1、财务与会计-8 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：40.00)1.2013 年年末 A 公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏 10 万元，原进项税额 1.7 万元；(2)乙原材料由于管理不善丢失20 万元的存货，原进项税额 3.4 万元；(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏 30 万元，原进项税额 5.1 万元；(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，原进项税额 0.17 万元；(5)戊原材料由于自然灾害损失了 40 万元，原进项税额 6.8
2、 万元。A 公司下列会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.进项税额需要转出的金额为 8.5 万元B.应计入管理费用的金额为 68.5 万元C.确认资产减值损失 1 万元D.应计入营业外支出的金额为 46.8 万元2.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2013 年 3 月，月初库存商品的进价成本为 21 万元，售价总额为 30 万元，本月购进商品的进价成本为 31 万元，售价总额为 50 万元，本月销售商品的售价总额为 60 万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲商场 2013 年 3 月末结存商品的实际成本为_万元。（分数：1.00）A.7B.13C.27D.333.甲公司于 2
3、011 年 4 月 1 日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为 72 万元，加工费 13万元，加工劳务匹配的增值税税率为 17%，该材料加工后直接对外出售(售价低于受托方的计税基础)，其匹配的消费税税率为 15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为_万元。（分数：1.00）A.100B.85C.95D.1154.三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为 10 元。本期购进甲材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为
4、51000 元，增值税额为 8670 元。另发生运输费用 700 元，途中保险费用 179.5 元。甲材料运抵企业后验收入库 5995 吨，运输途中合理损耗 5吨。购进甲材料发生的成本差异(超支)为_元。（分数：1.00）A.549.5B.8120.5C.8070.5D.599.55.A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17%，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A 公司换出：库存商品的账面余额为 1000 万元，税务机构核定销项税额为 170 万元；(2)B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250
5、 万元；税务机构核定销项税额为 187 万元；(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向 B 公司支付银行存款 100 万元(增值税不单独收付)。则 A 公司换入固定资产的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.1000B.1100C.1083D.11836.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是_。（分数：2.00）A.运输途中的合理损耗B.供货单位的责任造成的存货短缺C.运输单位的责任造成的存货短缺D.意外事故等非常原因造成的存货短缺7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材
6、料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税额为 17 万元，代收代缴的消费税额为80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为_万元。（分数：2.00）A.720B.737C.800D.8178.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益C.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用
7、中反映D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本9.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有_。（分数：2.00）A.以账面价值 300 万元的应收票据换入公允价值为 280 万元的设备，并收到补价 20 万元B.以账面价值为 200 万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为 260 万元的存货，并支付补价 60 万元C.以公允价值为 320 万元的交易性金融资产换入公允价值为 220 万元的专利权，并收到补价 100 万元D.以公允价值为 360 万元的甲公司可供出售金融资产换入账面价值 400 万元的乙公司长期股权投
8、资，并支付补价 40 万元10.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013 年 3 月初产成品的账面数量为 20 个，账面余额为 1200 元；本月 10 日和 20 日分别完工入库产成品 400 个和 600 个，单位成本分别为 64.2 元和62 元；本月 15 日和 25 日分别销售产成品 380 个和 500 个。该公司 3 月末产成品的账面余额为_元。（分数：2.00）A.8680.00B.8697.50C.8795.29D.8988.0011.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2013 年 1 月份实际毛利率为 30%，2月 1 日的存货成本
9、为 1200 万元，2 月份购入存货成本为 2800 万元，销售收入为 3000 万元，销售退回为300 万元。该企业 2 月末存货成本为_万元。（分数：2.00）A.1300B.2110C.1900D.220012.丁商场 2013 年 11 月初存货成本为 885000 元，售价为 946000 元；本月购入存货成本 603000 元，售价654000 元；本月实现销售收入 830000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 11 月末存货成本为_元。（分数：2.00）A.709000B.716100C.719000D.77000013.2013 年 3 月 1 日，甲公司以一栋办公楼与
10、乙公司交换一批库存商品，办公楼的原值为 300 万元，累计折旧为 80 万元，固定资产减值准备为 10 万元，公允价值为 250 万元。乙公司库存商品的账面价值为 160万元，公允价值(计税价格)为 200 万元，适用的增值税税率为 17%，并支付银行存款 16 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.232B.200C.250D.30014.下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是_。（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.已确认销售收入但尚未发出的商品C.已发出商品但尚未
