1、会计从业资格会计基础（计算题）模拟试卷 4 及答案与解析一、计算题1 天天公司 2014 年 12 月份发生下列业务：采购员王征暂借差旅费 800 元，以现金支付。购入不需安装的设备一台，买价 30 000 元，增值税进项税税额 5 100 元，款项以银行存款支付。偿还前欠和信工厂零件款 76 518 元，用银行存款支付。售产品 350 件给三联公司，货款 140 000 元，增值税税额 23 800 元，收到对方开出的承兑期为一个月的商业汇票 163 800 元。公司销售积压的材料 600 千克，款项 5 400 元和 918 元的增值税销项税税款均已收存银行。要求：(1)根据经济业务 编制
2、会计分录。(2)根据经济业务 编制会计分录。(3)根据经济业务 编制会计分录。(4)根据经济业务 编制会计分录。(5)根据经济业务 编制会计分录。2 某制造公司为一般纳税人，生产车间只生产一种 A 产品，月初和月末在产品统一按定额计算，每件在产品固定为 36 元，其中直接材料 18 元、工资费用11 元、制造费用 07 元。2013 年 8 月初有在产品 3 000 件；当月领用原材料 81 400 元，发生工资费用 50 900 元，分配制造费用 37 000 元。当月完工入库 A 产品26 000 件，月末留存在产品 2 000 件。要求：(1)根据资料计算本月完工 A 产品消耗的直接材料
3、。(2)根据资料计算本月完工 A 产品消耗的直接人工。(3)根据资料计算本月完工 A 产品消耗的制造费用。(4)根据资料计算本月完工 A 产品单位成本。(5)编制本月完工 A 产品入库的会计分录。3 2014 年 6 月 17 日，A 公司出售一栋厂房，厂房原价 9 500 000 元，已提折旧 5 500 000 元。出售所得收入 6 600 000 元已存入银行，以银行存款支付清理费用 40 000 元，厂房清理完毕，营业税税率为 5。要求：(1)根据资料编制固定资产转入清理的会计分录。(2)根据资料编制支付清理费用的会计分录。(3)根据资料编制计提营业税的会计分录。(4)根据资料编制取得
4、变价收入的会计分录。(5)根据资料编制结转损益的会计分录。4 华泽公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，2014 年 9 月发生下列业务：购入原材料一批价款 1 58 000 元，增值税 28 860 元，款未付未入库。该公司采用实际成本法核算。购入不需安装的固定资产，价值 499 000，增值税 84 830 元，款项以银行存款支付。银行存款支付固定资产修理费 30 000 元。生产产品领用原材料 45 780 元。管理部门计提折旧 173 492 元。要求：(1)根据经济业务 编制正确的会计分录。(2)根据经济业务 编制正确的会计分录。(3)根据经济业务 编制正确的会计分录。(4)根
5、据经济业务 编制正确的会计分录。(5)根据经济业务 编制正确的会计分录。5 2012 年 4 月 1 日，华威公司为建造厂房从银行借入期限为 2 年的长期专门借款800 000 元，款项已存入银行。借款利率为 8，每年 4 月 1 日支付利息，期满后一次还清本金。该厂房于 201 2 年 7 月 1 日完工，达到预定可使用状态。要求：(1)编制 2012 年 4 月 1 日取得长期借款时会计分录。(2)计算 2012 年 12 月 31 日借款利息。(3)编制 2013 年 4 月 1 日，支付利息时的会计分录。(4)计算 2013 年 12 月 31 日计提利息时，予以资本化的利息。(5)编
6、制 2014 年 4 月 1 日，偿还本金和利息的会计分录。6 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，采用备抵法核算坏账。2014年 12 月 1 日，甲企业“ 应收账款 ”科目借方余额为 200 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元。12 月份，甲企业发生如下相关业务：12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50 万元，增值税额 85 万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 20 万元不能收回，确认为坏账损失。12 月 21 日，收到乙企业的销货款 30 万元，存入银行。12 月
7、31 日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170 万元。要求：(1)根据业务 编制相应的会计分录。(2)根据业务 编制相应的会计分录。(3)根据业务 编制相应的会计分录。(4)计算甲企业 12 月份应计提的坏账准备金额。(5)编制甲企业计提坏账准备的会计分录。7 旺盛公司 2014 年 6 月期初存货 500 件，单价 25 元，(存货按照实际成本法核算)当月原材料收发情况如下：5 日，购入 200 件，增值税专用发票上注明价款 5600 元，增值税税率 17，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。7 日，购入 200 件材料运抵企业验收入库。8 日，生产产品，领用原材
