1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 2及答案与解析 一、简述题 1 简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。 2 简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。 二、单选题 3 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入 ( )。 （ A）应收账款 （ B）管理费用 （ C）财务费用 （ D）营业外支出 4 甲工业企业是增值税一般纳税人，本期购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额为 100万元，增值税税额为 17万元，另 外支付运输费 10 000元，保险费 5 000元，材料已经运抵甲企业，则该原材料的入账价值为 ( )万
2、元。 （ A） 118.5 （ B） 101.5 （ C） 101.43 （ D） 117 5 甲企业于 1996年 1月 1日以银行存款购入乙企业 10%的股份，并准备长期持有，甲企业采用成本法核算该投资，实际投资成本为 110 000元，乙企业于 1996年 5月 8日宣告分派 1995年度的现金股利 100 000元，假定乙企业 1996年 1月 1日的股东权益合计为 1 200 000元， 1996年实现的净利润为 400 000元 ， 1997年 5月 1日宣告分派现金股利 300 000元，则甲企业 1997年应确认的投资收益为 ( )元。 （ A） 30 000 （ B） 40
3、000 （ C） 0 （ D） -10 000 6 某企业 2004年 3月 20日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为 14 000元，该企业对该项资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值为 2 000元，则 2004年该企业应为此固定资产计提折旧 ( )元。 （ A） 3 000 （ B） 4 000 （ C） 2 800 （ D） 3 500 7 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为 ( )科目核算。 （ A）无形资产 （ B）在建工程 （ C）固定资产 （ D）预提费用 8 甲公司 2002年 3月签订
4、一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定，安装总收入为 100万元，安装期限 1年，乙公司预交甲公司款项 30万元，余款在安装完成后一次结清。 2002年甲公司为该安装业务发生成本 45万元，预计还将发生成本30万元，则甲公司在 2002年度应确认收入 ( )万元。 （ A） 60 （ B） 0 （ C） 30 （ D） 100 9 2003年度黄河公司实现销售商品总额 5 000万元 (不含增值税 )，由于该公司实行的是 “三包 ”销售政策，根据以前年度的销售经验和相关资料，公司认为：包退的商品占 3%，包换的商品占 2%，包修的商品占 1%，则黄河公司 2003年度应确认的该商品的销售收入
5、为 ( )万元。 （ A） 4 850 （ B） 4 700 （ C） 5 000 （ D） 4 950 10 下列经济业务所产生的现金流量中，属于 “经营活动产生的现金流量 ”的是 ( )。 （ A）变卖固定资产所产生的现金流 量 （ B）取得债券利息收入所产生的现金流量 （ C）支付经营租赁费用所产生的现金流量 （ D）支付融资租赁费用所产生的现金流量 11 某企业年初未分配利润借方余额 20万元 (弥补期限已超过 5年 )，本年度税前利润为 100万元，适用的所得税税率为 30%，法定盈余公积的提取比例是 10%。假定该企业本年度除了计提法定盈余公积外无其他利润分配事项，则该企业本年末未
6、分配利润金额为 ( )万元。 （ A） 45 （ B） 65 （ C） 41 （ D） 85 12 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳 消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税，应 ( )。 （ A）计入 “生产成本 ”科目 （ B）计入 “应交税费 ”科目 （ C）计入 “委托加工物资 ”科目 （ D）计入 “营业成本 ”科目 三、计算分析与账务处理题 13 甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，假定不考虑其他相关税费。 1998年至 2002年有关固定资产业务的资料如下： 1998年 12月 10日，
7、收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为 2 200万元 (含增值税额 )。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为 100万元；发生安装人员工资 2万元。 12月 31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5年，预计净残值为 69万元，采用年数总和法计提折旧。 2002年 4月 11日将该设备出售，收到价款 371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用 2万元。 要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备 1999年、 2000年和 2001年应计提的折 1日额。 (3)计 算出售该
8、设备所产生的净损益。 (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积 ”和 “应交税费 ”科目要求写出明细科目 ) 14 甲公司 2007年至 2009年与东方股份有限公司发生有关的经济业务如下： 甲公司 2007年 1月 20日购买东方股份有限公司发行的股票 5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的 30%。每股买入价为 6元，另外，购买该股票时发生有关税费 500 000元，款项已由银行存款支付。 2006年 12月 31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值 (与其公允价值不存在差 异 )100 000 000元。 东方股份有限公司 2007年实现净利润 10 00
9、0 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益 3 000 000元。 2007年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了 4 000 000元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积 1 200 000元。 2008年 5月 15日，东方股份有限公司宣告发放现金股利，每 10股分派 3元，甲公司可分派到 1 500 000元。 2008年 6月 15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 2009年 1月 20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票 5 000 000股，每股出售价为 10元，款项已收回。 要求： 对甲公司发生的上述经济业务做出会计处理。 四、案例分析题 15
10、2001年 1月，甲公司着手投入巨资研究开发一项新技术， 2001年为此项新技术的前期研究支出 90万元， 2002年 1月在对前期研究工作总结的基础上，甲公司预计此项新技术能够开发成功，并且有良好的市场应用前景，为此甲公司决定投入巨额资金进行开发，截止到 2002年 12月 31日为止发生开发费用总计 200万元。2003年 1月该新技术开 发成功并申请了专利，在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计 10万元，甲公司预计该新技术的使用年限为 8年，甲公司决定采用直线法对此无形资产摊销。 对于上述相关业务，甲公司将研究开发过程中发生的全部支出 290(90+200)万元和专利申请过程中发
