1、初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 (2004 年考试真题) 下列各项中，不影响企业营业利润的有( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）所得税费用（D）商品销售成本2 (2003 年考试真题) 某企业 2001 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 8 年。2003 年 1 月 1 日，该企业将该专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5。出售该专
2、利权实现的营业外收入为( ) 元。（A）2500（B） 6000（C） 6500（D）100003 (2003 年考试真题) 某企业 2002 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息为 10 万元；全年计税工资为 400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33。该企业 2002 年所得税费用为( )万元。（A）3102（B） 3267（C） 3432（D）34984 (2002 年考试真题) 某工业企业本期主营业务利润为 100 万元，其他业务利润为10 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，所得税为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企
3、业本期营业利润为( )万元。（A）65（B） 95（C） 100（D）1105 (2000 年考试真题) 下列各项中，不影响企业营业利润的项目是( )。（A）商品销售收入（B）劳务收入（C）固定资产租金收入（D）补贴收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 (2011 年考试真题) 下列各项中，影响当期营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）固定资产减值损失（C）销售商品收入（D）投资性房地产公允价值变动收益7 (2009 年考试真题) 下列各项中，影响利润表“ 所得税费用”
4、 项目金额的有( ) 。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代交的个人所得税8 (2009 年考试真题) 下列各项中，应列入利润表“资产减值损失” 项目的有( ) 。（A）原材料盘亏损失（B）固定资产减值损失（C）应收账款减值损失（D）无形资产处置净损失9 (2009 年考试真题) 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（A）出售原材料损失（B）计提无形资产减值准备（C）公益性捐赠支出（D）出售交易性金融资产损失10 (2009 年考试真题) 下列各项中，应列入利润表“营业成本” 项目的有( ) 。（A）销售材料成本（B）无形资产处置净损失（C）固定资产盘亏
5、净损失（D）经营出租固定资产折旧费11 (2008 年考试真题) 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）无形资产处置损失（B）存货自然灾害损失（C）固定资产清理损失（D）长期股权投资处置损失12 (2007 年考试真题) 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。（A）固定资产盘盈（B）确认所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产出售利得13 (2001 年考试真题) 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润” 科目的有( ) 。（A）营业外收入（B）营业外支出（C）投资收益（D）以前年度损益调整14 (2001 年考试真题) 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）
6、补贴收入（B）教育费附加返还款（C）出售固定资产取得的净收益（D）转让短期投资取得的净收益15 (2001 年考试真题) 下列各项中，影响企业营业利润的项目有( )。（A）营业费用（B）管理费用（C）投资收益（D）所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 (2007 年考试真题) 企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误17 (2007 年考试真题) 企业出
7、售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 (2006 年考试真题) 甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有10 万元为税款滞纳金支出。除
8、上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：18 计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。19 计算甲企业 2005 年度应交所得税额。20 编制甲企业应交所得税的会计分录。21 计算甲企业 2005 年度实现的净利润。22 编制甲企业年末结平“所得税” 科目的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)22 (2005 年考试真题) 甲、乙两公司签订了一份 400 万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003 年 3 月 2 日项目开发工作开始，预计2005 年 2 月 26 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360 万元。其他有
9、关资料如下：(1)2003 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。(2)2003 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126 万元。(3)至 2004 年 12 月 31 日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315 万元。(4)甲公司在 2003 年、2004 年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：23 计算甲公司 2003 年、2004 年该项目的完成程度。24 计算甲公司 2003 年、2004 年该项目确认的收入和费用。25 编制甲公司 2003 年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)25 (2003 年考试真题
10、) 甲公司 2000 年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为 100万元，本年利润总额为 390 万元，适用的企业所得税税率为 33。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20 万元，实际发生业务招待费 30 万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的 10和 5提取法定盈余公积和法定公益金。(3)提取任意盈余公积 10 万元。(4) 向投资者宣告分配现金股利 40 万元。要求：26 计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。27 编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。28 编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。29 编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的