11、确认销售收入D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料15.甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2013 年 6 月初库存商品 M 的账面余额为 600 万元，已提存货跌价准备 60 万元，本月购入 M 商品的入账成本为 430 万元，本月销售 M 商品结转成本 500 万元，期末结余存货的预计售价为 520 万元，预计销售税费为 70 万元，则当年末存货应计提的跌价准备为_万元。（分数：2.00）A.75B.71C.80D.7016.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 12 月 21 日购入原材料 200 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为 400000 元，增值税为 68000
12、 元，另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款 3000 元(增值税税率为 11%)，途中保险费为 800 元。途中货物一共损失 40%，经查明原因，其中 5%属于途中的合理损耗，剩余的 35%属于非正常损失，则该原材料的入库单价为_元。（分数：2.00）A.1312.35B.2019C.2187.25D.2195.3817.A 企业 2013 年 6 月 1 日“材料成本差异”科目的借方余额为 4000 元，“原材料”科目余额为 250000元，本月购入原材料实际成本 475000 元，计划成本 425000 元；本月发出原材料计划成本 100000 元，则该企业 2013
13、 年 6 月 30 日原材料存货实际成本为_元。（分数：2.00）A.621000B.614185C.577400D.57500018.某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2013 年 8 月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 15600 元；2013 年 9 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 2500 元。报废时，该公司应作的会计分录为_。（分数：2.00）A.借：管理费用 7800 周转材料摊销 7800 贷：低值易耗品在用 15600B.借：管理费用 7800 贷：周转材料在用 7800C.借：制造费用 7800 贷：周转材料在用 7800D.借：管理费用 530
14、0 周转材料摊销 7800 原材料 2500 贷：周转材料在用 1560019.对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入营业外支出的是_。（分数：2.00）A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失B.由于存货盘盈产生的净收益C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.由于管理不善造成的存货盘亏净损失20.某公司采用计划成本法对存货进行核算，2013 年年末盘点存货时发现某项原材料盘盈 2 吨，该原材料计划单价为 2 万元/吨。2013 年年末该材料市场价格为 1.8 万元/吨，假定不考虑其他因素。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是_。（分数：2.00）A.借：原材料 40000 贷：待
15、处理财产损溢待处理流动资产损溢 40000B.借：原材料 36000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 36000C.借：原材料 40000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 36000 材料成本差异 4000D.借：原材料 40000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40000 借：资产减值损失 4000 贷：存货跌价准备 400021.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012 年末该公司库存 A 产品的账面成本为 500 万元，其中有 60%是订有销售合同，合同价格为 35
16、0 万元，预计销售费用及税金为 35 万元。未订有合同的部分预计销售价格为 210 万元，预计销售费用及税金为 30 万元。2013 年度，由于该公司产品结构调整，不再生产 A 产品。当年售出 A 产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出 10%。至2013 年年末，剩余 A 产品的预计销售价格为 150 万元，预计销售税费 30 万元，则 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为_万元。（分数：2.00）A.60B.42C.40D.2022.A 工业企业 211 年 5 月份甲材料的购进、发出相关资料如下： 5 月 1 日，甲材料期初结存 200 件，单价 1
17、0 元/件，金额 2000 元；5 月 5 日，购进甲材料 500 件，单价11 元/件，金额 5500 元；5 月 10 日，发出甲材料 400 件；5 月 19 日，购进甲材料 600 件，单价 12 元/件，金额 7200 元；5 月 25 日，发出甲材料 800 件；5 月 29 日，购进甲材料 300 件，单价 14 元/件，金额4200 元。本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)。假设 A 企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入制造费用的金额为_元。（分数：2.
18、00）A.13278.57B.14175C.2125.8D.1991.79二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)23.下列属于“周转材料包装物”科目核算范围的是_。（分数：2.00）A.随同产品出售而单独计价的包装物B.随同产品出售而不单独计价的包装物C.用于包装产品，作为产品组成部分的包装物D.计划上单独列作企业产品的包装物E.出租给购货单位使用的包装物24.下列有关存货会计处理方法的表述，不正确的有_。（分数：2.00）A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额B.为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用应该计入存货成本C.存货的加工成本是指加工过程中
19、实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用D.对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的“待处理财产损溢”项目列示E.企业购入存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用25.企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有_。（分数：2.00）A.材料验收入库时先不入账B.材料验收入库时入账C.在计算材料成本差异时需要考虑D.月末按暂估价入账E.下月初用红字冲回26.下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有_。（分数：2.00）A.生产过程中发生的废品损失B.
