1、会计政策、会计估计变更和会计差错更正练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 T 公司为 2005 年 12 月份发现 2003 年 12 月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价 450 万元,预计使用年限 10 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为 33%,则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为( )万元。（A）29.7（B） 60.3（C） 51.255（
2、D）4502 M 企业于 2004 年 12 月 1 日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 180 万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为 5 年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从 2006 年1 月改用双倍余额递减法计提折旧,所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33%,该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（A）120（B） 8.04（C） 15.96（D）03 甲股份有限公司 205 年实现净利润 1000 万元。该公司 205 年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是(
3、 )。（A）发现 204 年少计财务费用 200 万元（B）发现 204 年少提折旧费用 0.10 万元（C）为 204 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元（D）因客户资信状况明显下降,应收账款坏账准备计提比例由 3%改为 5%4 某企业一项生产车间用固定资产,原价 420 万元,预计净残值 20 万元,估计使用年限为 10 年,2002 年 1 月 1 日按直线法计提折旧。由于技术进步,企业于 2004 年初变更设备的折旧年限为 8 年,预计净残值为 10 万元(企业所得税率为 33%)。此项会计估计变更对 2004 年净利润的影响数为( )元。（A）减少净利润 10.05 万元（
4、B）减少净利润 4.95 万元（C）增加净利润 10.05 万元（D）增加净利润 4.95 万元5 X 公司于 2001 年 1 月 1 日对 Y 公司投资 1080 万元,占 Y 公司有表决权股份的25%,按当时会计制度,采用成本法核算该投资。2004 年 1 月 1 日起改按新的会计制度核算,即投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 20%以上,应采用权益法核算。X 公司与 Y 公司适用的所得税税率均为 33%。X 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积金,按净利润的 5%提取法定公益金。从 2001 年至 2003 年,Y 公司实现净利润分别为:240 万元,120 万元和 180 万
5、元；X 公司按成本法确认的投资收益分别为:0,24 万元和 18 万元。X 公司 2004 年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。（A）93（B） 79.05（C） 66（D）56.16 以下各项属于会计估计的项目是( )。（A）无形资产的受益年限（B）存货的计价方法（C）收入确认的原则（D）编制合并会计报表所采纳的原则7 我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是( )。（A）计提固定资产折旧方法由年数总和法改为双倍余额递减法（B）期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整（C）年末根据当期发生的时间性差异所产生
6、的递延税款贷项调整本期所得税费用（D）短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法8 企业发生会计估计变更时,下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是( )。（A）会计估计变更的内容（B）会计估计变更的累积影响数（C）会计估计变更的理由（D）会计估计变更对当期损益的影响金额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项,属于需要追溯调整的会计政策变更的是( )。（A）坏账准备在采用备抵法的情况下,企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法（B）因投资比例改变,对外投资由成本
7、法改为权益法核算（C）因会计制度改变,长期投资由成本法改为权益法核算,但该项投资的记录因火灾被毁,其累积影响数无法准确计算（D）企业首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计将残值所做的变更10 下列变更中属于会计政策变更的有( )。（A）根据修订后的会计准则改变短期投资的计价方法（B）对初次发生的承接建造合同业务采用完工百分比法进行核算（C）在坏账准备采用备抵法核算的情况下,按应收账款期末余额的 35计提坏账准备,改按根据实际情况由企业自行确定（D）根据变化的经济环境,改变存货原先的计价方法11 A 公司 2004 年 12 月份发现 2003 年滥用会计政策 ,将对某关联企业发生的应
8、收账款 200 万元全额计提了坏账准备,比规定比例多提 190 万元,坏账准备余额达到250 万元,2004 年 A 公司坏账准备余额应为 20 万元 ,A 公司所得税率 33%,2004 年 A公司正确的会计处理是( )。（A）冲减 2004 年管理费用 230 万元,减少坏账准备 230 万元（B）冲减 2004 年坏账准备期初数 190 万元并登记“以前年度损益调整”190 万元（C）将 “以前年度损益调整”余额 127.30 万元转入“利润分配”, 并调整“未分配利润”的期初数（D）调整 2004 年期初留存收益的相关项目12 因会计政策变更而采用追溯调整法计算累计影响数时,包括( )
9、。（A）所得税（B）利润分配（C）补分的股利（D）盈余公积13 下列事项中,应采用未来适用法处理的有( )。（A）固定资产折旧年限的改变(非首次变更)（B）坏账准备计提方法和比例的同时改变（C）企业会计核算资料因遭毁损而致使累积影响数无法确定（D）借款费用处理方法的改变14 下列各项中,符合会计准则所规定的会计政策变更的是( )。（A）根据会计准则、规章的要求而变更会计政策（B）为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策（C）对初次发生的事项采用新的会计政策（D）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策15 在采用追溯调整法时,下列应考虑的因素是( )。（A）会计政策变更后