8、料 400 件，车间领用 200 件。11 日，购入材料 700 件，增值税专用发票上注明价款 21 000 元，增值税额3570 元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额 30 000 元。15 日，购入材料 300 件，材料已验收入库，但发票账单未到；暂估价 12 000元。22 日，生产产品领用材料 600 件。25 日，管理部门领用原材料 100 件。要求：(1)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(2)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(3)按照先进先出法计算期末库存结余的成本。(4)按照全月一次加权平均法计算平均单价。(5)按照全月一次加权平均法编制本期发出材料
9、的会计分录。8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 80 万元，增值税税额为 136 万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59万元。将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价
10、款为20 万元，增值税额为 34 万元，已通过银行收回价款。该设备原价 30 万元，已计提累计折旧 8 万元。向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 800 万元(不含增值税)，商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。要求：(1)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(2)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(3)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(4)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(5)根据经济业务
11、，编制正确的会计分录。9 某企业根据“ 工资结算汇总表 ”列示，当月应付工资总额为 680 000，扣除企业已为职工代垫的医药费 2 000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26 000 元，实发工资总额为 652 000 元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表” 列示产品生产人员工资为 560 000 元，车间管理人员工资为 50 000 元，企业行政管理人员工资为 60 000 元。要求：(1)编制向银行提取现金的会计分录。(2)编制发放工资的会计分录。(3)编制代扣款项的会计分录。(4)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。(5)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。10
12、 华宇公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为 17，该公司 2014 年12 月初“应交税费 应交增值税 ”账户期初无余额， “应交税费未交增值税”账户期初贷方余额为 26 500 元。12 月份发生的交易或事项有：购入机器设备一台，取得增值税专用发票注明的买价为 210 000 元，增值税为35 700 元，发生运输费 2 000 元(运输费按 7扣除率计算增值税允许抵扣)，机器设备可直接投入使用。价税款及运输费用申请的银行本票支付 200 000 元，余款暂欠。销售产品一批，销售额为 450 000 元，成本为 300 000 元，产品已发出，款项存入银行。华宇公司以自产产品作为福利
13、发放给职工，该产品成本为 50 000 元，售价和计税价格均为 70 000 元。华宇公司缴纳上月增值税及本月预缴增值税 50 000 元。要求：(1)计算华宇公司购入生产设备的入账金额。(2)编制华宇公司经济业务 的会计分录。(3)编制华宇公司经济业务 的会计分录。(4)编制华宇公司经济业务 应的会计分录。(5)计算华宇公司 2014 年 12 月末应缴纳的增值税金额。11 2014 年 12 月末，达盛公司对公司的资产进行全面的清查，在清查中发现如下问题：(假设增值税税率 17)现金长款 50 元，经查，其中 45 元是与安然公司结算零星销货款时，在发票以外多收的现金，另外 5 元原因不明
14、。毁损乙材料 10 吨，每吨进价 200 元，经查是属于非正常损失。盘盈甲材料 10 吨，单位成本 350 元，经查属于收发计量错误。盘亏设备一台，其原值为 50000 元，已提折旧额 30000 元。应付天辰公司的采购款 5000，经查确实无法支付。要求：(1)根据资料编制现金长款报经审批后的会计分录。(2)根据资料编制毁损乙材料报经审批前的会计分录。(3)根据资料编制盘盈甲材料报经审批后的会计分录。(4)根据资料编制盘亏设备报经审批前的会计分录。(5)根据资料编制无法支付的货款报经审批后的会计分录。12 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月份发生下列经济业务：8 月 1 日，企业
