1、会计从业资格财经法规与职业道德（单项选择题）模拟试卷 3 及答案与解析一、单选题1 2000 年国务院以第 287 号令颁布的会计法律制度是( )。（A）会计法（B） 会计从业资格管理办法（C） 总会计师条例（D）企业财务会计报告条例2 根据立法法规定的程序由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法属于( )。（A）会计法律（B）会计行政法规（C）会计部门规章（D）会计规范性文件3 会计专业技术资格考试包括初级、中级、高级三种级别的全国统一考试，该考试由财政部门组织实施，( )监督指导。（A）教育部门（B）行业协会（C）人力资源和社会保障部门（D）各级会计学
2、会4 开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金” 字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记( )制度。（A）备案（B）审批（C）复核（D）申报5 背书的相对记载事项为( )。（A）背书原因（B）背书人签章（C）被背书人名称（D）背书日期6 准贷记卡的透支期限最长为( )天。（A）30（B） 60（C） 90（D）1807 ( )是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（A）托收承付（B）汇兑（C）委托收款（D）信用证8 委托收款的付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。如果付款人未在( )通知银行付款的，视为同意付款。（
3、A）付款人接到通知的次日起 3 日内（B）付款人接到通知之日起 3 日内（C）银行发出通知之日起 3El 内（D）银行发出通知的次日起 3 日内9 下列关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中，正确的是( )。（A）票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字的，银行不受理（B）中文大写金额数字到“元“为止的，在“元”之后，应写“整”( 或“正”)字（C）票据的出票日期使用中文大写或小写填写，银行均应受理（D）阿拉伯数字小写金额数字前面需要顶格写，禁止写任何的符号10 下列有关票据承兑的说法中，正确的是( )。（A）定日付款的商业承兑汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承
4、兑（B）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 10 日内向付款人提示承兑（C）付款人承兑汇票的，应当在汇票正面或者背面记载“承兑” 字样和承兑日期并签章（D）票据承兑后，持票人未在法定期限提示付款的，承兑人的票据责任解除11 根据支付结算办法的规定，下列各项中，必须承兑的票据是( )。（A）发票（B）汇票（C）支票（D）本票12 根据支付结算办法的规定，发卡银行对贷记卡超信用额度用卡的行为，应当按超过信用额度部分收取超限费，其比例是( )。（A）超过信用额度部分的 2（B）超过信用额度部分的 7（C）超过信用额度部分的 10（D）超过信用额度部分的 513 下列各项表述中，正确的是( )
5、。（A）票据债务人可以对与自己没有直接债权债务关系并且不履行约定义务的持票人进行抗辩（B）票据金额、日期、收款人名称不得更改（C）依法无偿取得的票据不受给付对价的限制（D）票据可以由他人代签14 A 酒厂为增值税一般纳税人。2012 年 4 月销售粮食白酒 4000 斤，取得销售收入 14040 元(含增值税) 。已知粮食白酒消费税定额税率为 05 元斤，比例税率为 20。该酒厂 4 月应缴纳的消费税税额为( )元。（A）622992（B） 5510（C） 4400（D）400015 某外贸进出口公司 2012 年 3 月进 El100 辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币 143 万元，每辆
6、车缴纳关税 41 万元。已知小轿车适用的消费税税率为5。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。（A）7662（B） 87.73（C） 96.84（D）102.3816 纳税人进口货物的消费税纳税期限是( )。（A）自海关填发税款缴纳凭证次日起 15 日内缴纳税款（B）自海关填发税款缴纳凭证之日起 10 日内缴纳税款（C）自海关填发税款缴纳凭证次日起 10 日内缴纳税款（D）自海关填发税款缴纳凭证之日起 15 日内缴纳税款17 甲公司为一家建筑企业，2013 年 1 月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款8000 万元，支付职工工资等支出 2000 万元，则该企业当月应缴纳的营业税为(
7、)万元。（A）120（B） 180（C） 240（D）30018 根据营业税的规定，纳税人转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款的当（B）办理使用权转移手续的当天（C）收到全部款项的当（D）签订转让合同的当天19 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入( ) 的部分，准予扣除。（A）12（B） 15%（C） 20%（D）25%20 在计算应纳税所得额时，企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，除另有规定外，分别不超过工资、薪金总额( )的部分准予扣除。（A）14、2、25（B）
8、 2、25、14（C） 14、25、2（D）2、14、2521 胡某 2012 年 8 月取得特许权使用费收入 3000 元，9 月又取得一项特许权使用费收入 4500 元。胡某这两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1160（B） 1200（C） 1340（D）150022 某演员参加商业演出，一次性获得表演收入 50000 元，该演员应缴纳个人所得税的税额为( ) 元。（A）6000（B） 8000（C） 10000（D）1300023 根据个人所得税的规定，个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月( )日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（A）3（B） 5（C） 7（D
