1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 4 及答案与解析一、案例分析题0 某国有企业甲企业有关事项如下：(1)甲企业单独设置了内部审计部门，但内审人员何某没有取得会计从业资格证书。(2)会计人员翁某负责收入账目的登记工作，同时由于人手不足，又负责会计档案保管。(3)该企业业务收支以欧元为主，采用欧元作为记账本位币，但在编制财务会计报告时折算为人民币。(4)该企业的会计机构负责人王某为单位负责人李某的舅舅。(5)该企业规定，各部门定期对财产物资进行清查，对于账实不符的情况，会计机构负责人王某对财产清查的结果具有全权处理的权利。根据以上资料，回答下列问题。1 针对事项(1)，下列
2、说法中正确的是( ) 。（A）内部审计岗位不属于会计岗位，何某不需要取得会计从业资格证书（B）内部审计岗位属于会计岗位，何某需要取得会计从业资格证书（C）内部审计岗位不属于会计岗位，何某需要取得注册会计师证书（D）内部审计岗位属于较高级的会计岗位，何某需要取得注册会计师证书2 针对事项(2)，下列说法中正确的有( ) 。（A）翁某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管（B）翁某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不符合设置会计工作岗位的基本原则（C）翁某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不能达到内部牵制制度的要求（D）翁某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管3 针
3、对事项(3)，下列说法中正确的有( ) 。（A）该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示（B）该企业可以采用欧元作为记账本位币（C）该企业不可以采用欧元作为记账本位币（D）该企业编制的财务会计报告应当折算为人民币4 针对事项(4)，下列说法中正确的有( ) 。（A）该企业的做法不符合规定（B）该企业的做法符合规定（C）王某与李某不属于直系亲属关系，王某可以担任会计机构负责人（D）王某与李某属于直系亲属关系，王某不能担任会计机构负责人5 针对事项(5)，下列说法中正确的有( ) 。（A）王某作为会计机构负责人，对财产清查的结果具有全权处理的权利（B）王某应及时调整账簿记录，保证账实相符（C）王某应
4、对财产清查结果进行调查分析，明确经济责任，提出处理意见，报经有关领导审批（D）王某在有关领导审批之前，不得对账簿记录进行调整5 某集团公司财会部拟组织系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德的概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德范围的内容等分别与会计人员王娟、宋伟、秦明等人座谈。现摘录三人的观点如下：王娟认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。宋伟认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、表现形式上都一样。秦明认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是要廉洁自律，要强化
5、服务。要求：根据上述资料，回答下列问题。6 关于王娟对会计职业道德的表述中，正确的有( )。（A）王娟的观点是正确的（B）正确的会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范（C）王娟的观点导致其没有会计职业道德（D）王娟不需要参加会计职业道德的培训7 关于宋伟对会计职业道德的表述中，正确的有( )。（A）宋伟的观点是错误的（B）会计法律制度是会计职业道德的最低要求（C）在性质上，会计法律具有很强的他律性，而会计职业道德具有很强的自律性（D）在表现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规
6、定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中8 关于秦明对会计职业道德的表述中，正确的有( )。（A）秦明对会计职业道德规范的认识不全面（B）会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理（C）强化服务要求会计人员努力维护和提升会计职业的社会形象（D）廉洁自律是维护会计职业声望的基石9 会计职业道德教育的形式有( )。（A）接受教育（B）交谈教育（C）自我教育（D）强制教育10 会计职业道德教育的内容包括( )。（A）会计职业道德观念教育（B）会计职业道德规范教育（C）会计职业道德警示教育（D）会计职业道德运用教育10 某
7、国家大型企业，发生了以下事项：(1)企业设置总会计师，并设置负责财务方面的副总一名。(2)企业负责人的女婿李某，担任会计机构负责人。(3)会计人员王某脱产一星期，将工作移交给张某，未办理移交手续。(4)张某刚大学毕业，学习成绩优秀，但未取得会计从业资格证书，领导仍聘用他担任会计机构负责人。11 根据事项(1)，下列说法正确的有( ) 。（A）该企业必须设置总会计师（B）该企业可以不设置总会计师（C）如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职（D）如果设置总会计师，应当再设置与总会计师职责重叠的副职12 根据事项(2)，下列说法不正确的有( ) 。（A）该企业可以不实行会计人员回
8、避制度（B）会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度（C）李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作（D）李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作13 根据事项(3)，下列说法正确的有( ) 。（A）会计人员王某脱产一星期，不需要办理交接手续（B）一般会计人员办理会计工作交接手续时，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交（C）王某对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任（D）会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续14 属于会计工作移交前的准备工作的有( )。（A）已经受理的经济业务事项尚未填制会计凭证的，应当填制完毕（B）尚未登记的账目应当登记完毕，结
9、出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章（C）整理好应移交的各项会计资料，对未了事项写出书面材料（D）会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人介绍清楚15 根据事项(4)，下列说法正确的有( ) 。（A）事项(4)的说法错误（B）事项 (4)的说法正确（C）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历（D）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格且者从事会计工作 3 年以上经历15
10、某单位是实行国库集中支付的事业单位。2014 年 5 月，审计机构对该单位 2013年度财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑：2013 年 3 月，该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户；5 月，该单位将部分行政事业性收费缴人国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备。2013 年 6 月，该单位通过零余额账户借款 20 万元给所属下级单位。20l3 年 7 月至 8 月，该单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，该单位通过零余额账户支付施工方工程款项 150 万元。2013 年 9 月，该单位与一家供应商签订了设备采购合
11、同，设备价款为 80 万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为 50 万元，剩余金额由该单位自行负担。该单位通过零余额账户向该单位在商业银行开设的基本户转账 50 万元，再从基本户向供应商转账 80 万元。2013 年 11 月，该单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出 2 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。16 根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的有( ) 。（A）预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库（B）预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库（C）预算单位代收的纳人预算管理的行政事
12、业性收费可以无限期存放在单位基本户（D）预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单位的日常性开支17 下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的有( )。（A）通过零余额账户借款给下级单位（B）通过零余额账户借款给上级单位（C）通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出（D）通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出18 下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的有( )。（A）该单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请（B）财政直接支付