15、向银行借期限为 1 年的借款 1 000 000 元，存入银行。8 月 2 日，向天健公司购进甲材料 100 吨，单价 200 元，计 20 000 元，增值税进项税 3 400 元；乙材料 400 吨，单价 100 元，计 40 000 元，增值税进项税 6 800 元。款项尚未支付，材料已经验收入库。8 月 10 日，计提职工工资，其中办公室人员 40 000 元，财务人员 30 000 元，销售人员 70 000 元，生产工人 160 000 元。8 月 24 日，以银行存款 300 000 元发放工资。8 月 26 日，王经理出差归来报销差旅费 2 800 元，交回多余现金 200 元
16、，现金收讫。要求：(1)根据经济业务 ，编制会计分录。(2)根据经济业务 ，编制会计分录。(3)根据经济业务 ，编制会计分录。(4)根据经济业务 ，编制会计分录。(5)根据经济业务 ，编制会计分录。13 某公司 2014 年发生下列经济业务：2 月 1 日，购入生产用设备一台，增值税专用发票列明价款为 160 000 元，增值税额为 27 200 元，款项通过银行付清，设备交付生产车间使用。3 月 2 日，购入需要安装生产用设备一台，增值税专用发票列明 100 000 元，增值税额为 17 000 元，运杂费和安装费共计 6 000 元，均以银行存款支付。安装时领用企业生产用原材料 4 000
17、 元，并以银行存款支付其他安装费 2 320 元。3 月 25日安装完毕，交付生产车间使用。5 月 12 日，企业接受某单位投入的不需要安装的机床一台，双方投资协议约定按其净值 140 000 元确认投资额，机床已交付生产车间使用。8 月 10 日，企业对厂房进行扩建，领用工程物资 20 000 元，用银行存款支付其他费用 18 000 元，分摊应负担的修理工人工资薪酬 4 000 元。9 月 30 日，厂房扩建工程完工交付使用，并取得变价收入 2 000 元已存入银行。扩建后预计延长其使用年限 10 年。要求：(1)根据经济业务 编制会计分录。(2)根据经济业务 编制会计分录。(3)根据经济
18、业务 编制会计分录。(4)根据经济业务 编制会计分录。(5)根据经济业务 编制会计分录。14 2014 年 1 月 1 日，丙公司从银行借入资金 2 700 000 元，借款期限为 2 年，年利率为 7 (每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存入银行。2014 年 1 月 20 日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款 2 000 000 元，增值税税额为 340 000 元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用 10 年，预计报废时的净残值为 50 000 元。要求：(1)编制丙公司借入长期借款的会计分录。(2)编制丙公司购入生产设备的会计分录。
19、(3)编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录。(4)编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录。15 甲公司 2014 年 8 月发生如下部分经济业务：8 月 3 日，以现金支付应由公司负担的销售 A 产品的运输费 800 元。8 月 7 日，以银行存款支付业务招待费 7 200 元。8 月 15 日，计算应交土地使用税 3 500 元。8 月 20 日，收到银行转来的存款利息 3 000 元。8 月 30 日，摊销无形资产 2 000 元。要求：(1)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(2)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(3)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。(4)根据经济业务 ，
20、编制正确的会计分录。(5)根据经济业务 ，编制正确的会计分录。16 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17，本期发生下列业务：购入免税农产品 22 600 元，作库存商品入库。购入工程物资一批，用于自营设备，价款 4 000 元(不含增值税)，货款尚未支付。遭受火灾影响，损失原材料一批，该批原材料实际成本为 6 000 元。上月销售甲产品由于质量不符合要求退回，产品价款 50 000 元，增值税额 8 500 元，退货款以银行存款支付。交纳本月增值税额 10 000 元。要求：(1)根据经济业务 ，编制会计分录(2)根据经济业务 ，编制会计分录(3)根据经济业务 ，编制会计分录(4)
