1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 1及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.下列关于节税的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.巧妙利用税法赋予纳税人的权利B.不属于逃税的行为C.顺应立法精神是节税的一个重要原则D.与通常所说的“避税”，两者一样，无区别2.税和费的区别不包括( )。（分数：2.00）A.主体不同B.特征不同C.来源不同D.用途不同3.下列关于个人所得税的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税B.个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内
2、的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税C.居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 3年的个人D.居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务4.境外人士在境内居住满 1年而未超过 5年的个人，不向其( )征收个人所得税。（分数：2.00）A.境内所得境内支付或负担B.境内所得境外支付或负担C.境外所得境内支付或负担D.境外所得境外支付或负担5.严先生转让一项专有技术，获得特许权使用费 10万元，则这笔特许权使用费的应纳个人所得税额为( )元。（分数：2.00）A.11200B.16000C.19625D.200006.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法
3、院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.0B.3360C.4800D.52007.稿酬所得个人所得税的实际税率为( )。（分数：2.00）A.12B.14C.16D.188.关于个人所得税的计税依据，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500元后的余额，为应纳税所得额B.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额C.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额D.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的
4、收入总额为应纳税所得额9.境内某公司为其雇员(中国公民)代扣代缴个人所得税，2014 年 10月支付给陈生的不含税工资为 4500元人民币，则该公司为陈生代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.25000B.279412C.41912D.309310.下列项目中应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房11.某乡镇企业(地处农村)三月份应缴纳增值税 6万元，营业税 2万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为( )元。（分数：2.00）A.200B.400C.600D.8
5、0012.企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )年。（分数：2.00）A.3B.4C.5D.6二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)13.对税收的内涵理解正确的有( )。（分数：2.00）A.国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要B.国家征税凭借的是公共权力C.征收税的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府D.税收是国家筹集财政收入的主要方式E.税收是公民的自愿行为14.关于税收制度，全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件包括( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民
6、共和国车船税法C.关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知D.关于调整和完善消费税政策的通知E.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定15.下列关于税负转嫁与逃税、避税和节税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.转嫁不影响税收收入B.转嫁筹划主要依靠价格变动来实现C.逃税、避税和节税都不同程度地存在法律麻烦和法律责任问题D.商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向E.商品课税较难转嫁16.下列财产转让所得中，需缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.转让有价证券所得B.转让土地使用权所得C.转让机器设备、车船所得D.股票转让所得E.转让股
7、权所得17.下列各项中，属于房产税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.位于县城的房屋B.位于建制镇的房屋C.位于工矿区的房屋D.位于农村的房屋E.位于城市的房屋三、案例分析(总题数：3，分数：30.00)刘先生给某企业提供专项培训，获劳务报酬 60000元，交通费、住宿费、伙食费等费用 20000元由自己承担。另外，企业也和刘先生商议报酬的支付方式，即往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由企业负责，企业只向刘先生支付报酬 40000元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).在第一种方式下，刘先生提供劳务的应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.1240
8、0C.32000D.7600(2).在第一种方式下，刘先生提供劳务的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.12400C.32000D.7600(3).在第二种方式下，刘先生提供劳务的应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.12400C.32000D.7600(4).在第二种方式下，刘先生提供劳务的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.12400C.32000D.7600(5).第二种方式比第一种方式节税( )元。（分数：2.00）A.4800B.1200C.2300D.2600彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版，预计稿酬所