10、的法定公益金（B）会计政策变更后的法定盈余公积金（C）会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动（D）会计政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 由于以前期间错误地运用了会计估计,在本期中间发现,应当予以更正,这种更正也属于会计估计变更的一种形式。( )（A）正确（B）错误17 2004 年 7 月 10 日,在 2003 年度财务报告批准报出后,发现 20
11、03 年度固定资产少提折旧 300 万元。企业应调整 2004 年度会计报表相关项目的期初数和上年数。( )（A）正确（B）错误18 重大会计差错一般是指金额比较大,通常指某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额 10%以上,则认为金额比较大。（A）正确（B）错误19 会计估计变更的影响数不仅包括对期初留存收益的影响金额,还包括对当期损益的影响金额。( )（A）正确（B）错误20 对于决定所得税的核算是采用递延法还是债务法属于企业的会计政策选择。( )（A）正确（B）错误21 在会计实务中,有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果不易分清会计政策变更和会计估计变更,则应按会计估计变更处理
12、。( )（A）正确（B）错误22 企业在采用追溯调整法对会计政策变更进行处理时,除须计算变更的累积影响数并对各相关项目予以调整外,应需要重编以前年度会计报表。( )（A）正确（B）错误23 除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,企业不得自行变更会计政策。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 R 企业于 2001 年 1 月 1 日对 S 企业投资 900 万元 ,占 S 企业有表决权股本的25%,按当时的会计制
13、度规定,采用成本法核算该项投资RS 企业适用的所得税税率均为 33%R 企业分别按净利润的 10%5%提取法定盈余公积金和法定公益金2004年根据新的会计政策,R 企业对该项股权投资采用权益法核算S 企业 2001 年2002年2003 年实现的净利润分别为 150 万元210 万元300 万元,R 企业 2002 年2003年从 S 企业分得的现金股利分别为 30 万元45 万元要求:根据上述资料,对 R 企业会计政策变更进行相应的会计处理25 ABC 股份有限公司 2004 年的年度财务报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日某会计师事务所于 2005 年 2 月 1 日在审计该公
14、司会计报表时,发现该公司 2004 年应计入工程成本的利息费用 677000 元,误计入当期财务费用该公司应对此重大会计差错予以更正该公司适用的所得税税率为 33%,按净利润的 10%提取法定盈余公积,按净利润的 5%提取法定公益金要求:(1)根据上述资料,编制相关的会计分录(2)列出应调整的 2004 年度资产负债表有关项目的名称及金额五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为3
15、3%,所得税采用应付税款法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费甲公司 2003 年度财务会计报告于 2004 年 4 月 29 日对外报出甲公司 2003 年 12 月 31 日编制的利润表如下: 甲公司 2003 年度发生的有关交易及其会计处理,以及在 2004 年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易):(1)2003 年 11 月 20 日,甲公司与乙医院签订购销合同合同规定:甲公司向乙医院提供 A 种药品 20 箱试用,试用期 6 个月试用期满后,如果总有效率达到 70%,乙医院按每箱 500 万元的价格向甲公司支付全部
16、价款;如果总有效率未达到 70%,则退回剩余的全部 A 种药品20 箱 A种药品已于当月发出,每箱销售成本为 200 万元(未计提跌价准备)甲公司将此项交易额 10000 万元确认为 2003 年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目甲公司为乙医院提供的 A 种药品系甲公司研制的新产品, 首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率(2)为筹措研发新药品所需资金,2003 年 12 月 1 日,甲公司与丙公司签订购销合同合同规定:丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品,每箱销售价格为 30 万元甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款B 种药品已于当日发出,
17、每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于 2004 年 9 月 30 日按每箱 35 万元的价格购回全部 B 种药品 甲公司将此项交易额 3000 万元确认为 2003 年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目(3)2003 年,甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种,为此实际发生研究与开发费用 100 万元,甲公司将其计入长期待摊费用(4)2004 年 1 月 9 日,甲公司发现 2003 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧至 2003 年 6 月 30 日该办公楼的
18、实际成本为 1200 万元,预计使用年限为 10 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值2003 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 20 万元计入了在建工程成本(5)甲公司于 2003 年 11 月涉及的一项诉讼,在编制 2003 年度会计报表时,法院尚未判决,甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性2004 年 2 月 28 日,法院一审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款 200万元甲公司不服,上诉至二审法院至 2003 年度财务会计报告对外报出前,二审法院尚未判决甲公司估计二审法院判决也很可能败诉,估计赔偿金额在 160 万元至 20
