1、财务与会计-2-5 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2008 年 12 月购入一项固定资产用于生产 A 产品，固定资产原价为 900 万元，按年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0。从 2012 年 1 月起，该企业将该设备的折旧方法由年数总和法改为年限平均法，剩余可使用年限为 2 年，净残值为 0。假定生产的 A 产品全部在当年实现销售，不考虑所得税等其他因素的影响，则下列关于此项会计变更的说法中，正确的是( )。 A.该项变更属于会计政策变更，采用未来使用法进行处理，使得 2012 年营业
2、利润增加 30 万元 B.该项变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理，使得 2012 年营业利润增加 30 万元 C.该项变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理，使得 2012 年营业利润减少 120 万元 D.该项变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理，使得 2012 年营业利润减少 90 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.南方公司 2013 年 3 月(上年度财务报告已对外报出)发现 2011 年购入一项管理用固定资产，原价为 500万元，购买价款全部计入了 2011 年购入当月的管理费用。2011 年应提折旧额 20 万元，2012 年应提折旧额 30 万元。南
3、方公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定南方公司按净利润的 10%提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素。该差错更正对南方公司 2013 年年初未分配利润的影响金额是( )万元。 A.405 B.550 C.450 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.3.东方公司于 2011 年 8 月 20 日取得一项长期股权投资，持股比例为 30%，取得投资后对被投资单位具有重大影响。2012 年 5 月 20 日东方公司发现对该项长期股权投资在 2011 年采用了成本法进行后续计量。东方公司 2011 年度的财务会计报告已于 2012 年 4 月 30 日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，
4、不考虑其他因素，则甲公司正确的做法是( )。 A.按照会计政策变更处理，调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2011 年度利润表、所有者权益变动表的上年数 B.按会计估计变更处理，不需追溯重述 C.按照重要前期会计差错处理，调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2012 年度利润表、所有者权益变动表的上年数 D.按照重要会计差错处理，调整 2011 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2011 年度利润表、所有者权益变动表的本期数（分数：1.00）A.B.C.D.4.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，西方公司决定从 20
5、12 年 1 月 1 日起，将固定资产折旧方法由原双倍余额递减法改为年限平均法，则甲公司在 2012 年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。 A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露 B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露 C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露 D.仅在 2012 年报表附注中披露（分数：1.00）A.B.C.D.5.资产负债表日后期间发生的下列日后事项中，不属于调整事项的是( )。 A.资产负债表日后期间发生的销售退回 B.诉讼案件结案，调整原先确定的与该诉讼案件相关的预计负债 C.在资产负债表日后期间取
6、得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值 D.债务人日后期间遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年 9 月 15 日，甲公司对乙公司提起诉讼。甲公司请求法院判决乙公司违约并赔偿甲公司经济损失。至 2011 年 12 月 31 日，甲公司代理律师认为甲公司很可能胜诉并能够获得赔偿款 60 万元。2012 年 4 月5 日，经法院判决乙公司需要偿付甲公司经济损失 80 万元，乙公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司2011 年年度的财务报告批准对外报出的日期为 2012 年 5 月 10 日。假定甲公司所得税税率为 25%，按净利
7、润的 10%提取盈余公积。根据上述资料，下列各项有关该事项处理的说法中，正确的是( )。 A.甲公司应在 2011 年 12 月 31 日确认一项或有应收金额 B.该事项应确认 80 万元的营业外收入并计入 2012 年的利润表中 C.该事项不应确认所得税费用 D.该事项对甲公司 2011 年未分配利润项目的影响金额为 54 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2012 年 4 月发现 2011 年 10 月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为 100 万元，按直线法在 10 年摊销。该企业 2011 年财务报告尚未
