1、第七章 编制报表前的准备工作,期末账项调整,工作底稿,对账和结账,财产清查,（一）调整的基础,（二）应计项目,1、应计收入,已实现未收到的收入又未入账,例：甲企业有银行存款10,000元，月利率2%，每年末付息。,1-12每月末：,借：其他应收款 200,贷：财务费用 200,年底实际收到利息2,300元。,借：银行存款 2,300,财务费用 100,贷：其他应收款 2,400,2、应计费用,已实现未支付的费用又未入账,确认：,支付：,借：各成本费用类账户,贷：预提费用,借：预提费用,贷：银行存款,例如利息费用，修理费,（三）递延项目,预付费用,支付：,借：待摊费用,贷：银行存款,确认：,借：
2、各成本费用类账户,贷：待摊费用,（四）税金及相关附加费用,支付：,借：应交税费,贷：银行存款或现金,确认：,借：营业税金及附加或所得税费用,贷：应交税费,（一）定义,1、直接服务于报表的编制 2、有利于检查错误,（二）格式,1、五组十栏式 2、六组十二栏式,（三）组成,1、试算表,试算平衡 的含义P67,试算平衡 的公式,试算平衡 表的编制,试算平衡并不 意味着无误,同笔重 复记录,漏记一 或多笔,方向对 账户错,借贷金 额同错,2、账项调整（期末）,3、编制调整后的试算平衡表,4、账项结转（利润形成及分配）,5、编制简单的财务报表,（一）对账,1、核对账簿记录,账证核对,账账核对,账实核对,
3、（二）结账,1、在期末计算并结转各账户的本期发生额,2、程序,结账前，全部入账 结账时，月结、季结、年结（结出余额）,2、内容,31 本月发生额及余额,实例：应收账款账户,12,8,A单位购货款暂欠,100,25,B单位购货款暂欠,300,400,借,0,1200,全年发生额及余额 8000 7500 借 1200,结转下年 1200 平 0,（一）定义P201,（二）种类,1、按清查对象范围不同分,全面清查：年终、重大事件 局部清查：流动性大的、重要物资,2、按清查时间不同分,定期清查：有计划的 不定期清查：无计划的,1、清查对象：财产物资 2、目的：保证账实相符 3、作用,（四）方法,（五
4、）结果的账务处理,1、结果的形式,实账,实=账,实账,（三）程序,成立组织,准备资料,实施,处理,填制各种盘存表,1、清查实存数：实地盘点和技术推算 2、清查金额：账面价值法、评估确认法、协商议价法、查询法,2、账户设置,盘亏或毁损,盘盈,3、存货,盘亏：,借：待处理财产损溢,贷：原材料（库存商品）,处理：,例：p210,盘盈：,借：原材料（库存商品）,贷：待处理财产损溢,4、现金、固定资产:同存货,5、银行存款,企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付,银收企未收,银付企未付,+,-,企收银未收,企付银未付,+,-,银收企未收,银付企未付,+,-,企收银未收,企付银未付,+,-,加上该
5、加的，减去该减的,加上不该减的，减去不该加的,例P213,6、应收应付款,练习,已知某企业2007年12月31日银行存款日记账的余额为85 200 000元，开户银行对账单的存款余额为86 700 000元。经核对，发现： 1、企业于月末将收到的转账支票4 500 000元解入银行，并已作为增加银行存款入账，但银行尚未入账； 2、企业开出现金支票一张1 600 000元，并已作为减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行尚未入账； 3、企业委托开户银行代收款4 800 000元，银行已收到并已入账，但企业尚未接到收款通知未入账； 4、开户银行在企业的银行存款内扣除借款利息400 000元，并已作为减少银行存款入账，但企业尚未接到转账通知未入账。 要求：请使用还原式和补记式编制银行存款余额调节表。,银行存款余额调节表,2007年12月31日,单位：元,还原式：,银行存款余额调节表,2007年12月31日,单位：元,补记式：,