21、根据经济业务 ，编制会计分录(5)根据经济业务 ，编制会计分录17 丰达公司 2014 年 5 月初结存原材料的计划成本为 100 000 元，本月购入材料的计划成本为 200 000 元，本月发出材料的计划成本为 160 000 元，其中：生产车间直接耗用 100 000 元，管理部门耗用 60 000 元。材料成本差异的月初数为 2 000(超支)，本月购入的材料成本差异为 4 000 元(超支)。要求：(1)根据上述资料，计算材料成本差异率。(2)根据上述资料，计算发出材料应负担的成本差异。(3)根据上述资料，计算发出材料的实际成本。(4)根据上述资料，计算结存材料的实际成本。(5)根据
22、上述资料，编制材料领用的会计分录以及期末分摊材料成本差异的会计分录。18 海天公司利用剩余生产能力自行制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出：2014 年 1 月 6 日用银行存款购入工程物资 93 600 元，其中价款 80 000 元，应交增值税 13 600 元，工程物资验收入库。2014 年 1 月 8 日，工程开工，当日实际领用工程物资 80 000 元。2014 年 1 月 20 日，领用库存产成品若干件，实际成本 8 100 元，计税价格 11 000 元，计算应交的增值税销项税额 1 870 元。2014 年 1 月 21 日，结算工程工人的工资 10 260 元2014
23、年 1 月 30 日，工程完工，并达到预定可使用状态。要求：(1)编制 1 月 6 日，购入工程物资的会计分录。(2)编制 1 月 8 日，领用工程物资的会计分录。(3)编制 1 月 20 日，领用产成品的会计分录。(4)编制 1 月 21 日，结算工程人员工资的会计分录。(5)编制 1 月 30 日，工程完工并交付的会计分录。19 春雨公司 2014 年 12 月 31 日有关损益类账户本期发生额如下： (单位：元)假设春雨公司利润总额与应纳税所得额一致，所得税税率为 25。(1)写出期末将所有损益类账户余额结转至“ 本年利润 ”的会计分录。(2) 根据上述资料，计算春雨公司2014 年度的
24、营业利润。(3)根据上述资料，计算春雨公司 2014 年度的利润总额。(4)根据上述资料，计算春雨公司 2014 年度的净利润。(5)写出春雨公司本期计提、结转企业所得税时，应编制的会计分录。20 华联公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月 1 日从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 80 000 元，增值税进项税额为 13 600 元。根据购货合同约定，华联公司应于 7 月 31 日之前支付货款，并附有现金折扣条件：如果华联公司能在 10 日内付款，可按原材料价款(不含增值税)的 2享受现金折扣；如果华联公司能在超过 10 日且在 20 日内付款，可按原材料价款(
25、不含增值税)的1享受现金折扣；如果超过 20 日付款，则须按交易金额全付。(该公司采用总价法核算)要求：(1)根据资料，编制华联公司 7 月 1 日赊购原材料的会计分录。(2)假定华联公司于 7 月 10 日支付货款，计算实际付款金额。(3)假定华联公司于 7 月 10 日支付货款，编制正确的会计分录。(4)假定华联公司于 7 月 18 日支付货款，编制正确的会计分录。(5)假定华联公司于 7 月 22 日支付货款，编制正确的会计分录。21 华安公司于 2014 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 900 000 元，期限为 6 个月，年利率为 6。根据与银行签署的借款协
26、议，该项借款的本金到期后一次归还。利息分月预提，按季支付。要求：(1)1 月 1 日借入短期借款，款顶存入银行账户，编制正确的会计分录。(2)1 月 31 日计提 1 月份短期借款利息，编制正确的会计分录。(3)3 月 31 日支付第一季度利息费用，编制正确的会计分录。(4)4 月 30 日计提 4 月份短期借款利息，编制正确的会计分录。(5)6 月 30 日支付第二季度利息费用，同时归还本金，编制正确的会计分录。22 大丰公司 2014 年 1 月发生以下经济业务：(1)销售产品一批，价款为 60 000 元，增值税为 10 200 元。款项存入银行，该批产品的成本为 28 000 元。(2
27、)购入原材料 4 000 元，增值税 680 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(3)购入不需要安装的设备一台，价款为 20 000 元，增值税为 3 400 元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。(4)以银行存款归还短期借款 5 000 元及本月的借款利息 450 元。(5)经核实某供货已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款 10 000 元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。23 2014 年 5 月 6 日，A 公司与 B 公司签订原材料采购合同，向 B 公司采购材料 6 000 吨，每吨单价 40 元，所需支付的款项总额 240 000 元
