1、高级会计8答案模拟 150案例分析题第1题：参考答案：情形(1)不合法之处： (1)ABC大学将500万元专项建设资金借给出版社的做法不符合规定。 (05分) 理由：根据预算法律制度的规定，单位不得截留、挪用、虚报、冒领工程建设资金。 (1分) 或：政府专项资金应专款专用。(1分) (2)ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未纳入学校统一财务核算，由财务处另行保存的做法不符合规定。(05分) 理由：根据会计法的规定，单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 (1分) 或：单位不得违反规定私设“小
2、金库”。(1分) (3)ABC大学对借款行为以及由此而取得的图书出售收入未申报缴纳任何税款的做法不符合规定。 (O5分) 理由：根据税收法律制度的有关规定，ABC大学应缴纳营业税、增值税、企业所得税、印花税、城建税及附加。 (1分) 或：根据税收法律制度的有关规定，ABC大学应申报缴纳税款。(1分) 情形(3)不合法之处： ABC大学任用陈某为财务处副处长的做法不符合规定。 (O5分) 理由：会计法规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 (1分) 情形(5)不合法之处： (1)ABC大学将采购
3、办公家具、电脑、打印机等办公设备的资金不足部分从本月尚末上缴财政的事业性收费收入中垫支的做法不符合规定。 (O5分) 理由：事业性收费收入应按规定的期限上缴财政，任何单位不得截留、挪用或坐支。 (1分) (2)ABC大学直接从厂家购买办公家具、电脑、打印机等办公设备不符合规定。 (O5分) 理由：根据政府采购法律制度有关规定，ABC大学购买办公家具、电脑、打印机等办公设备应当实行政府采购。 (1分) 2根据税收法律制度的有关规定，两种方案涉及的税种如下： 第一种方案：营业税、企业所得税、土地增值税、城建税及附加。 (1分) 评分说明：答出2个或2个以下税种的给O.5分，3个或3个以上税种的给1
4、分 理由：(1)根据税收法律制度的有关规定，学校转让土地使用权应缴纳营业税； (2)转让收益缴纳企业所得税； (3)转让土地使用权所产生的增值额缴纳土地增值税； (4)以实际缴纳的营业税税额为依据缴纳城建税及附加。(1分) 评分说明：答出2个或2个以下理由的给O5分，3个或3个以上理由的给1分 第二种方案：企业所得税 (O5分) 理由：根据税收法律制度的有关规定，学校应就土地使用权投资过程中产生的收益缴纳企业所得税。 (05分) 3ABC大学原财务处长李某向财政部门提出的申诉理由不成立。 (1分) 理由：(1)ABC大学原财务处长李某作为会计机构负责人，对于学校私设“小金库”、隐瞒收入、偷逃税
5、款的行为非但不予抵制反而积极配合，违反了会计职业道德的要求。 (1分) (2)ABC大学根据工作需要进行岗位轮换，与李某申诉所称的打击报复行为没有直接因果关系。 (1分)详细解答：第2题：参考答案：1晋商在实施内部控制中的可取之处有： (1)注意选择重操守、业务强、德才兼备的掌柜； (1分) (2)实行所有权与经营权相分离，明确投资者与经营者的职责权限； (1分) (3)重视员工的职业道德建设或业务胜任能力建设： (1分) (4)创建顶身股制度，实施以业务能力、经营业绩、贡献大小评价员工功过并实施奖惩的人力资源政策和激励约束机制；(1分) (5)实行经营业绩定期分析考核制度； (1分) (6)
6、总号对分号实行不定期的突击性监督检查； (1分) (7)慎重选择长期合作的商业伙伴、全面考察其资金实力和信用状况； (O5分) (8)建立健全商情动态反馈制度或：内部报告制度，重视信息收集工作； (O5分) (9)运用“预提护本”的利润分配制度应对可能发生的风险。 (05分) 2晋商在实施内部控制中的不足之处有： (1)财东对掌柜授权过大或不当。 (05分) 或：掌柜包揽资金、人员、业务大权违背了不相容职务相互分离原则。(05分) (2)财东对掌柜及日常经营情况监督不充分、不到位； (O5分) (3)片面强调了解员工品行并因此长年坚持在本土、乡邻选聘员工的做法，妨碍了其他地区优秀人才的引入；
7、(05分) (4)对员工遵守职业道德准则的情况缺乏持续性监控(且未能落实惩戒措施)； (O5分) (5)以34年为一个账期进行总结考核，时效性较差，不利于及时了解生产经营情况； (O5分) (6)忽视普通员工缩短省亲周期的诉求，表明晋商与普通员工之间的有效沟通存在不足； (1分) 或：忽视了对普通员工在休假等方面的精神激励和人文关怀。(1分) (7)晋商的内部控制制度没有随着外部环境的变化而及时改进和完善； (1分) (8)总号对分号的监督检查周期过长削弱了监督效能； (1分) 或：应设立独立的监督机构实施经常性监督检查。(1分) (9)对长期合作伙伴实行“(放贷)万两银子一句话”式的贷款，表
8、明票号在风险评估或控制活动或：货币资金支付的决策审批控制方面存在不足； (1分) (10)未能充分认识市场竞争的严峻性和巨大的经营风险(且 未采取正确的风险应对的措施)。 或：对市场风险认识不足，应变能力差。(1分) 评分说明：笼统回答正方可取、反方不可取，或者正方不可取、反方可取的，不给分。详细解答：第3题：参考答案： 3存在的问题与应采取的措施 (1)在进行合资谈判时，应考虑尽可能利用甲公司现有资源 (1分) 或：甲公司没有充分利用现有资源(O5分)；在进行合资谈判时，尽可能利用现有资源(O5分)。 (2)甲公司虽然占有50%的股权，但没有对特种机床进行生产管理、质量管理和技术开发的能力，