8、批准对外报出，该事项正确的处理是( )。 A.作为 2012 年 4 月当期正常业务处理 B.登记 2012 年 4 月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整 2012 年度报表相关项目的年初余额和上年金额 C.登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整 2011 年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整 2012 年报表期初余额和上年金额 D.直接调整 2011 年 10 月的无形资产及累计摊销等相关科目（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 12 月 31 日，东方公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 400 万元。2012 年 4 月 5 日，法院对该起诉讼判决，东方
9、公司应赔偿西方公司 300 万元；东方公司和西方公司均不再上诉。东方公司的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年 5 月 15 日。预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致东方公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调增的金额为( )万元。 A.100 B.90 C.75 D.67.5（分数：1.00）A.B.C.D.9.乙企业 2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年 3 月 15 日。2011 年 12 月 10 日销售的一批新产品
10、，收到货款 300 万元。由于首次销售该产品，乙企业无法确认其退货可能性，合同标明购货方可在 3 个月内提出退货。2012 年 2 月 15 日购货方因该产品存在重大缺陷而退货，假定不考虑其他因素，以下各项关于乙企业的会计处理正确的是( )。 A.不需要作账务处理 B.对 2011 年度的财务报告没有影响，把“发出商品”转入到“库存商品” C.作为非调整事项在 2011 年度的财务报告中披露 D.作为调整事项，调整 2011 年度利润表的相关项目（分数：1.00）A.B.C.D.10.经贸公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。2011年度财务报
11、告于 2012 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2012 年 4 月 30 日。2011 年所得税的汇算清缴工作于 2012 年 3 月 31 日结束。3 月 10 日发现经贸公司于 2011 年 11 月 20 日与木业公司签订合同，采用支付手续费的方式委托木业公司销售 A 产品 200 件，每件不含税售价为 5 万元，每件成本为 3 万元，按售价的 6%支付手续费。截止到 2011 年 12 月 31 日，经贸公司共发出 A 产品 200 件，收到木业公司的代销清单上注明已销售 150 件，按 150 件的销售收入支付手续费，相关的款项已经结清。经贸公司在 2011 年12 月
12、 31 日确认了收入 1000 万元，结转了成本 600 万元。假定不考虑其他因素，上述事项影响经贸公司2011 年留存收益的金额为( )万元。 A.0 B.-75 C.-100D.67.5（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。A 公司 2010 年度实现利润总额 2000 万元，2010 年度的财务报告于 2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2011 年 4 月 20 日。2010 年度的A 公司所得税汇算清缴工
13、作于 2011 年 3 月 25 日结束。2011 年 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，A公司 2010 年 9 月 20 日与乙公司签订一项建造合同，合同总造价 1200 万元(含增值税)，于 2010 年 10 月1 日开工，于 2012 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与乙公司已结算合同价款 360 万元，实际收到货款 240 万元。2010 年 12 月 31 日，A 公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，
14、据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。下列关于 A 公司的会计处理中，正确的有( )。 A.冲减主营业务收入 200 万元 B.冲减主营业务成本 120 万元 C.冲减工程施工 180 万元 D.冲减工程施工 300 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某工业企业期末“材料采购”科目的余额为 60 万元，“制造费用”科目的余额为 70 万元，“材料成本差异”科目的借方余额为 15 万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为 40 万元，“受托代销商品”科目的余额为 80 万元，“受托代销商品款”科目余额为 80 万元，“委托加工物资”科
15、目余额为 100 万元，“工程物资”科目的余额为 100 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 A.175 B.205 C.285 D.305（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业年末结账前“应收账款”所属明细科目中有借方余额 120 万元，贷方余额 40 万元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额 30 万元，贷方余额 6 万元；“预收账款”所属明细科目中有借方余额 10 万元，贷方余额 4 万元；“坏账准备”科目贷方余额为 12 万元。则年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为( )万元。A.54 B.68 C.92 D.118（分数：1.