20、发生的在产品盘亏C.因管理不善导致的已霉烂变质的存货D.生产中已不再需要待处置的存货E.福利部门领用的存货27.甲公司 2013 年发生下列有关经济业务：(1)领用随同产品出售而单独计价的包装物，包装物成本为 10万元，售价为 20 万元；(2)领用随同产品出售而不单独计价的包装物，包装物成本 15 万元；(3)领用用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，包装物成本为 20 万元；(4)出租包装物，成本为 15 万元，采用分次摊销，本年摊销 2 万元，租金为 5 万元。则发出包装物结转其成本或摊销时，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.领用随同产品出售而单独计价包装物的成本 10 万元计
21、入其他业务成本，同时确认其他业务收入 20 万元B.领用随同产品出售而不单独计价包装物的成本 15 万元计入销售费用C.领用随同产品出售而单独计价包装物成本 10 万元计入销售费用D.领用用于包装产品并作为产品组成部分包装物的成本 20 万元计入生产成本E.出租包装物本年摊销 2 万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入 5 万元28.下列会计处理方法正确的有_。（分数：2.00）A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计量，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备B.企业购入原材料验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外C
22、.如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是调整“主营业务成本”等科目实现的D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失E.企业应当采用一次转销法或者分次摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益29.下列关于存货的会计处理中，不正确的有_。（分数：2.00）A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.如果销售已经计提存货跌价准备的存货，则企业在结转销售成本时，
23、应同时结转对其已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本E.以存货抵偿债务结转相关存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目30.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部
24、分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础31.下列各项中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有_。（分数：2.00）A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税E.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税(销售价格低于受托方计税价格)32.下列情形中，表明存货的可变现净值低于成本的有_。（分数：2.
25、00）A.存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌E.存货市价的暂时下跌33.存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零。该情形包括_。（分数：2.00）A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价
26、值的存货E.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本34.甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品 A 和 B。已知办公楼的账面余额为 300000 元，已提固定资产累计折旧 5000 元，其公允价值为 330000 元；库存商品 A 的账面成本为 40000 元，公允价值为 50000 元：库存商品 B 的账面成本为 200000 元，公允价值 200000 元，增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。在交换中乙企业支付给甲企业银行存款37500 元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下
27、列关于甲公司会计处理表述正确的有_。（分数：2.00）A.库存商品的总入账价值为 330000 元B.库存商品 A 的入账价值为 50000 元C.库存商品 B 的入账价值为 200000 元D.确认营业外收入 35000 元E.确认营业外支出 30000 元35.下列各项支出中，应计入原材料成本的有_。（分数：2.00）A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的受托方代收代缴的消费税C.生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓
28、储费用36.按计划成本进行存货核算，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的材料成本差异额B.发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率C.“材料成本差异”账户的余额方向不固定D.“材料采购”账户借方余额为超支差异额E.“材料成本差异”账户核算企业材料的实际成本与计划成本之间的差异37.下列各项中应在“材料成本差异”科目贷方反映的内容有_。（分数：2.00）A.购进材料实际成本大于计划成本的差异B.购进材料实际成本小于计划成本的差异C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异E.调整库存材料计划成本时，调整增加
29、的计划成本38.关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.采用售价金额法核算的，以不收取手续费方式代销商品的企业，月末结转已售代销商品成本时，借记“主营业务成本”，贷记“受托代销商品”B.对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记“库存商品”，贷记“发出商品”C.采用售价金额法核算的企业，应设置“商品进销差价”科目核算商品的售价与进价之间的差额D.企业委托其他单位代销的商品，必须通过“委托代销商品”科目核算E.发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目39.下列各项关于“周转材料”的账务处理，表述正确的有_。（分数：2.00）A.购入的周转