9、）1524 按照规定不需要在工商管理机关或者其他办理注销登记时，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。（A）10（B） 15（C） 30（D）6025 某酒厂为增值税一般纳税人，收购免税粮食，买价 10 万元，则该笔业务可以计算抵扣进项税额( ) 万元。（A）11（B） 1.2（C） 1.3（D）1.426 2009 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 己通过国家机关捐赠给受灾地区，李某 8 月份应缴纳的个人所得税是( )元。（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）896027 营业
10、税纳税人提供下列应税劳务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税的是( )。（A）管道运输（B）建筑（C）旅游（D）餐饮28 划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是( )。（A）资产规模（B）会计核算水平（C）年应税销售额（D）所有制性质29 根据个人所得税法规定，下列纳税人应当在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报的是( )。（A）年所得 6 万元以上的纳税人（B）年所得 87 万元以上的纳税人（C）年所得 10 万元以上的纳税人（D）年所得 12 万元以上的纳税人30 某企业 2005 年发生亏损 18 万元，2006 年盈利 10 万元，2007 年亏损 1 万元，20
11、08 年盈利 4 万元，2009 年亏损 5 万元，2010 年盈利 2 万元，2011 年盈利 30 万元。该单位 20052011 年总计应缴纳的企业所得税税额为( )万元。(企业所得税税率为 25)（A）45（B） 5.5（C） 6（D）731 某卷烟厂将成本为 30000 元的烟叶运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 5000 元，增值税额 640 元。已知烟丝适用的消费税税率为 30。该项业务中烟丝厂应代扣代缴的消费税税额为( )元。（A）9000（B） 10500（C） 15000（D）15274.2932 用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财
12、政预算管理的政府性基金的收入和支出活动的账户是( )。（A）预算单位零余额账户（B）特设专户（C）国库单一账户（D）预算外资金财政专户33 下列采购活动中，适用政府采购法调整的是( )。（A）某事业单位使用财政性资金采购汽车（B）某国有企业构建厂房（C）某国有独资公司采购大型机械设备（D）某合伙企业采购办公用品34 政府采购信息公告管理办法属于政府采购法律制度中的( )。（A）政府采购法（B）部门规章（C）政府采购地方性法规（D）政府规章35 在实行政府集中采购的情况下，一是节约采购成本，二可以在保证产品性能与质量的前提下，压低产品与劳务的价格，这体现了政府采购的( )功能。（A）活跃市场经济
13、（B）强化宏观调控（C）保护民族产业（D）节约财政支出、提高采购资金的使用效益36 根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付的账户是( )。（A）预算单位零余额账户（B）财政部门零余额账户（C）预算外财政资金专户（D）特设专户37 下列关于我国国家预算的说法中，错误的是( )。（A）我国的国家预算是社会主义国家为实现其职能需要而设立的（B）我国的国家预算是国家的基本财政计划（C）我国的国家预算与政府预算是两个概念（D）我国的国家预算是国家年度财政收支计划38 下列选项中，不属于我国地方预算组成的是( )。（A）省级总预算（B）自治区总预算（C）中央直属单位预算（D）直辖市总预算39 各级预
14、算由( ) 组织执行，具体工作由( ) 负责。（A）本级政府本级政府财政部门（B）上级政府上级政府财政部门（C）本级政府财政部（D）上级政府财政部40 下列关于决算的说法中，正确的是( )。（A）决算在形式上是对年度预算执行结果的总结（B）决算在实质上是对年度预算收支执行结果的会计报告（C）决算是国家管理预算活动的第一道程序（D）决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制41 政府采购被誉为“ 阳光下的交易 ”，体现了( )。（A）公开透明原则（B）公平竞争原则（C）公正原则（D）诚实信用原则42 全国人民代表大会的预算管理职权不包括( )。（A）审查中央
15、和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告（B）批准中央预算和中央预算执行情况的报告（C）改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议（D）监督中央预算和地方预算的执行43 地方各级政府预算的审查和批准机关是( )。（A）全国人民代表大会（B）本级人民代表大会（C）国务院财政部门（D）地方政府财政部门44 会计人员在处理涉及各方利益的会计事务时，应做到尊重事实，不为他人所左右，不因个人好恶而取舍，一碗水端平，这是( )会计职业道德的要求。（A）提高技能（B）客观公正（C）坚持原则（D）诚实守信45 下列有关道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的是( )。（A）道德惩罚可以
16、替代法律惩罚（B）法律惩罚可以替代道德惩罚（C）法律惩罚和道德惩罚并行不悖（D）法律惩罚和道德惩罚相互排斥46 会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密。因而，会计人员应依法保守单位秘密，这是( )的具体体现。（A）参与管理（B）诚实守信（C）爱岗敬业（D）提高技能47 我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是( )。（A）会计监督检查（B）会计市场管理（C）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（D）会计专业人才评价48 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有( )。（A）收款单位的收款证明（B）收