9、得为 18000元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).如果彭教授以一本书的形式出版该书，则应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1926B.2016C.2752D.2880(2).若彭教授以四本为一套系列丛书出版，每本稿酬 4500元，则应纳的个人所得税与只出 1本的情况相比，所纳的个人所得税( )。（分数：2.00）A.增多B.不变C.减少D.无法确定(3).若要减少所纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相等，则至少应以( )本为一套系列丛书出版。（分数：2.00）A.3B.4C.5D.6(4).按照上题的系列丛书方案来出版，能节税( )元。（分数：2.00）A.56B
10、.90C.128D.168(5).在进行稿酬收入的税收筹划时，不能节约应纳税额的税收筹划方法是( )。（分数：2.00）A.改出版多次为出版一次B.改一个人写作为多人创作C.改出版一本书为多本系列丛书出版D.由出版社负担写作费用某企业从事某项投资活动的年投资收益率为 10。现有两个投资方案如下：甲方案：第一年缴纳企业所得税 100万元的概率为 20，纳税 150万元的概率为 50，纳税 180万元的概率为 30；第二年纳税120万元的概率为 40，纳税 160万元的概率为 40，纳税 170万元的概率为 20。乙方案：第一年缴纳企业所得税 120万元的概率为 30，纳税 140万元的概率为 3
11、0，纳税 180万元的概率为 40；第二年纳税 130万元的概率为 50，纳税 150万元的概率为 20，纳税 160万元的概率为 30。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（分数：2.00）A.146万元；149 万元B.149万元；149 万元C.149万元：146 万元D.149万元；150 万元(2).乙方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（分数：2.00）A.143万元；149 万元B.143万元；150 万元C.149万元；143 万元D.150万元；143 万元(3).甲方案纳税期望值
12、的现值是( )万元。（分数：2.00）A.25455B.25587C.25612D.25764(4).乙方案纳税期望值的现值是( )万元。（分数：2.00）A.25455B.25587C.25612D.25764(5).根据确定性风险节税原理，该企业应作出的选择是( )。（分数：2.00）A.选择甲方案B.选择乙方案C.选择甲方案并加大投资D.选择乙方案并加大投资银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）-试卷 1答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.下列关于节税的表述错误的是( )。（分数：2.00）A.巧妙利用税法赋予纳税
13、人的权利B.不属于逃税的行为C.顺应立法精神是节税的一个重要原则D.与通常所说的“避税”，两者一样，无区别 解析：解析：D 项，节税和避税不同，节税具有合法性，避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在一定程度上它与逃税一样有损国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。故节税不需要反节税，而避税则需要反避税。2.税和费的区别不包括( )。（分数：2.00）A.主体不同B.特征不同C.来源不同 D.用途不同解析：解析：税和费的区别主要表现在： 主体不同。税收的主体是国家，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 特征不同。税收具有无偿性
14、、稳定性，费则通常具有补偿性、灵活性。 用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。3.下列关于个人所得税的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税B.个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税C.居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 3年的个人 D.居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务解析：解析：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人。4.境外人士在境内居住满 1年而未超过
15、5年的个人，不向其( )征收个人所得税。（分数：2.00）A.境内所得境内支付或负担B.境内所得境外支付或负担C.境外所得境内支付或负担D.境外所得境外支付或负担 解析：解析：境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税如表 61所示。5.严先生转让一项专有技术，获得特许权使用费 10万元，则这笔特许权使用费的应纳个人所得税额为( )元。（分数：2.00）A.11200B.16000 C.19625D.20000解析：解析：特许权使用费所得按次计算征收个人所得税，适用 20的比例税率，对每次收入不超过4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。因
16、此，这笔特许权使用费收入应纳个人所得税额=100000(120)20=16000(元)。6.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.0B.3360C.4800 D.5200解析：解析：提供著作权的使用权取得的所得属于特许权使用费所得，特许权使用费所得按次计算征收个人所得税，适用 20的比例税率，对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000(120)20=4800(元)。7.稿酬
17、所得个人所得税的实际税率为( )。（分数：2.00）A.12B.14 C.16D.18解析：解析：对稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。因此其实际税率=20(1-30)=14。8.关于个人所得税的计税依据，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500元后的余额，为应纳税所得额B.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额C.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额D.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额 解析：解析：个体工商户的生产经营
18、所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。9.境内某公司为其雇员(中国公民)代扣代缴个人所得税，2014 年 10月支付给陈生的不含税工资为 4500元人民币，则该公司为陈生代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.25000B.279412C.41912D.3093 解析：解析：设该公司为陈生代扣代缴的个人所得税为 x元，则陈生应缴纳的个人所得税为：x=(4500+x-3500)3，解出 x=3093。10.下列项目中应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.