16、00）A.B.C.D.14.甲公司于 2012 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面年利率为 5%，实际利率为 5.38%，面值总额为 4000 万元，扣除发行费用 40 万元后的发行收入已经存入银行，采用实际利率法对该债券进行计量。2013 年 12 月 31 日资产负债表中该应付债券项目应填列的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数) A.3971.70 B.3973.05 C.3986.80 D.4003.48（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售生产设备一
17、台。购货合同约定，生产设备的总价款为 3200 万元，乙公司因资金周转困难，先于当日支付 800 万元，余款分 3 年于每年年末平均支付，第 1 期于 2011年年末支付，同期银行的借款年利率为 6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651，计算结果保留两位小数。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年 12 月 31 日长期应收款项目的金额为( )万元。 A.800 B.671.3 C.754.7 D.1471.7（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司 2012 年发生了下列事项：(1)可供出售金融资产公允价值上升了 100 万元；(2)接受投资
18、者投资产生的资本公积 200 万元；(3)本期实现的净利润 300 万元；(4)处置固定资产的净收益 40 万元；(5)自用房地产转换为投资性房地产产生资本公积 50 万元。根据上述事项，不考虑所得税等其他因素，2012 年利润表中综合收益总额本期发生额为( )万元。 A.150 B.300 C.450 D.490（分数：1.00）A.B.C.D.17.乙企业 2012 年实现了净利润 550 万元，发生的交易或事项如下：(1)出售固定资产收到现金 60 万元。该固定资产成本为 90 万元，累计折旧为 80 万元，未计提减值准备；(2)递延所得税负债增加 30 万元；(3)计提存货跌价准备 2
19、0 万元。根据上述资料。不考虑其他因素，乙企业 2012 年现金流量表列报的经营活动现金流量净额为( )万元。 A.550 B.560 C.570 D.580（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2012 年取得主营业务收入为 2000 万元，本期发生现金折扣 10 万元，增值税销项税额为 340 万元；应收账款账户期初余额为 600 万元，期末余额为 900 万元，坏账准备的期初余额为 10 万元，期末余额为 30 万元；预收账款账户期初余额为 100 万元，期末余额为20 万元；本期收到存货抵债减少应收账款 40 万元，本期发生不附追索权票据贴现利
20、息 5 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2012 年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。 A.1905 B.1935 C.1940 D.1960（分数：1.00）A.B.C.D.19.乙公司 2012 年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到投资性房地产租金收入 25 万元；(2)收到固定资产的赔款 20 万元；(3)转让持有至到期投资收到现金 30 万元；(4)支付融资租入固定资产的租赁费40 万元；(5)为购建固定资产支付的已资本化的借款利息 50 万元。假定不考虑其他因素，上述交易或事项影响投资活动的现金流量为( )万元。 A.-15 B.35 C
21、.50 D.75（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲企业本期资产负债表“应交税费”期初余额为 30 万元，全部为待交的所得税。全年销售产品收到增值税销项税额的现金为 68 万元，本期已交增值税税额 50 万元。“营业税金及附加”本期发生额为 20 万元，为日常业务实际支付的营业税。当期发生所得税费用 75 万元，应交所得税期末余额为 25 万元。不考虑其他因素的影响，甲企业 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( )万元。A.118 B.148 C.150 D.163（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)21.下列各项
22、属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.由于持股比例的上升，长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法B.有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，将其由使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产C.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式D.建造合同的收入确认由完成合同法变更为完工百分比法E.发出存货成本的计量由先进先出法变更为一次加权平均法22.企业发生的下列事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件的资本化B.将坏账准备按应收账款余额的 5%计提改为按 8%计提C.由于管理层投资意图的改变，将持有至
23、到期投资重分类为可供出售金融资产D.改变固定资产的预计净残值E.对价值为 500 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法23.某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.由于物价持续下跌，发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.长期股权投资在持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减长期股权投资成本D.将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产E.为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响，将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模
24、式24.下列有关会计政策变更、会计估计变更的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业账簿因不可抗力而毁坏使累计影响数无法确定，采用未来适用法进行会计处理B.企业应在报表附注中披露会计政策变更的原因C.无法区分会计政策变更和会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理D.会计政策变更计算的累积影响数计入留存收益的金额不应考虑补分的现金股利E.如果以前期间的会计估计是错误的，在当期重新进行估计属于会计估计变更25.下列各项属于前期差错的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的盘盈B.将持有的没有达到重大影响，公允价值能够可靠计量的股权投资划分为持有至到期投资C.将固定资产达到预定可使用