11、会计分录。30 计算年末未分配利润。(除“所得税” 和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)30 (2000 年考试真题) 甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33。1999 年度，甲公司发生如下相关经营业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为 1000000 元，其中包括国库券利息收入 40000 元。(2)核定的全年计税工资为 800000 元，全年实发工资 850000 元。(3)用银行存款实际缴纳所得税300000 元。要求：31 计算甲公司 1999 年度应纳税所得额。32 计算甲公司 1999 年度应交所得税。33 编制
12、甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出二级明细目 )五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 (2003 年考试真题) 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为 33。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002 年 6 月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：(1)向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 600000 元，
13、实际成本为 350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值 702000 元。(2)委托 B 公司代销商品 1000 件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5向 B 公司支付手续费，该批商品的销售价格为 400元件，实际成本为 250 元件。甲公司已将该批商品交付 B 公司。(3)甲公司月末收到了 B 公司的代销清单。B 公司已将代销的商品售出 500 件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向 B 公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向 B公司支付的代销手续费。(4)以分期收款销售方式向 C 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为
14、 500000 元，实际成本为 300000 元，提货单和增值税专用发票已交C 公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20，8 月 1 日和 9 月 1 日分别收取货款的 40。第一次应收取的货款已于本月收存银行。(5)除上述经济业务外，甲公司 6 月份有关损益类账户的发生额如表 261 所示：(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。要求：34 编制甲公司上述第(1)至(4) 和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。35 编制甲公司 6 月份的利润表。36 (2001 年考试真题) 甲股份有限公司(以下简称甲公
15、司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 33，产品销售成本按经济业务逐项结转。2000 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 800000 元，产品销售成本为 350000 元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 1999 年 12 月 20 日，以提供现金折扣方式(折扣条件为：21
16、0、120、n30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40000 元，产品销售成本为 22000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)(3)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付
17、发生的管理费用 67800 元，计提坏账准备 4000 元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元。(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9) 按净利润的 10和 5分别提取法定盈余公积和公益金。(10)按净利润的 40向投资者分配应付利润。(11)结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司 2000 年度经济业务事项的会计分录(“应交税金” 和“利润分配”科目要求写出明细科目)。初级会计实务（利润）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，
18、每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润”的掌握。营业利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加+其他业务收入一其他业务成本一营业费用一管理费用一财务费用。选项 A、B、D 均会影响企业营业利润。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 利润2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“营业外收入的账务处理”的掌握。题中 2003 年1 月 1 日该项专利权的账面余额为 800008000082=60000(元)，应交的营业税为 700005=3500(元)
19、，故实现的营业外收入为 70000600003500=6500(元) 。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“所得税费用的计算”的掌握。本题中给出的是全年计税工资大于实发工资，没有超过税法规定的扣除标准，不用进行纳税调整，国库券利息收入不用交纳所得税，要从利润总额中扣除。故该企业 2002 年所得税费用为(1000 10)33=3267(万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用一营业费用=1
20、00+1015=95( 万元)。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 利润5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润”的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。其他业务收入包括企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等。选项 A、B、C 均会影响企业营业利润。因此，本题的正
21、确答案为 D。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益 (一投资损失)。本题中，选项A，所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润，不符合题意；选项 B，固定资产减值损失应计入当期资产减值损失；选项 C，销售商品收入应计入营业收入；选项 D，投
22、资性房地产公允价值变动收益应计入当期公允价值变动损益。因此，本题的正确答案为 B、C、D。【知识模块】 利润7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“所得税费用的账务处理”的掌握。所得税费用一当期应交所得税+递延所得税，递延所得税又分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都会影响所得税费用项目的金额；但选项 D 是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。因此，本题的正确答案为 A、B 、C。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查重点是对“资产减值损失”的掌握。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失，选项 B、C 符合