19、0万元之间假定除上述事项外,不存在其他纳税调整事项要求:(1) 指出甲公司上述(1)(3)项交易或事项的会计处理是否正确,并对不正确的会计处理简要说明理由(2)根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的 2003 年度的利润表(假定除所得税以外,不调整其他相关税费)27 DEF 股份有限公司(以下简称 DEF 公司)于 2003 年 1 月 1 日以银行存款 1200 万元,取得 XYZ 公司 40%的股权 ,并对 XYZ 公司具有重大影响,XYZ 公司成立于 2002年 1 月 1 日;至 2003 年 1 月 1 日,其股东权益为 3000 万元,其中股本为 2400 万元,盈余公积为 600
20、 万元2004 年 12 月 31 日,XYZ 公司按照相关会计制度的规定 ,计提存货跌价准备并追溯调整因追溯调整影响净利润的数额;2002 年度为-288 万元,2003年度为-144 万元XYZ 公司分别按净利润的 10%5%提取法定盈余公积和法定公益金XYZ 公司 2003 年度追溯调整前的账面净利润为 480 万元,2004 年度计提存货跌价准备后的净利润为-240 万元DEF 公司对股权投资差额按 10 年平均摊销DEF 公司的利润分配方法为:按净利润的 10%提取法定盈余公积,按净利润的 5%提取法定公益金,其余作为未分配利润要求:(1)编制 DEF 公司 2003 年投资相关业务
21、的会计分录(2)编制 DEF 公司 2004 年与投资相关的追溯调整业务的会计分录(不考虑所作分录对所得税期末结转损益类科目的影响,涉及长期股权投资利润分配和盈余公积时,应写出相关明细科目答案中的金额单位用万元表示)会计政策、会计估计变更和会计差错更正练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 该项会计差错对企业留存收益的影响金额为:(450102)(1-33%)=60.3(万元) 。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正2 【正确
22、答案】 D【试题解析】 固定资产计提折旧方法变更属会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正3 【正确答案】 A【试题解析】 企业发现与以前期间相关的重大会计差错,如果影响损益,应将其对损益的影响数调整当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。少计财务费用 200 万元属重大影响损益的差错。但是,如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数,发现与以前期间相关的非重大会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正4 【正确答案】 A【试题解
23、析】 【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正5 【正确答案】 D【试题解析】 其应调增金额为:(24025%-0+12025%-24)(1-15%)=56.10(万元)。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正6 【正确答案】 A【试题解析】 其他三项属于企业的会计政策。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正7 【正确答案】 D【试题解析】 改变固定资产折旧方法属于会计估计变更；企业发生外币业务时,采用外币业务发生时的市场汇率,在月份(或季度、年度)终了时,对于各外币账户的期末余额,按期末市场汇率将其折算为记账本位币金额,以确认汇兑损益,这不是会计政策变更。递
24、延税款调整所得税是所得税会计处理方法中纳税影响会计法的一部分,并不涉及会计政策变更。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正8 【正确答案】 B【试题解析】 应披露的是会计估计变更的影响数,而不是累积影响数。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 项为会计估计变更,应采用未来适用法进行会计处理； C 项由于会计政策变更的累积影响数不能合理确定,因此需采用未来适用法进行会计处理。【知识
25、模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业在下述两种情况下可以变更会计政策:(1)法律或会计准则等行政法规、规章要求变更；(2)变更会计政策后,能够使所提供的企业财务状况、经营信息和现金流量信息更为可靠、更为相关。但在下列两种情形下,其变更不属于会计政策变更:(1)当期发生的交易或事项与以前相比有本质差别,而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。B 项即属于第二种情形。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于本期发现的,属于以前年度的重大会计差错,如影
26、响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 会计政策变更的累积影响数,是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括分配的利润或股利。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般情况下,企业会计政策变更应采用追溯调整法进行处理,会计估计变更应采用未来适用法进行处理。但如果会计政策变更的累积影响数不
27、能合理确定,则应采用未来适用法进行会计处理,选项 C 即为这种情形 ,当出现不易区别是会计政策变更还是会计估计变更,则按企业会计制度规定均视为会计估计变更,按会计估计变更的会计处理方法进行处理,选项 B 即为这种情形。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正14 【正确答案】 A,B【试题解析】 以下两种情况不属于会计政策变更:本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正15 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正三、判断题本类题共