25、状态后发生的借款费用计入固定资产成本D.按建造合同准则规定确定建造合同收入E.为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，将所持有的交易性金融资产重分类为可供出售金融资产26.甲公司属于工业企业，按净利润的 10%计提盈余公积。2011 年度的财务报告于 2012 年 4 月 30 日前批准报出，该公司财务经理 2012 年 5 月发现下列问题：(1)2011 年年末库存 A 产品账面余额为 400 万元。经检查，该批 A 产品预计售价为 360 万元，预计销售税费为 10 万元，甲公司 2011 年年末未计提减值准备。(2)甲公司于 2011 年 8 月支付 1000 万元取得乙公司
26、70%股权，实现非同一控制下的企业合并。2011 年乙公司实现净利润 300 万元，甲公司按权益法确认投资收益 210 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，关于对上述会计差错的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因差错更正应调减 2012 年年初存货 50 万元B.因差错更正应调减长期股权投资 210 万元C.因差错更正应调减 2012 年年初未分配利润 234 万元D.上述交易或事项不需要对 2012 年财务报表年初数进行调整E.因差错更正应调减 2012 年年初未分配利润 260 万元27.“以前年度损益调整”科目用来核算( )。（分数：2.00）A.会计政策变更中涉及到损益的部
27、分B.本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项C.本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D.资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项E.资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项28.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不需要对报告年度财务报表进行调整的有( )。（分数：2.00）A.发生重大的诉讼B.因火灾导致存货发生重大损失C.外汇汇率发生重大变化D.发行大量债券E.发现以前年度财务报表舞弊29.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整项目的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表的
28、货币资金项目B.利润表的相关项目C.现金流量表正表的相关项目D.资产负债表的所有者权益项目E.所有者权益变动表的相关项目30.东大公司 2009 年 1 月购入一项专利权用于生产 A 产品，采用直线法进行摊销。2011 年 12 月 31 日，东大公司管理层决定，从 2012 年 1 月起，改用产量法进行摊销。该项专利技术 2012 年 1 月 1 日账面余额为 2500 万元，原每年摊销 250 万元(与税法规定相同)，累计摊销额为 750 万元。按产量法摊销每年摊销300 万元。变更当日该专利权的计税基础与其账面价值相同，没有计提减值准备。东大公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 1
29、0%提取盈余公积。下列各项关于东大公司变更无形资产摊销方法的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产摊销方法的变更属于会计政策的变更B.2012 年 12 月 31 日资产负债表中该项无形资产的账面价值为 1450 万元C.2012 年 12 月 31 日该项无形资产计税基础为 1500 万元D.2012 年 12 月 31 日应为此减少未分配利润 33.75 万元E.2012 年 12 月 31 日应为此确认递延所得税资产 12.5 万元31.阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计
30、提盈余公积。2011 年的财务报告批准报出日为 3 月 30 日，2012 年3 月 10 日完成了 2011 年所得税汇算清缴。资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况：(1)2012 年 1月 30 日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款 400 万元预计只能收回 30%。阳光公司在 2011 年 12 月 31 日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备 80 万元。(2)2012 年 3 月 15 日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于 2 月 13 日发生火灾，预计所欠阳光公司的 300 万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有(
31、)。（分数：2.00）A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理C.调减 2011 年资产负债表应收账款项目 200 万元D.调增 2011 年利润表营业外支出项目 500 万元E.调增 2011 年利润表资产减值损失项目 500 万元32.某企业 2011 年度的财务报告于 2012 年 4 月 30 日批准报出。企业发生的下列事项中，必须在 2011 年度会计报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.2012 年 3 月 10 日向银行借入 3000 万元的借款用于厂房的建设B.2012 年 2 月 1
32、日外汇汇率发生了重大变化C.2012 年 5 月 2 日出售了子公司 80%的股权，不再对子公司实施控制D.由于海外投资失败，2012 年 4 月份亏损了 2000 万元E.2012 年 3 月 10 日支付 5000 万元取得了甲公司 70%的股权33.2012 年 12 月 31 日，丁公司的银行借款共计 7000 万元，其中，自甲银行借入半年期借款 1000 万元；自乙银行借入 5 年期的 2000 万元借款将于 1 年内到期；自丙银行借入 2 年期的 1500 万元借款将于 1 年内到期，丁公司可以自主展期两年偿还；自戊银行 2012 年借入的 3 年期借款 2500 万元用于厂房的建
33、设。假定不考虑其他因素，下列有关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.丁公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“短期借款”项目的金额为 1000 万元B.丁公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“短期借款”项目的金额为 3000 万元C.丁公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的金额为 3500 万元D.影响丁公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中非流动负债的金额为 4000 万元E.影响丁公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中流动负债的金额为 3000 万元34.某企业当期发生的下列交易或事项中，会