17、款单位和收款人的收款证明（C）收款单位或收款人的收款证明（D）收款人的收款证明49 从外单位取得的原始凭证，必须( )。（A）有填制人员的签名或者盖章（B）有填制单位领导人的签名或者盖章（C）有填制单位领导人指定的人员签名或者盖章（D）盖有填制单位的公章50 某公司 2011 年 4 月 1 日形成的会计档案，可暂由本单位财务部门保管到( )，期满后，原则上移交档案保管部门保管。（A）2011 年 5 月 1 日（B） 2011 年 12 月 31 日（C） 2012 年 4 月 1 日（D）2012 年 12 月 31 日会计从业资格财经法规与职业道德（单项选择题）模拟试卷 3 答案与解析一
18、、单选题1 【正确答案】 D【试题解析】 企业财务会计报告条例由国务院 2000 年 6 月 21 日以 287 号令颁布。2 【正确答案】 C【试题解析】 会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长(即财政：郎部长)签署命令予以公布的制度办法。其制定依据是会计法和会计行政法规。3 【正确答案】 C【试题解析】 会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导。4 【正确答案】 A【试题解析】 开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金“字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，也实行臀记备案制度。5 【正确答案】 D【试题解析】 背书未记载日
19、期的，视为在汇票到期日前背书，因此背书日期是背书的相对记载事项。背书人签章和被背书人名称则是绝对记载事项，背书原因是不具有票据效力的事项。6 【正确答案】 B【试题解析】 不同的信用卡有不同的透支期限。准贷记卡的透支期限最长为 60天。7 【正确答案】 A【试题解析】 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。8 【正确答案】 A【试题解析】 委托收款的付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在其接到通知的次日起 3 日内通知银行付款的，视为同意付款，银行应于付款人接到通知的次日起第 4 日上午开始营业时，将款项划给收款人。9
20、 【正确答案】 B【试题解析】 票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字的银行应受理，因此选项 A 的说法是错误的；票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理，因此选项 C 的说法是错误的；阿拉伯数字小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，因此选项 D 的说法是错误的。10 【正确答案】 A【试题解析】 见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑，选项 B 错误；付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，而不是在票据背面记载，选项 C 错误；票据承兑后承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解
21、除选项 D 错误。11 【正确答案】 B【试题解析】 承兑是汇票特有的制度，本票和支票不需要承兑。12 【正确答案】 D【试题解析】 发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的 5收取滞纳金和超限费。13 【正确答案】 C【试题解析】 票据债务人可以对与自己有直接债权债务关系并且不履行约定义务的持票人进行抗辩；票据金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制；票据不允许由他人代签。因此正确答案是 C 项。而 B 项的错误之处主要在于“日期”没有指明是“出
22、票或签发日期”。14 【正确答案】 C【试题解析】 我国目前对粮食白酒的消费税应纳税额采用复合计征的方法。因此，该酒厂 4 月应缴纳的消费税税额=14040(1+17)209 6+400005=4400(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 进口的应税消费品，按照组成计税价格汁算纳税，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)。那么?该批进口小轿车应缴纳的消费税税额一(关税完税价格+ 关税)(1 一消费税税率) 消费税税率100=(143+4 1)(15)5100=96 84(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发
23、税款缴纳凭证之口起 15 日内缴纳税款。17 【正确答案】 C【试题解析】 建筑业的营业税税率为 3，该公司 1 月份应缴纳的营业税=800(13=240(万元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的其税义务发生时间为收到预收款的当天。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除。20 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，分别不超过工资、薪金总额 14、2、25的部分准
24、予扣除。21 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入“按次征收”，胡某的两项特许权使用费收入应纳的个人所得税=(3000800)2096+4500(120)20=1160(元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 表演收入属于劳务报酬所得。对劳务报酬所得一次收入畸高(超过20000 元)的，实行加成征收。用速算扣除数法计算可知：该演员应纳税所得额=50000(120)=40000(元)，适用税率为 30，速算扣除数为 2000 元。所以，应纳税额=4000030 一 2000=10000(元)。23 【正确答案】 D【试题解析】 扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次