28、。合同约定，合同订立之日，A 公司向 B 公司预付货款的 30，验收货物后补付其余款顶。当日， A 公司以银行存款预付货款。2014 年 6 月 25 日，A 公司收到 B 公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为 240 000 元，增值税额为 40 800 元。6 月 27 日，A 公司以银行存款补付其余款项。2014 年 7 月，根据 A 公司“发料凭证汇总表” 的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料 120 000 元，车间管理部门领用 11 000 元，企业行政管理部门领用 6 000 元。要求：(1)编制 A 公司预付货款的会计分录。(2)编制 A 公司购入材
29、料的会计分录。(3)编制 A 公司补付款顶的会计分录。(4)编制 A 公司汇总车间领用材料的会计分录。(5)编制 A 公司行政管理部门领用材料的会计分录。24 2014 年 1 月 1 日，宝莱公司相关科目的期初余额分别是：“实收资本”500 000元(贷方 )，“资本公积”120 000 元(贷方)，“盈余公积”90 000 元(贷方)，“利润分配未分配利润”250 000 元 (贷方) ，2013 年有关业务及相关资料如下：某投资者追加资本 110 000 元，但协议规定，计入实收资本的金额为 100 000元，全部款项已存入银行。2014 年度有关损益科目的发生额分别是：主营业务收入 5
30、60 000 元(贷方)，其他业务收入 38 000 元(贷方)，公允价值变动损益 24 000 元(贷方)，主营业务成本460 000 元(借方) ，其他业务成本 35 000 元(借方) ，营业税金及附加 28 000 元(借方)，管理费用 24 00( )元(借方) ，财务费用 16 000 元( 借方)，营业外支出 9 000 元( 借方)，所得税费用 12 500 元(借方)。按照净利润的 10提取盈余公积。经股东大会同意，将盈余公积 50 000 元转增实收资本。经股东大会同意，决定向投资者分配利润 20 000 元。要求：(1)根据上述资料，计算资产扣除负债后的余额。(2)根据上
31、述资料，计算该公司 2014 年度的营业利润。(3)根据上述资料，编制提取盈余公积的会计分录。(4)根据上述资料，编制盈余公积转增资本的会计分录。(5)根据上述资料，编制向投资者分配利润的会计分录。25 华泽公司在财产清产过程中发生以下经济业务(所有业务均不考虑税收调整以及后续事项)：发现库存现金较账面余额短缺 150 元。经查发现该笔现金短缺属于属于出纳员刘某的责任。盘亏甲种材料一批，价值 9 000 元。经查发现该笔材料盘亏属于管理不善造成的。毁损生产设备一台，账面原价 80 000 元，已提折旧 30 000 元。要求：(1)根据经济业务 编制正确的会计分录。(2)根据经济业务 编制正确
32、的会计分录。(3)根据经济业务 编制正确的会计分录。(4)根据经济业务 编制正确的会计分录。(5)根据经济业务 编制正确的会计分录。会计从业资格会计基础（计算题）模拟试卷 4 答案与解析一、计算题1 【正确答案】 (1)借：其他应收款王征 800贷：库存现金 800(2)借：固定资产 30 000应交税费应交增值税(进项税额) 5 100贷：银行存款 35 100(3)借：应付账款和信工厂 76 518贷：银行存款 76 518(4)借：应收票据三联公司 163 800贷：主营业务收 140 000应交税费应交增值税(销项税额) 23 800(5)借：银行存款 6 318贷：其他业务收入 5
33、400应交税费应交增值增值税(销项税额) 9182 【正确答案】 (1)83 200(2)52 000(3)37 700(4)6 65(5)借：库存商品A 产品 172 900 贷：生产成本 172 9003 【正确答案】 (1)借：固定资产清理 4 000 000累计折旧 5 500 000贷：固定资产 9 500 000(2)借：固定资产清理 40 000贷：银行存款 40 000(3)借：固定资产清理 330 000贷：应交税费应交营业税 330 000(4)借：银行存款 6 600 000贷：固定资产清理 6 600 000(5)借：固定资产清理 2 230 000贷：营业外收入 2
34、230 0004 【正确答案】 (1)借：在途物资 158 000应交税费应交增值税(进项税额) 28 860贷：应付账款 186 860(2)借：固定资产 499 000应交税费应交增值税(进项税额) 84 830贷：银行存款 583 830(3)借：管理费用 30 000贷：银行存款 30 000(4)借：生产成本 45 780贷：原材料 45 780(5)借：管理费用 173 492贷：累计折旧 173 4925 【正确答案】 (1)借：银行存款 800 000贷：长期借款本金 800 000(2)12 月 31 日借款利息800 0008 91248 000( 元)。(3)借：应付利息