30、材料应比照“原材料”科目进行处理B.采用一次摊销法，领用时应按其账面价值借记“管理费用”等，贷记“周转材料”科目C.周转材料采用计划成本核算的，领用等发出周转材料时，应同时结转应分摊的材料成本差异D.采用五五摊销法，周转材料报废时还应补提摊销额E.采用五五摊销法，周转材料报废时不再补提摊销额，但应将之前已提的摊销额予以转销三、计算题(总题数：3，分数：24.00)某工业企业 6 月份甲种材料的购进、发出和结存情况如下：(单位：元) 日期 摘要 数量(件) 单价 金额(元) 6 月 1 日 期初结存 500 10 5000 6 月 5 日 购进 400 11 4400 6 月 10 日 发出 6
31、00 6 月 19 日 购进 600 12 7200 6 月 25 日 发出 800 6 月 29 日 购进 200 14 2800 本月发出的材料中，65%用于在建工程，20%用于生产车间共同耗费(所生产的产品尚未对外销售)，7.5%用于企业管理部门耗费，7.5%用于销售部门耗费(计算过程中保留两位小数)。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).企业采用移动加权平均法计算发出材料成本时，期末材料成本为_元。（分数：2.00）A.3948B.3939C.3942D.3965(2).企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时，发出材料计入制造费用的金额为_元。（分数：2.00）A
32、.1991.79B.2125.8C.3194.8D.2396.1(3).本月发出材料按先进先出法计价时，应计入在建工程的金额为_元。（分数：2.00）A.15400B.10010C.10100D.10780(4).采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业利润总额影响的差额为_元。（分数：2.00）A.100.8B.86.1C.93.6D.672长城公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。 2013 年 12 月 31 日，该公司部分原材料情况如下表： （分数：
33、8.00）(1).2014 年 1 月 10 日，关于长城公司购入甲材料的会计处理，正确的是_。（分数：2.00）A.原材料入账成本为 210000 元B.原材料入账成本为 200000 元C.应直接通过原材料科目核算D.应借记管理费用 9560 元(2).长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2014 年 1 月份甲材料的成本差异率为_。（分数：2.00）A.-2.45%B.1.16%C.1.47%D.2.50%(3).2014 年 1 月 31 日，长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为_元。（分数：2.00）A.22484B.30000C.51000D.52484(4).
34、2014 年 2 月 2 日，长城公司换入办公楼的入账价值为_元。（分数：2.00）A.125000B.130000C.145400D.150400明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，适用的消费税税率为 10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品 B 产品。有关资料如下： (1)2012 年 11 月 2 日，明华企业发出加工材料 A 材料一批，实际成本为 620000 元。 (2)2012 年 12 月 20 日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费 100000
35、元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。 (3)12 月 25 日明华企业以银行存款支付收回 A 材料的运费 20000 元。 (4)12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品。(5)明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013 年 12 月 31 日，该公司共有两个存货项目：A 材料和 B 产品。A 材料是专门生产 B 产品所需的原料。B 产品期末库存数量有 10000 件，账面成本为 500 万元，市场销售价格 630 万元。该公司已于 2013 年 10 月 6 日与乙公司签订购销协议，将于 2014 年 4 月 1
36、0 日之前向乙公司提供 20000 件 B 产成品，合同单价为 635 元。为生产合同所需的 B 产品，明华公司期末持有 A材料库存 200 公斤，用于生产 10000 件 B 产品，账面成本共计 400 万元，预计市场销售价格为 450 万元，估计至完工将要发生的成本为 250 万元，预计销售 20000 件 B 产品所需的税金及费用为 120 万元，预计销售库存的 200 公斤 A 材料所需的销售税金及费用为 20 万元。根据上述资料，回答以下问题。（分数：8.00）(1).明华企业因该委托加工业务支付增值税、消费税的会计处理，正确的为_。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 18000
37、0 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 197000B.借：委托加工物资 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000应交消费税 80000 贷：银行存款 197000C.借：委托加工物资 197000 贷：银行存款 197000D.借：委托加工物资 117000 应交税费应交消费税 80000 贷：银行存款 197000(2).明华企业因该委托加工应支付的消费税为_元。（分数：2.00）A.80000B.17000C.160000D.13600(3).明华企业收回委托加工物资的入账价值为_元。（分数：2.00）A.620000B.740000C.20000D
38、.100000(4).明华公司 2013 年末存货的可变现净值金额为_万元。（分数：2.00）A.900B.965C.1150D.1085财务与会计-8 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：40.00)1.2013 年年末 A 公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏 10 万元，原进项税额 1.7 万元；(2)乙原材料由于管理不善丢失20 万元的存货，原进项税额 3.4 万元；(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏 30 万元，原进项税额 5.1 万元；(4)丁原材料由于正
39、常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，原进项税额 0.17 万元；(5)戊原材料由于自然灾害损失了 40 万元，原进项税额 6.8 万元。A 公司下列会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.进项税额需要转出的金额为 8.5 万元B.应计入管理费用的金额为 68.5 万元C.确认资产减值损失 1 万元D.应计入营业外支出的金额为 46.8 万元 解析：解析 选项 A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即(2)3.4+(3)5.1=8.5(万元)；选项 B，应计入管理费用的金额=(1)10+(2
