第2章 财务报表概览.ppt

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资源描述

1、第2章 财务报表概览,财务报表分析,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,2,教学目的与要求,理解 财务信息的重要意义 财务报表粉饰的动机与方法掌握 财务信息的局限性 财务会计报告的主要内容,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,3,教学重点与难点,财务会计报告的主要内容财务会计信息的局限性,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,4,一、财务信息概述,(一)会计系统透视 1会计系统流程,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,5,一、财务信息概述,2会计语言词汇 会计语言词汇类别(会计要素)资产、负债、所有者权益、收入、费用

2、、利润 会计语言的具体词汇(会计科目)3. 会计语言语法 会计主体空间 会计分期时间 货币计量形式 权责发生制原则,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,6,一、财务信息概述,(二)财务信息局限性 1综合与抽象带来的局限 2货币计量带来的局限 3历史成本带来的局限 4职业判断与政策选择带来的局限,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,7,二、会计报表及附注,(一)资产负债表 (112 P5255) 1定义 资产负债表是反映企业静态财务状况的报表,是反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况的报表。 2编制基础 资产=负债+所有者权益 3基本格式 账户式

3、和报告式两种,我国采用的是账户式。,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,8,二、会计报表及附注,(二)利润表( 112 P5658) 1定义 利润表是反映企业动态经营成果的报表,也就是反映企业某一特定内的收入、费用和利润水平的报表。 2编制基础 收入-费用=利润 3基本格式 单步式和多步式两种,我国采用多步式。,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,9,二、会计报表及附注,(三)现金流量表(112 P5861) 1定义 现金流量表是反映企业某一特定时间现金及现金等价物流入、流出情况的报表。 2编制基础 现金流入-现金流出=现金流量净额 3基本格式 分经营活

4、动、投资活动、及筹资活动产生的现金流量,并最终汇总现金及现金等价物的净增加额。,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,10,二、会计报表及附注,(四)会计报表的关联 1报表之间的勾稽关系 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表2报表内部的关系,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,11,二、会计报表及附注,(五)会计报表附注 企业基本情况(项目2 P1) 财务报表的编制基础 遵循会计准则的声明(项目1 P1) 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明(项目7.1 7.2 P1011) 或有事项的说明(项

5、目7.3 7.6 7.7 P11 P1314 P15) 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明(项目7.4 P11),2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,12,三、其他财务信息,(一)外部审计报告(项目11.1)无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,13,三、其他财务信息,(二)内部的财务资料 营业收入明细资料 成本费用明细资料 资产明细资料 责任会计资料,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,14,四、财务报表的粉饰,(一)粉饰财务报表的动

6、机 为了给业绩考核脸上贴金 为了获取信贷资金和商业信用 发了股票早日上市 为了偷逃税款或操纵股价 为了某种政治企图 为了推卸企业和个人责任,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,15,四、财务报表的粉饰,(二)粉饰财务报表的方法 利用资产重组调节利润 利用关联交易调节利润 利用资产评估取消潜亏 利用虚拟资产调节利润 利用利息资本化调节利润 利用股权投资调节利润 利用其他应收入应付款调节利润 利用时差调节利润,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,16,五、识别会计报表骗局,(一)资产负债表 股东占款,货币资金居高不下 虚构资产,少记负债(二)利润表 虚构收入

7、,少记成本 主营不够,卖地来凑 销售回购,增加利润 少记收入,多记成本,为什么!,会计报表上有什么表现?,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,17,五、识别会计报表骗局,(三)现金流量表 是否存在不正常的现金流动(虚构收入) 是否存在现金限制使用的情况 是否存在现金流与资产负债表和利润表不相配现象 资金挪移舞弊 大股东占款,会计报表上有什么表现?,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,18,五、如何识别会计报表的骗局,(四)案例说明五粮液(利益输送)ST中葡、电广传媒(利润疑问)广东明珠(大股东占款)蓝田股份、银广厦、绿大地、万福生科(虚假报表)其他类型的案例:贵州茅台(资产质量)、上海汽车(企业结构)、汉王科技(资产质量)、四川长虹(资产质量、现金流量)、申通地铁(业务问题)A股造假公案,会计报表上有什么表现?,2018/10/6,财务报表分析 第2章 财务报表概览,19,本章小结,思考题企业财务会计信息存在哪些局限性? 企业为什么粉饰财务会计报告?主要手法有哪些?,

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