1、2010 年下半年上海会计从业资格（财经法规与职业道德）真题试卷及答案与解析一、单选题1 企业所得税规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得，以( )为纳税地点。（A）扣缴义务人所在地 （B）纳税人义务所在地（C）纳税人义务注册地 （D）常设机构所在地2 用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合( )的规定。（A）国家统一的会计制度 （B）地方性会计法规（C）单位管理 （D）会计核算3 收取公用事业费事宜采取( )结算方式。（A）委托付款 （B）托收承付（C）商业汇票 （D）委托收款4 小
2、企业编制的财务会计报表可以不包括( )。（A）资产负债表 （B）利润表（C）现金流量表 （D）所有者权益变动表5 营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者一个季度。其中保险业的纳税期限为( ) 。（A）5 日 （B） 10 日 （C） 15 日 （D）1 个月6 ( )不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（A）会计主管人员 （B）出纳人员（C）会计机构负责人 （D）内部审计人员7 单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的道德建设，在任用会计人员时，应当审查会计人员的( ) ，选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的人员从事会计工作。（A
3、）会计从业资格证书 （B）会计专业技术资格证书（C）职业记录和诚信档案 （D）会计职业道德教育8 某远洋运输企业 2009 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联合运作方运费 30 万元；另将其配备操作人员的一艘轮船出租租期为半年，租金按月支付，本月收到租金 20 万元。该企业 2009年 9 月应缴纳营业税 A 万元。（A）11.1（B） 11.5（C） 12（D）12.49 根据内部会计控制规范货币资金(试行)规定，严禁 C 办理货币资金业务或直接接触货币资金。（A）采购机构或人员 （B）销售机构或人员（C）未经授权的机构和人员
4、（D）非出纳人员10 关于增值税的税率，以下各项中错误的( )。（A）纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，按 17%的基本税率计征（B）纳税人销售图书、报纸的按 13%的低税率及计征（C）纳税人销售化肥、农药的，按 10%的低税率计征（D）自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收税率为 3%11 会计工作的政府监督主要是指( )代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。（A）财政部门 （B）审计部门 （C）税务部门 （D）证劵监管部门12 税收行政法规是指由( )根据宪法、法律制定生效的税收法规。（A）全国人民
5、代表大会 （B）国务院（C）省、自制区、直辖市人民代表大会 （D）国务院的部、委13 我国的土地增值税目前采用( )。（A）比例税率 （B）定额税率（C）超额累进税率 （D）超率累进税率14 所谓“小金库 ”是指( )。（A）用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（B）将单位收入的现金以个人名义储存（C）保留账外公款（D）利用存款账户贷其他单位和个人存入或者支取现金15 纳税人的进口货物，应当自海关填发税款缴纳证得次日起( )内缴纳税款。（A）5 日 （B） 15 日 （C） 10 日 （D）30 日16 票据是以支付一定金额为目的的( )，当票据上记载的金额得以全部支付时，票据上的权利和义务
6、也就消失了。（A）交易证劵 （B）资金证劵（C）有价证劵（D）流通证劵17 商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，由( )承兑。（A）付款人开户银行（B）收款人开户银行（C）收款人（D）付款人18 符合条件的小型微利企业，减按( )的税率征收企业所得税。（A）0（B） 0.1（C） 0.15（D）0.219 税收的( ) ，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。（A）财政职能 （B）经济职能（C）社会职能 （D）调节职能20 主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，分别核定纳税人的具体( )。（A）纳税时间 （B）
7、纳税期限 （C）纳税日期（D）纳税限额21 用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门( )。（A）撤销其会计从业资格证（B）责令限期改正（C）予以公告（D）予以罚款22 按照个人所得税法规定，个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为无凭证的实物的，其应纳税所得额( )。（A）由纳税人自己报价 （B）由第三方核定（C）参照国际惯例核定 （D）参照市场价格核定23 按照发票管理规定，使用电子计算机开具发票必须报经( )批准。（A）主管财务机关 （B）主管税务机关（C）审计部门（D）工商管理部门24 在会计职业自律中，会计人员的
8、自我( )是靠其科学的价值观和人生观来实现的。（A）要求（B）约束 （C）管制 （D）控制25 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣得税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）5二、多选题26 关于人民币银行结算账户管理，下列正确的表述有( )。（A）不得多头开户（B）银行可以自愿选择存款人（C）可以通过银行结算账户合理避税（D）本单位可以随时查询银行结算账户的余额27 按照我国会计法律制度的基本构成，会计基础工作规范属于( )。（A）会计部门规章（B）会计行政法规（C）国家统一的会计制度（D）会计规范性文件28 下列所得，不论支付地点是否在中国境内