35、 48 000在建工程 16 000贷：银行存款 64 000(4)予以资本化的利息800 0008 31216 000(元)。(5)借：长期借款本金 800 000应付利息 48 000财务费用 16 000贷：银行存款 864 0006 【正确答案】 (1)借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税金应交增值税(销项税额) 85 000(2)借：坏账准备 200 000贷：应收账款 200 000(3)借：银行存款 300 000贷：应收账款 300 000(4)335 000。期末，应收账款应该按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提。其账面价值减记至预计未来
36、现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。根据资料甲企业 12 月底未计提坏账准备之前，“ 应收账款 ”余额为 200+58520 302085 万元，“坏账准备”余额为 25205 万元，所以，12 月应计提坏账准备的金额为20851705335 万元。(5)借：资产减值损失 335 000贷：坏账准备 335 0007 【正确答案】 (1)借：在途物资 5 600应交税费应交增值税(进项税额) 952贷：应付票据商业承兑汇票 6 552(2)借：原材料 12 000贷：应付账款暂估应付账款 12 000(3)期末结存原材料成本10030+12
37、 00015 000( 元)。(4)本月原材料平均单价(12 500+5 600+21 000+12 000)(500+200+700+300)3006( 元件) 。(5)借：制造费用 6 012贷：原材料 6 012借：生产成本 30 060贷：原材料 30 060借：管理费用 3 006贷：原材料 3 0068 【正确答案】 (1)借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 000(2)借：银行存款 936 000贷：其他业务收入 800 000应交税费应交增值
38、税(销项税额) 136 000借：其他业务成本 590 000贷：原材料 590 000(3)借：固定资产清理 220 000累计折旧 80 000贷：固定资产 300 000借：银行存款 234 000贷：固定资产清理 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：营业外支出 20 000贷：固定资产清理 20 000(4)借：应收账款 7 956 000贷：主营业务收入 6 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 156 000借：主营业务成本 4 800 000贷：库存商品 4 800 000(5)借：管理费用 200 000财务费用 100 000营业外支出
39、50 000贷：银行存款 350 0009 【正确答案】 (1)借：库存现金 652 000贷：银行存款 652 000(2)借：应付职工薪酬 652 000贷：库存现金 652 000(3)借：应付职工薪酬 28 000贷：其他应收款 2 000其他应付款 26 000(4)借：生产成本 560 000贷：应付职工薪酬 560 000(5)借：制造费用 50 000贷：应付职工薪酬 50 00010 【正确答案】 (1)211 860。固定资产入账金额210 000+(2 0002 0007 )211 860( 元) 。(2)借：固定资产 211 860应交税费应交增值税(进项税额) 35
40、840贷：其他货币资金银行本票 200 000应付账款 47 700(3)借：应付职工薪酬 非货币性福利 81 900贷：主营业务收入 70 000应交税费应交增值税(销项税额) 11 900借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000(4)借：应交税费 应交增值税(已交税金) 50 000贷：银行存款 50 000借：应交税费未交增值税 26 500贷：银行存款 26 500(5)12 月末应缴纳增值税销项税额(进项税额进项税额转出)上月未抵扣进项税额本月已交税金76 500+11 900(35 700+2 0007 )50 0002 560(元)。11 【正确答案】 (1)借：
41、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：其他应付款安然公司 45营业外收入 5(2)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 340贷：原材料乙材料 2 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 340(3)借：管理费用 3 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3 500(4)借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 000累计折旧 30 000贷：固定资产 50 000(5)借：应付账款 天辰公司 5 000贷：营业外收入 5 00012 【正确答案】 (1)借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000(2)借：原材料甲材料 20 000乙材料 40 000应