34、引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.发行股票时支付佣金 50 万元B.支付现金股利 30 万元C.支付经营租赁的租金 50 万元D.支付债券利息 60 万元E.支付分期付款购入无形资产本期应支付的 40 万元三、计算分析题(总题数：1，分数：8.00)北方公司系上市公司，自 2009 年 1 月 1 日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司将 2009 年 12 月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。该办公楼的建造成本为 2050 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计
35、净残值为 50 万元。2011 年 12 月 31 日，北方公司决定从 2012 年 1 月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 2250 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 2550 万元，2012年 12 月 31 日的公允价值为 2650 万元。北方公司按净利润的 10%提取盈余公积，所得税税率为 25%。按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照 20 年计提折旧，预计净残值为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。（分数：8.00）(1).下列各项中，表述不正确的是( )。 A
36、.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更 B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式应当采用追溯调整法 C.所得税核算方法的变更属于会计估计变更 D.所得税核算方法的变更属于会计政策变更（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2012 年会计政策变更的累计影响数是( )万元。 A.225 B.300 C.525 D.700（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列各项有关北方公司 2012 年会计处理不正确的是( )。 A.2012 年 1 月 1 日 借：投资性房地产成本 2550投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 2050盈余公积 7
37、0利润分配未分配利润 630B.2012 年 1 月 1 日 借：盈余公积 17.5利润分配未分配利润 157.5贷：递延所得税负债 175C.2012 年 12 月 31 日 借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100D.2012 年 12 月 31 日 借：所得税费用 225贷：递延所得税负债 225（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该会计政策变更影响 2012 年利润总额的金额为( )万元。 A.100 B.-100 C.50 D.-150（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合题(总题数：2，分数：20.00)(一)丙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税
38、税率为 17%；按净利润的 10%计提法定盈余公积。该公司内部审计部门在对其 2011 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2 月 20 日，丙公司与甲公司签订建造合同，为甲公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为900 万元，工期自 2011 年 2 月 20 日起 1 年半。如果丙公司能够提前 2 个月完工，甲公司将支付丙公司的奖励款 120 万元。2011 年实际发生建造成本 700 万元，预计为完成合同尚需发生成本 300 万元，工程结算合同价款 560 万元，实际收到价款 540 万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例
39、确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 丙公司的会计处理：2011 年确认主营业务收入 714 万元，结转主营业务成本 700 万元，“工程施工”科目余额 714 万元与“工程结算”科目余额 560 万元的差额 154 万元列入资产负债表存货项目中。 (2)9 月 30 日，丙公司应收乙公司账款余额为 150 万元，已提坏账准备 20 万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。10 月 10 日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，丙公司取得该批产品支付途中运费和保险费 2 万元。 丙公司的会计处理：确认库存商品入账价值为 115 万
40、元，增值税进项税额 17 万元，冲减坏账准备 20 万，冲减应收账款 150 万元，冲减银行存款 2 万元。 (3)10 月 20 日，丙公司向丁公司销售 M 型号钢材一批，售价为 1000 万元，成本为 800 万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12 月 31 日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号市场供应稳定。丙公司会计处理：2011 年，确认其他应付款 1000 万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)12 月 31 日，丙公司有以下尚未履行的合同：2011 年 2
41、月，丙公司与戊公司签订一份不可撤销合同，约定在 2012 年 3 月以每箱 2 万元的价格向戊公司销售 100 箱 A 产品；戊公司应预付定金 20 万元，若丙公司违约，双倍返还定金。2011 年 12 月 31 日，丙公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，丙公司预计每箱 A 产品的生产成本为 2.3 万元。 丙公司 2011 年将收到的戊公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理。 (5)转回已计提的长期股权投资减值准备 20 万。 (6)由于原计提减值的影响因素消失，可供出售的债务工具持有期间公允价值上升，原确认的减值损失 20万元冲减资产减值损失。 假定