9、，均为来源于中国境内的所得的是( )。（A）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（B）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得（C）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得（D）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得29 国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据会计法制定的关于( )制度。（A）会计核算（B）会计监督（C）会计机构管理（D）会计人员管理30 会计人员继续教育中的会计职业道德教育，具体应包括( )内容。（A）法制教育（B）荣誉教育（C）品德教育（D）形势教育31 代理记账机构可以接受委托，受托
10、办理委托人以下业务中的( )。（A）根据委托人提供的原始凭证和其他材料，按照委托人的要求进行会计核算（B）对外提供财务会计报告（C）向税务机关提供税务资料（D）委托人委托的其他会计业务32 填写票据结算凭证金额 109000.62，可以写成人民币( )。（A）壹拾万玖仟元零陆角贰分（B）壹拾万玖仟元陆角贰分（C）壹拾万零玖仟元陆角贰分（D）壹拾万玖仟元陆角贰分正33 银行本票的重要特征包括( )。（A）银行本票的出票人资格有限制（B）银行以外的法人单位可以签发银行本票（C）银行本票仅限于见票即付（D）银行本票是一种信用证劵34 在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的( )，为
11、增值税的纳税义务人。（A）个体经营者（B）行政事业单位（C）军事单位（D）社会团体35 关于补缴和追征税款，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人未缴获少缴税款的，税务机关在3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金（B）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴获少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的(累计数额在 10 万元以上)，追征期可以延长到 5 年（C）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，追征延期 20 年（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所
12、骗取的税款，不受期限的限制35 (一)某农村供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为 2000 元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是 2 万元。以下是该企业 2008 年 6 月的库存现金日记账。36 根据现金管理的有关规定，该单位的库存现金限额应该( )元（A）不超过 40000（B）不超过 30000（C）不超过 20000 （D）不超过 1000037 按照现金管理要求，以下说法中正确的有( )（A）6 月 5 日，支付给职工出差借款 3000 元，超出现金使用限额规定（B） 6 月 8 日，销售给当地个人的销货款 26000 元，不应收取现金（C）
13、 6 月 15 日，购买当地农民的农副产品 25000 元，可以支付现金（D）对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇38 关于该单位是否坐支现金的问题，以下判断中正确的有( )（A）不存在坐支（B）存在坐支（C）坐支的金额没有超出开户银行规定的坐支限额（D）坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额39 关于坐支现金，以下说法中错误的是( )（A）6 月 15 日购买当地农民的农副产品 25000 元属于坐支现金（B） 6 月 25 日购买当地农民的农副产品 65000 元不属于坐支现金（C） 6 月 15 日购买当地农民的农副产品 25000 元，其中 5000 元超过了坐支现金限额（D）6
14、 月 25 日购买当地农民的农副产品 65000 元，其中 45000 元超过了坐支现金限额40 以下说法中正确的有( )（A）2008 年 6 月初，库存现金超过了库存限额（B） 2008 年 6 月末，库存现金超过了库存限额（C）按照规定，2008 年 6 月 30 日，送存银行的现金不应少于 87000 元（D）按照规定，2008 年 6 月 30 日，送存银行的现金不应少于 77000 元40 (二 )某企业 2009 年实现销售收入为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出” 账户列支 35 万
15、元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。当年已预交所得税 40 万元。使用所得税率为 25%。41 在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。（A）通过希望工程基金委员会向灾区捐款 （B）直接向某困难地区捐款（C）非广告性赞助支出（D）已预交所得税42 关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的是( )。（A）2009 年利润总额为 215 万元（B） 2009 年利润总额为 175 万元（C） 2009 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 10 万元（D）2009 年公益性捐赠，允许税前扣除限额 15 万
