300 万元。股票登记手续已于 2014 年 8 月 10 日办理完毕，甲公司将其作为可供出售金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费 20 万元。甲公司应确认的债务重组损失为_万元。（分数：2.00）A.680B.800C.700 D.720解析
39、：解析 甲公司(债权人)的会计处理： 借：可供出售金融资产 4020 营业外支出债务重组损失 700 坏账准备 300 贷：应收账款 5000 银行存款 203.甲公司从乙公司购入原材料 500 万元(含增值税额)，由于财务困难无法归还，2012 年 12 月 31 日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金 400 万元，利息按 5%计算；同时规定，如果 2013 年甲公司有盈利，从 2014 年起则按 8%计息。根据 2012 年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2013 年甲公司很可能实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备 50 万元。甲公司 2012 年 12 月 3
40、1 日重组后负债余额为_万元。（分数：2.00）A.500B.120C.412 D.400解析：解析 2012 年 12 月 31 日重组后负债余额=应付账款-债务重组 400+预计负债 12=412(元)。其中预计负债 12=400(8%-5%)。4.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，有关资料如下； (1)A 公司销售给 B 公司一批库存商品，价款为 2000 万元(不含增值税)，款项尚未收到。到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A 公司同意 B 公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73.5 万元，剩余债务延
41、期 2 年，并按 4%(与实际利率相同)的利率加收利息。用于偿债的产品公允价值为450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元；交易性金融资产的账面价值为 1500 万元(其中成本为 1600 万元，公允价值变动贷方 100 万元)，公允价值为 1000 万元。 (3)A 公司为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。A 公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算，另外，A 公司为取得金融资产发生相关税费 10 万。下列关于 B 公司债务重组的会计处理中，不正确的是_。（分数：2.00）A.交易性金融资产的处置损益为-500 万元B.确认主营业务收入 450 万元C.债务重
42、组利得为 73.5 万元D.影响利润总额的金额为-350 万元 解析：解析 影响利润总额的金额=(450-300)+(1000-1500)+73.5=-276.5(万元)。B 公司(债务人)的账务处理： 借：应付账款 2340 交易性金融资产公允价值变动 100 投资收益 500 贷：应付账款债务重组 740 主营业务收入 450 应交税费应交增值税(销项税额) 76.5 交易性金融资产成本 1600 营业外收入 73.5 借：投资收益 100 贷：公允价值变动损益 100 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 3005.甲公司 2009 年初的所有者权益总额为 3125 万元，2009 年
43、亏损 175 万元，2010 年亏损 75 万元，2011年到 2013 年的税前利润每年均为 0，2014 年公司实现税前利润 750 万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2014 年度分配利润 175 万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司 20092014 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用的企业所得税税率为 25%。则甲公司 2014 年末所有者权益总额为_万元。（分数：2.00）A.3325B.3400C.3437.5D.3500 解析：解析 甲公司 2014 年末所有者权益总额=3125-175-75+750-(7
44、50-175-75)25%=3500(万元)6.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记_科目。（分数：2.00）A.其他综合收益 B.公允价值变动损益C.盈余公积D.财务费用解析：解析 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的记入“其他综合收益”科目，属于无效套期的记入“公允价值变动损益”科目。7.某公司于 2014 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30 万份，利息每年年末支付。每份债券可
45、在发行 1 年后转换为 200 股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 2014 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为_万元。已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417（分数：2.00）A.30000B.1054.89 C.3000D.28945解析：解析 (1)可转换公司债券负债成份的公允价值=1000307%0.9174+(1000307%+100030)0.8417=28945.11(万元) (2)可转换公司债券权益成份的入账价值=100030-28945.11=1054.89(万元
46、)8.甲公司 2014 年度发生的交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为 20 万元、市场价格为 25 万元的一项无形资产交付乙公司，抵偿所欠乙公司款项 30 万元；(2)甲公司领用账面价值为 30 万元、市场价格为 32万元的一批外购原材料，投入办公楼在建工程项目；(3)收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴 300 万元；(4)接受控股股东的现金捐赠 350 万元；(5)固定资产盘盈 600 万元；(6)可供出售外币非货币性项目发生汇兑收益 80 万元。下列关于甲公司 2014 年度的会计处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.当期计入损益的利得为 660 万元B.当期计入其他
47、综合收益的利得为 350 万元C.当期确认的收入为 0 D.当期确认的收入为 2 万元解析：解析 事项(1)，计入营业外收入的金额=(25-20)+(30-25)=10(万元)；事项(2)，属于进项税额转出的业务，领用的外购原材料按账面价值结转，会计上不确认收入；事项(3)，属于与收益相关的政府补助，计入营业外收入 300 万元；事项(4)，视同控股股东的资本性投入，计入资本公积股本溢价；事项(5)，作为前期差错更正，计入以前年度损益调整调整营业外收入 600 万元；事项(6)，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目。故当期计入损益的利得为 310 万元，当期计入其他综合收益的
48、利得为 80 万元，当期确认的收入为 0。9.甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与乙公司签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同，工程已于2013 年 1 月开工，预计 2014 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2013 年底，已发生成本 378万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2013 年，已办理结算的工程价款为 330 万元，实际收到工程价款 320 万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。下列有关甲公司在 2013 年度会计报表中的处理，正确的是_。（分数：2.00）A.资产负债表中“应收账款”项目列示的金额为 40 万元B.利润表“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为 12 万元 C.利润表“主营业务收入”项目的金额为 420 万元D.资产负债表“存货”列示金额为 30 万元解析：解析 2013 年完工进度=378(378+252)