9、产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中。 (1分) 或：产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中(1分)。 甲公司必须在合资协议中明确参与技术研发和业务全流程，加强采购、生产和销售等各环节的内部控制。 (1分) 或：加强采购、生产和销售各环节的内部控制(1分)。 (3)合资企业成立后，特种机床的关键零部件还需从欧龙公司购进， (O5分) 甲公司应特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格，进而转移合资企业的利润。 (05分) 或：特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格(1分)。 (4)加强对销售价格的控制。国内外销售由欧龙公司负责， (05分) 甲公司应关注产品销
10、售价格、特别是外销产品价格是否公允。 (05分) 或：加强对销售价格的控制(1分)。 (5)欧龙公司已将技术作价入股(每年分得红利)，再收取技术提成费是重复收费。 (O5分) 甲公司应在合资协议中取消该条款。 (05分) (6)欧龙公司投入设备和专有技术的先进性及定价要由中介机构评估。 (O5分) 厂房的租金要按市场价收取。 (05分)详细解答：第4题：参考答案：1按照市场价格定价标准，重新计算A和C两家公司的损益数据及业绩指标，填列如下： 详细解答：第5题：参考答案：1(1)正确。 (O5分) (2)正确。 (O5分) (3)不正确。 (O5分) 按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。
11、 (05分) (4)不正确。 (O5分) 按支出功能分类，应列入“科学技术”类。 (05分) (5)不正确。 (05分) 按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类； (O5分) 按支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补助”类。 (O5分) (6)正确。 (O5分) (7)iE确。 (O5分) (8)正确。 (05分) (9)不正确。 (O5分) 按支出功能分类，应列入“教育”类； (O5分) 按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。 (O5分) (10)不正确。 (05分) 按支出功能分类，应列入“教育”类； (05分) 按支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补助”类。(05分) 2卫生局本级
12、的会计核算实施方案有不正确之处。“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目应在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按政府收支分类科目中“支出功能分类科目” 的“项”级科目设置明细账。 (1分)详细解答：第6题：参考答案：1A公司对事项(1)的会计处理不正确。 (1分) 或：A公司就事项(1)确认一项资产不正确(05分)；A公司未在附注中对事项(1)进行披露不正确(O5分)。 理由： A公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。 (05分) 或：应收的或有金额只有在基本确定能够收到时才能确认为资产(O5分)。 根据企业会计准则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带
13、来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 (05分) 或：A公司该项或有资产很可能带来经济利益(05分)。 或：A公司在该起反诉案件中很可能获胜(O5分)。 正确的会计处理：A公司对事项(1)不应当确认一项资产， (O5分) 但应在附注中作相应披露。 (05分) 2A公司对事项(2)的会计处理不正确。 (O5分) 理由：A公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。 (O5分) 或：应当采用完工百分比法确认(o5分)。 或：应当按照完工进度确认(05分)。 正确的会计处理：A公司对事项(2)应在207年确认劳务收入3 50
14、0万元(O5分) 并结转劳务成本2 240万元。 (05分) 评分说明：以分录表示的会计处理，分录中“主营业务收入营业收入”科目金额为3 500万元、“主营业务成本营业成本”科目金额为2 240万元的，视同正确答题。 3A公司对事项(3)的会计处理不正确。 (05分) 理由： A公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经D公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。 (O5分) 或：需要安装和检验的商品，在安装检验完毕并经验收合格前不应确认收入(O5分)。 或：所售设备所有权上的主要风险和报酬在207年末尚未转移(05分)。 或
15、：该项销售在207年未尚不符合收入确认条件(O5分)。 A公司完成设备安装调试工作并经验收合格，不属于资产负债表日后调整事项。 (05分) 正确的会计处理： A公司应将207年从D公司收到的180万元设备款确认为预收账款， (O5分) 并将207年发出的设备作为发出商品处理。 (O5分) 评分说明：以分录表示的会计处理，分录中“预收账款”科目金额为180万元，“发出商品”科目金额为750万元的，视同正确答题。 A公司应在208年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。 (O5分) 或：A公司应在208年2月确认设备销售收入并结转相关成本(O5分)。 或：A公司应在