28、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 应属于会计差错更正。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正17 【正确答案】 A【试题解析】 此项属于本期发现前期的重大会计差错。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正18 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正19 【正确答案】 B【试题解析】 会计估计变更的影响数,主要包括会计估计变更对当期
29、损益的影响金额、会计估计变更对其他项目的影响金额。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正20 【正确答案】 A【试题解析】 所得税的核算方法应属于企业会计政策范畴。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正21 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正22 【正确答案】 B【试题解析】 以追溯调整法对会计政策变更进行处理时,应计算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益及会计报表的相关项目,而不需要重编以前年度会计报表。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正23 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计制度中规定,符合下
30、列条件之一,应改变原采用的会计政策:法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求；会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。24 【正确答案】 (1)计算确定会计政策变更的累积影响数计算表(单位: 万元) (2)进行相关账务处理借:长期股权投资 S 企业(损益调整)90 贷: 利润分配未分配利润 90 借:利润分配
31、未分配利润 13.5 贷: 盈余公积法定盈余公积 9法定公益金 4.5(3)调整会计报表相关项目在编制 2004 年资产负债表时应作的调整:调增盈余公积年初数 13.5 万元,调增未分配利润年初数 76.5 万元,调增长期股权投资年初数 90 万元?对利润及利润分配表的调整:调增投资收益上年数 30万元,调增年初未分配利润上年数 51 万元,调增提取盈余公积上年数 4.5 万元(其中提取法定盈余公积上年数调增 3 万元,提取法定公益金上年数调增 1.5 万元),调增未分配利润上年数 76.5 万元?(4)在会计报表附注中予以说明 R 企业在 2004 年度会计报表附注中应作如下说明:本企业对
32、S 企业的长期股权投资 900 万元,根据会计制度规定,于本年对这项投资改用权益法进行核算,对该会计政策变更采用追溯调整法进行处理?这项会计政策变更的累积影响数为 90 万元,因此分别调增了 2003 年度的净利润 30 万元,2003 年的年初留存收益 60 万元?其中,调增利润及利润分配上年数栏的投资收益数 30 万元,上年数栏的年初未分配利润数 51 万元,调增资产负债表上的长期股权投资 90 万元和留存收益 90 万元?【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正25 【正确答案】 (1)编制会计分录如下:借:在建工程 677000贷:以前年度损益调整 677000借:以前年度损
33、益调整 223410贷:应交税金应交所得税 223410借:以前年度损益调整 453590贷:利润分配未分配利润 453590借:利润分配 未分配利润 68038.50贷:盈余公积法定盈余公积 45359法定公益金 22679.50(2)在 2004 年 12 月 31 日的资产负债表中应调整的项目及金额:“在建工程”项目(年末数) 增加 677000 元“应交税金”项目(年末数) 增加 223410 元“盈余公积”项目(年末数) 增加 68038.50 元“未分配利润 ”项目(年末数 )增加 385551.50 元【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正五、综合题本类题共 2 题，
34、共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 (1)对于事项(1), 因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调整已经入账的收入和成本项目?对于事项(2) 属于售后回购问题,根据会计制度的规定,按照实质重于形式的原则,售后回购一般不确认收入,而是计入“待转商品差价” 这一科目,所以针对此题,也不应该确认收入,而应该调整收入和成本的数值?对于事项(3)企业会计制度规定,用于当期研究开发新产品
35、的费用应该直接计入当期损益,因此将利润表的管理费用调增 100 万元?(2)改正过的 12 月 31 日编制的利润表如下:对于事项(4)预定达到可使用状态的办公楼应该转入固定资产科目,并计提折旧,针对此题,应该调增折旧额为 1200/10/2=60(万元), 相应的增加管理费用 60 万元,当然为构建盖办公楼借入的专门借款利息 20 万元不应该计入在建工程成本,而应该费用化,增加当期财务费用 20 万元? 对于事项 (5)因为甲公司估计二审也很可能败诉,估计赔偿金额在 160 万元与 200 万元之间,对于这项或有事项,甲公司应确认的营业外支出为(160+200)/2=180(万元)? 【知识
36、模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正27 【正确答案】 (1)2003 年 DEF 公司应编制会计分录:记录对 XYZ 公司的投资借:长期股权投资XYZ 公司(投资成本)1200贷:银行存款 1200按权益法确认 2003 年度的投资收益借:长期股权投资XYZ 公司(损益调整)192贷:投资收益 192(2)2004 年 DEF 公司应编制以下会计分录:根据 XYZ 公司追溯调整结果调账A.借:长期股权投资XYZ 公司(股权投资差额 )115.2贷:长期股权投资XYZ 公司(投资成本)115.2B.借:利润分配未分配利润 48.96盈余公积法定盈余公积 5.76盈余公积法定公益金 2.88贷:长期股权投资XYZ 公司(损益调整)57.6根据调账结果摊销股权投资差额2003 年摊销的股权投资差额调整年初数:借:利润分配未分配利润 9.792盈余公积法定盈余公积 1.152盈余公积法定公益金 0.576贷:长期股权投资XYZ 公司(股权投资差额)11.522004 年摊销股权投资差额:借:投资收益 11.52贷:长期股权投资XYZ 公司(股权投资差额)11.52按权益法确认 2004 年度的投资收益借:投资收益 96贷:长期股权投资XYZ 公司(损益调整)96【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正