13、中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令（C）财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户（D）财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户19 国库单一账户体系中的下列各银行账户中，属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户有( )。（A）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（B）财政部门按资金使用性质在商业理银行开设的零余额账户（C）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（D）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户20 下列各项关于该单位使用零余额账户的情形中，正确的有( )。（A）
14、通过零余额账户借款给下级单位（B）通过零余额账户支付办公楼装修工程款（C）通过零余额账户向本单位基本户划拨资金 50 万元，再通过基本户支付设备采购款 80 万元（D）通过零余额账户支付日常办公用品零星支出20 2013 年 4 月，甲公司发生如下业务：(1)甲企业开出一张付款期限为 3 个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；(2)甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。要求：根据上述资料，回答下列问题。21 下列各项中，属于保证的当事人有( )。（A）甲企业和乙企业（B）甲企业和丙企业（C）丙企业和丁企业（D）乙企业和丁企业2
15、2 关于背书事项，下列表述错误的是( )。（A）若该票据记载“ 不得转让” ，则该票据的背书无效（B）若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效（C）若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效（D）若该票据标明“ 商业汇票” ，则该票据的背书无效23 下列各项中，不得背书转让的情形有( )。（A）被拒绝承兑（B）被拒绝付款（C）超过付款提示期限（D）票据记载“ 不得转让”24 保证的绝对记载事项有( )。（A）被保证让人的名称、住所（B）保证日期（C）保证文句（D）保证人签章25 汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过( )个月无法交付的汇款，应主办理退汇。（A）1（B） 2（C） 3
16、（D）6会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）模拟试卷 4 答案与解析一、案例分析题1 【正确答案】 A【试题解析】 单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位，不需要取得会计从业资格证书。注意，内部审计岗位也不需要取得注册会计师证书，社会审计才需要取得注册会计师证书。2 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据内部牵制制度及不相容职务相互分离的基本要求，“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员”、“经办人员”、“财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。因此，翁某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，BCD 的说法正确。3 【正确答案】 B
17、,D【试题解析】 根据规定，业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算成人民币。4 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。而直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(父母子女，祖父母、外祖父母和孙子女、外孙子女等)、三代以内旁系血亲(兄弟姐妹、叔侄等)以及近姻亲关系(岳父岳母和女婿，公婆和儿媳等)。在本案例中，王某是单位负责人李某的舅舅，属于单位负责人的直系亲属，不得担任该单位的会计机构负责人。5 【正确答案】 C,D【试题解析】 对于账实不符的情况，按照国家统一的会
18、计制度的规定，会计机构、会计人员有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。财产清查结果处理的一般程序包括：分析产生差异的原因和性质，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿记录，保证账实相符。6 【正确答案】 B【试题解析】 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计职业道德与会计法律制度两者在性质、表现形式上都不一样。会计法律制度是会计职业道德的最低要求。在性质上，会计法律具有很
19、强的他律性，而会计职业道德具有很强的自律性。在表现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中。8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。其中，强化服务要求会计人员努力维护和提升会计职业的社会形象，廉洁自律是维护会计职业声望的基石。9 【正确答案】 A,C【试题解析】 会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计职业道德教育
20、的内容包括：会计职业道德观念教育。 会计职业道德规范教育。会计职业道德警示教育。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核会计岗位设置。根据会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职”。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核会计人员回避制度。单位负责人的女婿不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。因此，李某可以担任出纳工作，但不得担任会计机构负责人的工作。1
21、3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计人员王某脱产一星期，需要办理交接手续。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 已经受理的经济业务事项尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；整理好应移交的各项会计资料，对未了事项写出书面材料； 编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等；会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人介绍清楚。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 担任单位会计
22、机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。16 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库，不得直接用于支付单位的日常性开支。A 正确。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 在财政
23、直接支付中，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。19 【正确答案】 B【试题解析】 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)，用于财政直接支付和与国库单一账户进行支付清算。20 【正确答案】 D【试题解析】 按照规定，预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本
24、单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金，故 A 和 C 错误。未实行财政直接支付的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出、年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购支出，实行财政授权支付。故 D 正确，B 错误。21 【正确答案】 B【试题解析】 保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果出票人在汇票上记载“不得转
25、让”字样，则该汇票不得转让，背书无效，A 是正确的；背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业汇票”不是禁止事项，况且本身就是商业汇票，故 BCD 的表述错误。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 票据法第 36 条规定：汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。票据法第 27 条规定：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。故 4个选项都不能背书转让。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。选项 A 和 B 为相对记载事项。25 【正确答案】 B【试题解析】 汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过 2 个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