11、生的注册费、律师聘请费等 10万元共计 300万元一并作为无形资产 (专利权 )的开发成本记入 “无形资产 ”科目。 要求： (1)甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确 ?若不正确说明理由并简述如何进行会计处理及其依据。 (2)甲公司对此无形资产的摊 销年限的确认应采用什么原则 ? 会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 2答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： (1)完
12、成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图； (3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产 品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了上述五个条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。 2 【正确答案】 合同分立。如果一项合同包括
13、建造多项资产，则在同时具备下列条件的情况下，每项资产可以分立为单项合同处理： (1)每项资产均有独立的建造计划； (2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款； (3)每项资产的收入和成本可单独辨认。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同进行分立，而应以一项合同进行会计处理。 合同合并。如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，而一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为一项合同处理： (1)该组合同按照一揽子交易签订； (2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成 一项综合利润率工程的组成部分； (3)该组合同
14、同时或依次履行。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同合并，而应以各单项合同进行会计处理。 二、单选题 3 【正确答案】 D 【试题解析】 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。 4 【正确答案】 C 【试题解析】 原材料的入账价值为： 100+1(1-7%)+0.5 101.43万元。 5 【正确答案】 B 【试题解析】 乙企业的长期投资应按成本 法核算，因此在 1997年 5月 1日宣告分派现金股利时，应冲减的初始投资成本的金额为： (400 000-400 000)10%-10 000 -10 000元；因此应确认的
15、投资收益为： 300 00010%-(-10 000) 40 000元。 6 【正确答案】 A 【试题解析】 2004年应计提的折旧期限为 9个月，因此 2004年计提的折旧为： (14 000-2 000)5/(5+4+3+2+1)9/12 3 000元。 7 【正确答案】 A 【试题解析】 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。 8 【正确答案】 A 【试题解析】 甲公司在 2002年度应确认的收入 10045(45+30) 60万元。 9 【正确答案】 A 【试题解析】 应确认商品的销售收入为： 5 000(1-3%) 4 850万元。
16、10 【正确答案】 C 【试题解析】 变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流 量属于经营活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。 11 【正确答案】 A 【试题解析】 本年净利润为： 100(1-30%) 70万元；年末未分配利润 70-20- (70-20)10% 45万元。 12 【正确答案】 B 【试题解析】 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税计入 “应交税费 ”科目的借方，作为可予抵减应纳消费税额。 三、计算
17、分析与账务处理题 13 【正确答案】 (1)借：在建工程 22 000 000 贷：营业外收 14 740 000 递延税款 7 260 000 借：在建工程 1 170 000 贷：库存商品 1 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 170 000 借：在建工程 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000 借：固定资产 23 190 000 贷：在建工程 23 190 000 (2)1999年应计提的折旧额 (2 319-69)5/(1+2+3+4+5) 750万元 2000年应计提的折旧额 (2 319-69)4/(1+2+3+4+5) 600万元 2001年应计提的折旧
18、额 (2 319-69)3/(1+2+3+4+5) 450万元 (3)2002年 1至 4月应计提的折旧额 (2 319-69)2/(1+2+3+4+5)(4/12) 100万元 固定资产的账面价值： 2 319-(750+600+450+100) 419万元 固定资产出售形成的净损益 371-419-2 -50万元 (4)借：固定资产清理 4 190 000 累计折旧 19 000 000 贷：固定资产 23 190 000 借：银行存款 3 710 000 贷：固定资产清理 3 710 000 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 20 000 借：营业外收入 500 000 贷：
19、固定资产清理 500 000 借：递延所得税资产 7 260 000 贷：应交税费 应交所得税 7 260 000 借：固定资产 14 740 000 贷：营业外收入 14 740 000 14 【正确答案】 借：长期股权投资 成本 30 500 000 贷：银行存款 30 500 000 借：长期股权投资 损益调整 3 000 000 贷：投资收益 3 000 000 借：长期股权投资 其他权益变动 1 200 000 贷：资本公积 其他资本公积 1 200 000 借：应收股利 1 500 000 贷：长期股权投资 损益调整 1 500 000 借：银行存款 1 500 000 贷：应收股
20、利 1 500 000 借：银行存款 50 000 000 贷：长期股权投资 成本 30 500 000 损益调整 1 500 000 其他权益变动 1 200 000 投资 收益 16 800 000 同时： 借：资本公积 其他资本公积 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 四、案例分析题 15 【正确答案】 甲公司对上述业务和事项的会计处理不正确。根据新的会计准则的规定，对于企业内部 研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资
21、产： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出 售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此甲公司在初期为此项新技术研究阶段的支出 90万元应计入当期损益，而将开发阶段的支出 200万元和专利申请过程中支出的注册费、律师聘请费等费用 10万元共计 210万元计入无形资产的入账价值。 (2)企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，企业应当将其应摊销金额在其使用寿命内系统合理地摊销；而使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。由于甲公司预计该无形资产的使用年限为 8年，因此应在 8年的期限内采用合理的方法进行摊销。