42、交税费应交增值税(进项税额) 10 200贷：应付账款天健公司 70 200(3)借：生产成本 160 000管理费用 70 000销售费用 70 000贷：应付职工薪酬 300 000(4)借：应付职工薪酬 300 000贷：银行存款 300 000(5)借：管理费用差旅费 2 800库存现金 200贷：其他应收款 3 00013 【正确答案】 (1)借：固定资产 160 000应交税费应交增值税(进项税额) 27 200贷：银行存款 187 200(2)借：在建工程 106 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷：银行存款 123 000借：在建工程 4 000贷：原材料 4
43、 000借：在建工程 2 320贷：银行存款 2 320借：固定资产 112 320贷：在建工程 112 320(3)借：固定资产 140 000贷：实收资本 140 000(4)借：在建工程 20 000贷：工程物资 20 000借：在建工程 18 000贷：银行存款 18 000借：在建工程 4 000贷：应付职工薪酬 4 000(5)借：银行存款 2 000贷：在建工程 2 000借：固定资产 40 000贷：在建工程 40 00014 【正确答案】 (1)借入长期借款借：银行存款 2 700 000贷：长期借款 2 700 000(2)购入设备借：固定资产 2 000 000应交税费应
44、交增值税(进项税额) 340 000贷：银行存款 2 340 000(3)按月计提长期借款利息每月利息：2 700 00071215 750借：财务费用 15 750贷：应付利息 15 750(4)按月计提固定资产折旧月折旧额(2 000 00050 000)101216 250借：制造费用 16 250贷：累计折旧 16 250(5)2014 年 12 月 31 日固定资产账面价值固定资产账面价值2 000 00016 250111 821 25015 【正确答案】 (1)借：销售费用 800贷：库存现金 800(2)借：管理费用 7 200贷：银行存款 7 200(3)借：管理费用 3 5
45、00贷：应交税费应交土地使用税 3 500(4)借：银行存款 3 000贷：财务费用 3 000(5)借：管理费用 2 000贷：累计摊销 2 00016 【正确答案】 (1)借：库存商品 19 662应交税费应交增值税(进项税额) 2 938贷：库存现金 22 600(2)借：工程物资 4 000应交税费应交增值税(进项税额) 680贷：应付账款 4 680(3)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7 020贷：原材料 6 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1 020(4)借：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额) 8 500贷：银行存款 58 500(5)借：应
46、交税费 应交增值税(已交税金) 10 000贷：银行存款 10 00017 【正确答案】 (1)材料成本差异率(2 000+4 000)(100 000+200 000)2(2)发出材料应负担的成本差异160 0002 3 200(元)(3)发出材料的实际成本160 000+3 200163 200( 元)(4)结存材料实际成本100 000+200 000160 000+2 000+4 0003 200142 800(元 )(5)借：生产成本 100 000管理费用 60 000贷：原材料 160 000借：生产成本 2 000管理费用 1 200贷：材料成本差异 3 20018 【正确答案
47、】 (1)借：工程物资 80 000应交税金应交增值税(进项税额) 13 600贷：银行存款 93 600(2)借：在建工程 80 000贷：工程物资 80 000(3)借：在建工程 9 970贷：库存商品 8 100应交税费应交增值税(销项税额) 1 870(4)借：在建工程 10 260贷：应付职工薪酬 10 260(5)借：固定资产 100 230贷：在建工程 100 23019 【正确答案】 (1)借：本年利润 1253 000贷：主营业务成本 985 000营业税金及附加 75 000销售费用 40 000管理费用 60 000财务费用 20 000其他业务成本 22 000营业外支出 28 000资产减值损失 23 000借：主营业务收入 1 750 000其他业务收入 31 000营业外收入 65 000贷：本年利润 1 846 000(2)营业利润主营业务收入主营业务成本+ 其他业务收入其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(减损失)+投资收益；营业利润1750 000+31 000985 00075 00040 00060 00020 00022 00023 000556 000(元)(3)利润总额营业利润+营业