16、元43 2009 年应纳税所得额为( )万元。（A）240（B） 224.2（C） 235（D）21544 2009 年应交所得税 A 万元（A）60（B） 56.05（C） 58.75（D）53.7545 关于汇算清缴，以下说法中错误的是( )。（A）2009 年应补缴所得税 20 万元（B） 2009 年应退所得税 16.05 万元（C） 2009 年应补交所得税 18.75 万元（D）2009 年应退所得税 13.75 万元45 (三 )2008 年末，盛润公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究 2008 年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作
17、，由领导决定。以下是会议期间的部分发言：王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制 2008 年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施?李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降 21%，成本费用却上升 3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是宝灵公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向宝零开销售发票 1020 万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%；二是可以延长固定资产折旧年限，
18、从而减少折旧费用，估计能减亏 2%；三是我们的长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少 125 万元，减亏 1%。如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已有小张接替，工作过度十分平稳。王某：好的，没有问题，让小张好好干。李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将 10 年
19、前的原始凭证、记账凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。10 年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。46 盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为属于( )。（A）变造会计凭证（B）伪造会计凭证（C）私设会计账簿（D）隐匿会计账簿47 下列说法中正确的有( )。（A）盛润公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计政策变更（B）盛润公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法（C）盛润公司不计提长期借款利息违反了权责发生制（D）盛润公司不计提长期借款利息符合会计法 的要求48
20、关于会计人员交接，下列说法中正确的有( )。（A）小王与小张不用办理交接手续（B）小王与小张需要办理交接手续（C）小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交（D）小王与小张之间的交接应由财务经理49 关于会计档案销毁，下列说法中正确的有( )。（A）档案部门提出的销毁会计档案事项，符合 会计档案管理办法规定（B）经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案（C）销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销（D）总账和日记账应永久保管50 假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的有( )（A）法人代表(总经理) 没有参加会议因而不承担任何责任（B）财务部长李某应承
21、担全部责任（C）财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书（D）参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任三、判断题51 按照会计法关于会计年度的规定，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31日止。该规定只适用于内资企业，不适用于外商投资企业。( )（A）正确（B）错误52 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督是会计机构、会计人员在处理会计业务中进行的，它是会计工作的一项重要内容。( )（A）正确（B）错误53 增值税的纳税地点规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经县(市)国家税务机关批准，可以由总机构
22、汇总项总机构所在地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误54 自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位的领导人指定的人员签名或者盖章。( )（A）正确（B）错误55 财产清查是根据账簿记录，对各项财产物资、库存现金、银行存款进行实地盘点，查明实存数与账面数是否相符合的一种专门方法。( )（A）正确（B）错误56 某单位 2009 年 6 月开具了增值税专用发票 10 张，合计销售金额 20 万元，但计算本月销售额时少记了其中一张，涉及销售金额 1 万元，则少记的 1 万元销售额涉及的税款，根据规定应按偷税论处。( )（A）正确（B）错误57 根据企业财务报告条例规定，会计人员