25、月15 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。24 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定不需要在工商管理机关或者其他办理注销登记时，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。25 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算进项税额进行抵扣。则该笔业务可以计算抵扣的进项税额为1013 =1 3(万元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向其他社会公益事业以及遭
26、受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30且取得正式票据的部分可以据实扣除。稿酬所得每次收入在 4000 元以上的，其应纳税所得额：每次收入额(120)。所以，李某 8 月份可以在税前扣除的捐赠额=80000(1 一 20)30=19200(元)，李某 8 月份应纳个人所得税=80000(1一 20)=1920020(130)=6272(元)。27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2
27、8 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。因此，年应税销售额是划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准。29 【正确答案】 D【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人应当在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。30 【正确答案】 C【试题解析】 2006、2008、2010 年的盈利弥补 2005 年的亏损后没有余额，所以不用计算缴纳企业所得税；2011 年的应纳税所得额=3015=24(万元)，应缴纳的企业所得税=2425 =6( 万元)。31 【正确答案】 C【试题解析】 本题涉及组成计税
28、价格。组成计税价格主要运用于从价计税中，当无法确定销售额时，税收条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据，如增值税、营业税以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。在消费税中，委托加工应税消费品且实行从价定率计税的，其组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一消费税比例税率)。烟丝适用 30的比例税率，所以，该项业务中，烟丝的组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一比例税率)=(30000+5000)(130)=50000(元)；应纳税额=组成计税价格比例税率=5000030 =150000(元)。32 【正确答案】 C【试题解析】 财政部门在同级中国人民银行分支
29、行开设国库单一账户。用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳人财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动。33 【正确答案】 A【试题解析】 国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围，不适用政府采购法调整。选项 BCD 不适用政府采购法调整。34 【正确答案】 B【试题解析】 政府采购信息公告管理办法属于政府采购部门规章。35 【正确答案】 D【试题解析】 政府采购使采购规模得到扩大，有助于形成买方市场，可以使得采购主体能够以较低廉的价格购买到高质量的货物、工程和服务，从而起到节约财政支出、提高采购资金的使用效益的作用。36 【正确答案】 B【试题解析】 财政部门零余额账户用于财政直
30、接支付和与国库单一账户清算。37 【正确答案】 C【试题解析】 我国的国家预算又称政府预算。C 项表述错误。38 【正确答案】 C【试题解析】 中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成；地方预算由各省、自治区、直辖市总预算构成。39 【正确答案】 A【试题解析】 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。40 【正确答案】 D【试题解析】 决算，在形式上是对年度预算收支执行结果的会计报告，在实质上则是对年度预算执行结果的总结，因此选项 A 和选项 B 的表述错误；决算是国家管理预算活动的最后一道程序，因此选项 C 的说法错误。41 【正确答案】 A【试题解析】 政府采购被
31、誉为“阳光下的交易”，体现了政府采购的公开透明原则。42 【正确答案】 D【试题解析】 监督中央预算和地方预算的执行属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。43 【正确答案】 B【试题解析】 地方各级政府预算的审查和批准机关是本级人民代表大会。44 【正确答案】 B【试题解析】 客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。45 【正确答案】 C【试题解析】 法律惩罚和道德惩罚并行不悖，两者不可以相互替代，也不相互排斥。46 【正确答案】 B【试题解析】 诚实守信要求会计人员树立保密观念，做到保守商业秘密对机密资料不外传、不外泄、守口如瓶。47 【正确答案】 C【试题解析】 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障，因此它是财政部门管理工作最基本的职能。48 【正确答案】 B【试题解析】 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。49 【正确答案】 D【试题解析】 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。50 【正确答案】 D【试题解析】 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管 1年。期满后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案部门统一保管。