42、上述事项的会计处理若为不正确的，按当期差错更正，不考虑所得税的影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。（分数：10.00）(1).上述列示的相关事项，不需要进行差错更正的是( )。 A.事项(3) B.事项(4) C.事项(5) D.事项(6)（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列各项有关事项(1)的说法不正确的是( )。 A.应冲减主营业务收入 84 万元 B.确认存货跌价准备 30 万元 C.资产负债表中存货项目金额增加 30 万元 D.对事项(1)进行差错更正后，对营业利润的影响金额为 114 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列各项有关事项(2)的
43、说法不正确的是( )。 A.应冲减库存商品 13 万元 B.应确认债务重组损失 13 万 C.应确认债务重组损失 33 万 D.对事项(3)进行差错更正后，对利润总额的影响金额为-13 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).更正上述错误的会计处理后，下列各项有关影响资产负债表相关项目的金额的说法不正确的是( )。A.存货项目金额调减 927 万元 B.流动资产调减 843 万元 C.流动负债调减 980 万 D.非流动资产项目调减 20 万（分数：2.00）A.B.C.D.(5).更正上述错误的会计处理后，下列各项有关影响利润表相关项目的金额的说法正确的是( )。 A.资产减值损失项目
44、调增 50 万元 B.营业收入项目调增 916 万元 C.营业外支出项目调增 33 万 D.营业利润项目调增 33 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司、为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。各年企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2011 年度的财务报告于 2012 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2012 年 4 月 20 日，2011 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2012 年 5 月 31 日完成。甲公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日。发生如下会计事项： (1)1 月
45、20 日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为 5 年(与税法相同)，自 2009 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。 (2)1 月 25 日，收到退货一批，该批退货系 2011 年 11 月销售给甲企业的某产品，销售收入 250 万元，增值税销项税额 42
46、.5 万元。结转的产品销售成本 200 万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年 12 月 31 日尚未收到。 2011 年年末公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。 税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。 (3)1 月 31 日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20 万元在年末尚未转出。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本
47、的 150%摊销。 (4)2 月 1 日，董事会决定自 1 月 1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：甲公司于 2009 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元，持有乙公司 30%的股权，打算长期持有，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于 2010 年、2011 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15 万元。根据有关资料，乙公司于 2009 年 1 月 1 日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为 3000 万元；从 2009 年至 2011 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司 2009 年、201
48、0 年、2011 年三年实现的净利润分别为 200 万元、100 万元和 150 万元，乙公司适用的企业所得税税率为 25%。 (5)2 月 18 日，收到法院一审判决书，判决甲公司在一诉讼案件中败诉并需赔付 M 公司经济损失 20 万元。案件基本情况是：甲公司在 2011 年 10 月与 M 公司签订了一项当年 11 月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使 M 公司发生重大经济损失，M 公司于 2011 年 12 月 15 日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失 30 万元。此项诉讼至 2011 年 12 月 31 日未判决，长城公司确认预计负债 30 万元。长城公司对法院判决不再
49、上诉，并于 3 天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。（分数：10.00）(1).甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2011 年 12月 31 日资产负债表中的“资产总计”项目金额为( )万元。 A.-94.21B.-1.71C.20.79 D.-9.03（分数：2.00）A.B.C.D.(2).甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的 2011 年 12月 31 日资产负债表中的“负债合计”项目金额为( )万元。 A.-55 B.-62.5C.-77.5D.-97.5（分数：2.00）A.B.C.D.(3).假设甲公司原编制的 2011 年度利润表中“利润总额”为 2660 万元，则甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2011 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。 A.-28.54B.-35.29C.75.79 D.61.62（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲公司在对 2012 年 1 月 20 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的