23、对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。( )（A）正确（B）错误58 单位应当加强银行预留印签的管理。财务专用章应当由财务负责人保管，个人名章必须由本人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。( )（A）正确（B）错误59 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。( )（A）正确（B）错误60 国有资产控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，总会计师必须具备高级会计师专业技术资格证书。( )（A）正确（B）错误61 按照银行汇票使用范围的
24、规定，现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人且必须交存现金，才可以办理。( )（A）正确（B）错误62 除营业税细则第七条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误63 会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。( )（A）正确（B）错误64 回头背书是指背书人以及前手债务人为背书人所作的背书。它以票据上既存的债务人为受让人，因此又称还原背书或逆背书。( )（A）正确（B）错误65 税收地方政府规章与税收部门规章之间具有同等效力
25、，在各自的权利范围内施行。如果部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。( )（A）正确（B）错误66 会计行为必须用会计法律制度强制遵守，但不需要或不宜用会计法律制度进行规范的行为，可以通过会计职业道德规范来实现。( )（A）正确（B）错误67 税率式减免，是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括核定减征率、归入低税率和规定零税率等。( )（A）正确（B）错误68 职业道德既是从业人员在进行职业活动是应该遵守的行为规范，也是从业人员对社会应承担的道德责任和义务。( )（A）正确（B）错误69 对一个商品的全过程而言，增值税的征税对象就是商品实现消费时的最后销售
26、额。( )（A）正确（B）错误70 对丢失专用发票“ 发票联 ”或“抵扣联”的，不得抵扣其进项税款。必须从对方取得存根联复印件后，经税务部门批准方可作扣税凭证。( )（A）正确（B）错误71 国家民政部门支付给个人的困难生活补助费不缴纳个人所得税，但是从企事业单位工会经费中支付给个人的生活补助费需缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误72 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误73 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年，保存期满后即可销毁。( )（A）
27、正确（B）错误74 会计人员自律是会计行业自律的基础和保证，每个会计人员的自律性强，则整个会计行业的自律性也强。( )（A）正确（B）错误75 税法规定，不论销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明，还是将其折扣额另开发票，均不可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。( )（A）正确（B）错误2010 年下半年上海会计从业资格（财经法规与职业道德）真题试卷答案与解析一、单选题1 【正确答案】 A2 【正确答案】 A3 【正确答案】 D4 【正确答案】 C5 【正确答案】 D6 【正确答案】 B7 【正确答案】 C8 【正确答案】 B9 【正确答案】 C10 【正确答案】 C11 【正确答案】 A1
28、2 【正确答案】 B13 【正确答案】 D14 【正确答案】 C15 【正确答案】 B16 【正确答案】 C17 【正确答案】 D18 【正确答案】 D19 【正确答案】 C20 【正确答案】 B21 【正确答案】 A22 【正确答案】 D23 【正确答案】 B24 【正确答案】 B25 【正确答案】 A二、多选题26 【正确答案】 A,B,D27 【正确答案】 A,D28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 A,B,C,D30 【正确答案】 A,C,D31 【正确答案】 B,C,D32 【正确答案】 A,B,C33 【正确答案】 A,C34 【正确答案】 A,B,C,D35 【正
29、确答案】 A,B,D36 【正确答案】 B37 【正确答案】 C，D38 【正确答案】 B，D39 【正确答案】 A，B，C，D40 【正确答案】 A，B，C41 【正确答案】 B，C ，D42 【正确答案】 A，C43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B，C ，D46 【正确答案】 B47 【正确答案】 B，C48 【正确答案】 B，D49 【正确答案】 C50 【正确答案】 A，B，C，D三、判断题51 【正确答案】 B52 【正确答案】 A53 【正确答案】 B54 【正确答案】 A55 【正确答案】 B56 【正确答案】 A57 【正确答案】 B58 【正确答案】 B59 【正确答案】 B60 【正确答案】 B61 【正确答案】 A62 【正确答案】 A63 【正确答案】 A64 【正确答案】 B65 【正确答案】 A66 【正确答案】 A67 【正确答案】 B68 【正确答案】 A69 【正确答案】 A70 【正确答案】 B71 【正确答案】 B72 【正确答案】 A73 【正确答案】 B74 【正确答案】 A75 【正确答案】 B