40、)23.4+(3)35.1=68.5(万元)；选项 C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失 1 万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项 D，应计入营业外支出的金额=(5)40(万元)，进项税额允许抵扣。2.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2013 年 3 月，月初库存商品的进价成本为 21 万元，售价总额为 30 万元，本月购进商品的进价成本为 31 万元，售价总额为 50 万元，本月销售商品的售价总额为 60 万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲商场 2013 年 3 月末结存商品的实际成本为_万元。（分数：1.00）A.7B.13 C.27D.33解析
41、：解析 进销差价率=(期初存货进销差价+本期购入存货进销差价)(期初存货售价+本期购货售价)100%=(30-21+50-31)(30+50)100%=35%，期末存货成本=21+31-60(1-35%)=13(万元)。3.甲公司于 2011 年 4 月 1 日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为 72 万元，加工费 13万元，加工劳务匹配的增值税税率为 17%，该材料加工后直接对外出售(售价低于受托方的计税基础)，其匹配的消费税税率为 15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入
42、账成本为_万元。（分数：1.00）A.100 B.85C.95D.115解析：解析 甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)(1-15%)=100(万元)；甲公司应缴消费税=10015%=15(万元)；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100(万元)。4.三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为 10 元。本期购进甲材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 51000 元，增值税额为 8670 元。另发生运输费用 700 元，途中保险费用 179.5 元。甲材料运抵企业后验收入库 5995 吨，运输途中合理损耗 5吨。购进
43、甲材料发生的成本差异(超支)为_元。（分数：1.00）A.549.5B.8120.5C.8070.5D.599.5 解析：解析 甲材料计划成本=105995=59950(元)，甲材料实际成本=51000+8670+700+179.5=60549.5(元)，甲材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=60549.5-59950=599.5(元)。5.A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17%，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A 公司换出：库存商品的账面余额为 1000 万元，税务机构核定销项税额为 170 万元；(2)B
44、公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250 万元；税务机构核定销项税额为 187 万元；(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向 B 公司支付银行存款 100 万元(增值税不单独收付)。则 A 公司换入固定资产的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.1000B.1100C.1083 D.1183解析：解析 A 公司换入固定资产的入账价值=1000+170+100-187=1083(万元)6.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是_。（分数：2.00）A.运输途中的合理损耗 B.供货单位的责任造成的存货短缺C.运输单位的责任造成的存货短缺D
45、.意外事故等非常原因造成的存货短缺解析：解析 存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本；对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款；非常原因造成的损失计入到营业外支出。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税额为 17 万元，代收代缴的消费税额为80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为_万元。（分数：2.00）A.720 B.737C.800D.817解
46、析：解析 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费-应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。8.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益C.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映 D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本解析：解析 企业
47、(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项 C错误。9.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有_。（分数：2.00）A.以账面价值 300 万元的应收票据换入公允价值为 280 万元的设备，并收到补价 20 万元B.以账面价值为 200 万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为 2
48、60 万元的存货，并支付补价 60 万元C.以公允价值为 320 万元的交易性金融资产换入公允价值为 220 万元的专利权，并收到补价 100 万元D.以公允价值为 360 万元的甲公司可供出售金融资产换入账面价值 400 万元的乙公司长期股权投资，并支付补价 40 万元 解析：解析 选项 A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项 B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项 C，100/320100%=31.25%，比例高于 25%，不属于非货币性资产交换。10.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013 年 3 月初产成品的账面数量为 20 个，账面余额为 1200 元；本月 10 日和 20 日分别完工入库产成品 400 个和 600 个，单位成本分别为 64.2 元和62 元；本月 15 日和 25 日分别销售产成品 380 个和 500 个。该公司 3 月末产成品的账面余额为