19、企业将自产钢材用于扩建建房 解析：解析：企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计征增值税；农业生产者出售的初级农产品免征增值税；BC 两项应缴纳营业税。11.某乡镇企业(地处农村)三月份应缴纳增值税 6万元，营业税 2万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为( )元。（分数：2.00）A.200B.400C.600D.800 解析：解析：城建税纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1。因此，该企业当月应纳城市维护建设税=(60000+20000)1=800(元)。12.企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )年。（分数：2.00
20、）A.3B.4C.5 D.6解析：解析：企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5年。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)13.对税收的内涵理解正确的有( )。（分数：2.00）A.国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要 B.国家征税凭借的是公共权力 C.征收税的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府 D.税收是国家筹集财政收入的主要方式 E.税收是公民的自愿行为解析：解析：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强
21、制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要； 国家征税凭借的是公共权力(政治权力)，征收税的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的，与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务； 税收是国家筹集财政收入的主要方式；税收必须借助法律形式进行。14.关于税收制度，全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件包括( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国车船税法 C.关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知D.关于
22、调整和完善消费税政策的通知E.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 解析：解析：CD 两项属于国务院制定的行政法规和有关规范性文件。15.下列关于税负转嫁与逃税、避税和节税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.转嫁不影响税收收入 B.转嫁筹划主要依靠价格变动来实现 C.逃税、避税和节税都不同程度地存在法律麻烦和法律责任问题 D.商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向 E.商品课税较难转嫁解析：解析：E 项，税收能否转嫁及转嫁的难易程度与课税对象的性质有很大关系，如对所得的课税，较难转嫁，而商品课税则较易转嫁。16.下列财产转让所得中，需缴纳个人
23、所得税的是( )。（分数：2.00）A.转让有价证券所得 B.转让土地使用权所得 C.转让机器设备、车船所得 D.股票转让所得E.转让股权所得 解析：解析：财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。其中，对个人股票买卖取得的所得暂不征税。17.下列各项中，属于房产税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.位于县城的房屋 B.位于建制镇的房屋 C.位于工矿区的房屋 D.位于农村的房屋E.位于城市的房屋 解析：解析：房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。纳
24、税人与课税范围：纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。三、案例分析(总题数：3，分数：30.00)刘先生给某企业提供专项培训，获劳务报酬 60000元，交通费、住宿费、伙食费等费用 20000元由自己承担。另外，企业也和刘先生商议报酬的支付方式，即往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由企业负责，企业只向刘先生支付报酬 40000元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).在第一种方式下，刘先生提供劳务的应纳税所得额为( )元。（分数：2.00）A.48000 B.12400C.32000D.7600解析：解析：劳务报酬所得按次计算，对每次收入不超过 4000元的，减
25、除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额=60000(120)=48000(元)。(2).在第一种方式下，刘先生提供劳务的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.12400 C.32000D.7600解析：解析：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按 20征税外，应纳税所得额超过 2万元至 5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即适用税率为 30，速算扣除数为2000元。故应纳税额=4800030一 2000=12400(元)。(3).在第二种方式下，刘先生提供劳务的应纳税所得额为( )元。（分数：2.0