16、208年2月确认设备销售收入(05分)。 或：A公司不应在207年确认设备销售收入并结转相关成本(05分)。 或：A公司不应在207年确认设备销售收入(o5分)。详细解答：第7题：参考答案：1A公司财务部对H218手机配件计提存货跌价准备的会计处理不正确。(05分) 理由： 为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材料才应当按照可变现净值计量。H218手机在210年末的可变现净值低于成本，H218手机配件应当按照可变现净值计量。 (1分) 或：H218手机的可变现净值低于成本，H218手机配件应当按照可变现净值计量(1分)。 H218手机配件的可变现净值应当以1218手
17、机每部1900元的市场价格为基础计算确定。 (1分) 评分说明：具体列出H218手机配件可变现净值计算过程的，计算过程体现出以H218手机市场价格每部1 900元作为计算基础的，视同正确答题。 正确的会计处理：A公司对H1218手机配件应计提50万元的存货跌价准备。 (1分) 按照新会计准则，H218手机配件的可变现净值一1 90010 0001 6010 000一l 900lO 00010%一15 500 000 2A公司财务部转回w型通信设备生产线固定资产减值准备的会计处理不正确。 (O5分) 理由：根据企业会计准则的有关规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 (1分)
18、3W型通信设备生产线在208年12月31日的计税基础为17 280元。 (1分) 4208年因会计和税收对w型通信设备生产线折旧计算方法不同而产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。 (1分) 对于该差异，应确认为递延所得税负债， (O5分) 该差异导致A公司208年所得税费用增加。 (05分)详细解答：第8题：参考答案：1应纳人甲公司2x 07年度合并财务报表合并范围的公司有：A公司、B公司、C公司、D公司、G公司、H公司、J公司(每答对1个给05分，共35分)；不应纳入合并范围的公司有：E公司、F公司(每答对1个给05分，共1分)。 应纳入合并范围的理由： A公司:甲公司拥有A公司80%的有
19、表决权股份(0.5分) 或：甲公司拥有A公司半数以上有表决权股份(05分)。 B公司：甲公司拥有B公司70%的有表决权股份。 (O5分) 或：甲公司拥有B公司半数以上有表决权股份(O5分)。 C公司：甲公司接受委托全权负责C公司的生产经营和财务管理。 (05分) D公司：甲公司在D公司董事会中委派有多数成员，能够控制D公司的财务及生产经营重大决策。 (o5分) G公司：甲公司拥有G公司83%的有表决权股份。(05分) 或：甲公司拥有G公司半数以上有表决权股份(05分)。 H公司：甲公司间接拥有H公司70%的有表决权股份。 (05分) 或：甲公司间接拥有H公司半数以上有表决权股份(O5分)。 J
20、公司：甲公司直接和问接合计拥有J公司70%的有表决权 股份。 (O5分) 或：甲公司直接和间接合计拥有J公司半数以上有表决权股份(05分)。 评分说明：上述各公司应纳入合并范围的理由中，仅答出“甲公司能够控制该公司”或者“该公司为甲公司的子公司”的，视同正确答题。 不应纳入合并范围的理由： E公司：甲公司拥有E公司26%的有表决权股份，且不能通过其他方式控制E公司财务和经营政策。 (0.5分) F公司：甲公司对F公司的出资比例为50%，且不能通过其他方式控制F公司财务和经营政策。 (O.5分) 评分说明：上述各公司不应纳入合并范围的理由中，仅答出，“甲公司不能控制该公司”的，视同正确答题。 评
21、分说明：只笼统回答“全部应当纳入”或者“全部不应当纳入，合并范围的，按无效答题处理，不给分。 2甲公司收购乙公司属于同一控制下的企业合并。 (1分) 理由：甲公司与乙公司在合并前同受S集团公司控制。 (1分) 或：甲公司与乙公司在合并前同为S集团公司的子公司(1分)。 3甲公司吸收合并乙公司的合并日为207年7月1日。 (2分) 甲公司对于合并日所取得的乙公司资产、负债应当按照其在乙公司的原账面价值确认。 (1分) 甲公司对于合并日取得的乙公司净资产账面价值与其支付的收购价款之间的差额，应当调整资本公积， (0.5分) 资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (05分) 4甲公司收购丁公司属于非同
22、一控制下的企业合并。(1分) 理由：甲公司与丁公司在合并前不受同一方最终控制。 (2分) 或：s集团公司与丙公司不存在关联方关系(2分)。 5甲公司应当将丁公司购买日至报告期末或：207年9月15日至207年12月31日或：购买日后或：207年9月15日后的收入、费用、利润和现金流量分别纳入甲公司207年度合并利润表和合并现金流量表。 (2分)详细解答：第9题：参考答案：(1)正确。 (1分) (2)正确。 (1分) (3)不正确。 (1分) 正确的会计处理：甲单位增加材料或：存货10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。 (1分) 或：只答“增加材料(或：存货)10万元”给1分。 (4)不正确。 (1分) 正确的会计处理：由于已经收到购货发票，甲单位应增加固定资产110万元，同时增加应付账款或：其他应付款110万元。工资 (1分) 详细解答：更多试卷请见麦多课文库