26、0）A.48000B.12400C.32000 D.7600解析：解析：应纳税所得额=40000(120)=32000(元)。(4).在第二种方式下，刘先生提供劳务的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.48000B.12400C.32000D.7600 解析：解析：应纳税额=3200030一 2000=7600(元)。(5).第二种方式比第一种方式节税( )元。（分数：2.00）A.4800 B.1200C.2300D.2600解析：解析：12400-7600=4800(元)，因此，第二种方式比第一种方式节税 4800元。彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版，预计稿酬所得为
27、 18000元。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).如果彭教授以一本书的形式出版该书，则应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1926B.2016 C.2752D.2880解析：解析：个人的稿酬所得按次计算，对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额，适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。因此，彭教授稿酬所得应纳税额=18000(120)20(130)=2016(元)。(2).若彭教授以四本为一套系列丛书出版，每本稿酬 4500元，则应纳的个人所得税与只出 1本的情况相比，所纳的个人所得税( )
28、。（分数：2.00）A.增多B.不变 C.减少D.无法确定解析：解析：分成 4本出版并没有改变抵扣标准(20)和适用税率 20，因此应纳税额不变。(3).若要减少所纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相等，则至少应以( )本为一套系列丛书出版。（分数：2.00）A.3B.4C.5 D.6解析：解析：稿酬税务筹划的切人点为降低抵扣标准，使抵扣的标准高于 20。为此，应保证每本书的稿酬不高于 4000元，因此，至少出版 5本。(4).按照上题的系列丛书方案来出版，能节税( )元。（分数：2.00）A.56 B.90C.128D.168解析：解析：分成五本出版时，应纳税额：(180005800)20(1
29、30)5=1960(元)，节税=20161960=56(元)。(5).在进行稿酬收入的税收筹划时，不能节约应纳税额的税收筹划方法是( )。（分数：2.00）A.改出版多次为出版一次 B.改一个人写作为多人创作C.改出版一本书为多本系列丛书出版D.由出版社负担写作费用解析：解析：个人的稿酬所得按次计算，对每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。而再版看作另一次收入，所以改出版 1次为出版多次可节税；反之则增加纳税负担。某企业从事某项投资活动的年投资收益率为 10。现有两个投资方案如下：甲方案：第一年缴纳企业所得税 100万元的
30、概率为 20，纳税 150万元的概率为 50，纳税 180万元的概率为 30；第二年纳税120万元的概率为 40，纳税 160万元的概率为 40，纳税 170万元的概率为 20。乙方案：第一年缴纳企业所得税 120万元的概率为 30，纳税 140万元的概率为 30，纳税 180万元的概率为 40；第二年纳税 130万元的概率为 50，纳税 150万元的概率为 20，纳税 160万元的概率为 30。根据以上材料回答问题。（分数：10.00）(1).甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（分数：2.00）A.146万元；149 万元B.149万元；149 万元C.149万元：
31、146 万元 D.149万元；150 万元解析：解析：第一年纳税期望值=10020+15050+18030=149(万元)；第二年纳税期望值：12040+16040+17020=146(万元)。(2).乙方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（分数：2.00）A.143万元；149 万元B.143万元；150 万元C.149万元；143 万元D.150万元；143 万元 解析：解析：第一年纳税期望值=12030+14030+18040=150(万元)；第二年纳税期望值=13050+15020+16030=143(万元)。(3).甲方案纳税期望值的现值是( )万元。（分数：2
32、.00）A.25455B.25587C.25612 D.25764解析：解析：纳税期望值的现值=149(1+10)+146(1+10) 2 =25612(万元)。(4).乙方案纳税期望值的现值是( )万元。（分数：2.00）A.25455 B.25587C.25612D.25764解析：解析：纳税期望值的现值=150(1+lO)+143(1+10) 2 =25455(万元)。(5).根据确定性风险节税原理，该企业应作出的选择是( )。（分数：2.00）A.选择甲方案B.选择乙方案 C.选择甲方案并加大投资D.选择乙方案并加大投资解析：解析：在考虑时间价值的情况下，甲方案纳税现值大于乙方案纳税现值(25612 万元25455 万元)。乙方案节税，因此应选择乙方案。但若加大了投资，对各年的应纳税额将需重新估计，并重新计算各方案的纳税现值，根据新的计算结果做出选择。