23、题意；选项 A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的，扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；选项 D，无形资产处置净损失计入营业外支出。因此，本题的正确答案为 B、C 。【知识模块】 利润9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润”的掌握。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。选项 A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失，说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影
24、响营业利润。选项 B，计提无形资产减值准备要计入资产减值损失，会影响营业利润。选项 C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润的计算。选项 D，出售交易性金融资产的损失计入投资收益的借方，会影响营业利润。因此，本题的正确答案为 A、B、 D。【知识模块】 利润10 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查重点是对“营业成本”的掌握。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。选项 A、D 计入其他业务成本科目；选项 B、C 计入营业外支出科目。因此，本题的正确答案为A、D。【知识模块】 利润11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“
25、营业外支出的核算内容”的掌握。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中，非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失；盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额；非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。选项 A、B、C 均应计入营业外支出。而选项 D 应该计入投资收益。因此，本题的正确答案为 A、B、C。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考
26、查重点是对“利润总额的计算”的掌握。利润总额一营业利润+营业外收入一营业外支出。其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，选项 A、C、D 均符合题意。选项 B 不影响利润总额，只影响净利润，因为净利润=利润总额一所得税费用。因此，本题的正确答案为 A、C 、D。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“营业外收入与支出的账务处理”的掌握。企业确认营业外收入，在期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。企业发生营业外支出
27、时，在期末，应将“营业外支出”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。另外，投资收益在期末也应结转到“本年利润”科目。因此，本题的正确答案为 A、B、C。【知识模块】 利润14 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查重点是对“营业外收入核算的内容”的掌握。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的
28、材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。选项 B、C 符合题意。因此，本题的正确答案为 B、C。【知识模块】 利润15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查重点是对“营业利润的计算”的掌握。营业利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加+其他业务收入一其他业务成本一营业费用一管理费用一财务费用。故选项 A、B 会影响企业营业利润。因此，本题的正确答案为 A、B。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10
29、分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“营业外支出的核算内容”的掌握。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等；题中所述符合规定。因此，本题说法正确。【知识模块】 利润17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“营业外收入和支出”的掌握。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确
30、实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等，通过“其他业务收入”科目核算。题中企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应该确认其他业务收入。因此，本题说法不正确。【知识模块】 利润四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特
31、殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 利润18 【正确答案】 甲企业 2005 年度应纳税所得额=200-50+10=160( 万元)【知识模块】 利润19 【正确答案】 甲企业 2005 年度应交所得税额=16033=528(万元)【知识模块】 利润20 【正确答案】 借：所得税 528贷：应交税金应交所得税 528【知识模块】 利润21 【正确答案】 甲企业 2005 年度实现的净利润=200528=1472(万元)【知识模块】 利润22 【正确答案】 借：本年利润 528贷：所得税 528【知识模块】 利润【知识模块】 利润23 【正确答案】 2003 年该项目的完成程度=12636
32、0100=352004 年该项目的完成程度=315360100=875【知识模块】 利润24 【正确答案】 2003 年该项目的收入=40035=140(万元)2003 年该项目的费用 =36035=126(万元)2004年该项目的收入=40087 5一 140=210(万元)或：40088140=212(万元 )2004 年该项目的费用 =360875一 126=189(万元)或：315-126=189(万元)或：36088 26=190 8(万元)【知识模块】 利润25 【正确答案】 借：银行存款 170贷：预收账款 170借：预收账款 140贷：主营业务收入 140借：主营业务成本 12
33、6贷：劳务成本 126【知识模块】 利润【知识模块】 利润26 【正确答案】 甲公司的所得税=(390+10)33 =132(万元)借：所得税 132贷：应交税金应交所得税 132借：本年利润 132贷：所得税 132借：本年利润 258贷：利润分配未分配利润 258【知识模块】 利润27 【正确答案】 甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金借：利润分配提取法定盈余公积 258利润分配提取法定公益金 129贷：盈余公积法定盈余公积 258盈余公积法定公益金 129【知识模块】 利润28 【正确答案】 甲公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 10贷：盈余公积任意盈余公积 10【知识模块
34、】 利润29 【正确答案】 甲公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配应付普通股股利 40贷：应付股利 40【知识模块】 利润30 【正确答案】 年末未分配利润=100+258-258-129-10-40=269 3(万元)【知识模块】 利润【知识模块】 利润31 【正确答案】 甲公司应纳税所得额=1000000-40000+50000=1010000( 元)【知识模块】 利润32 【正确答案】 甲公司应交所得税=10100033=333300(元)【知识模块】 利润33 【正确答案】 确认应交所得税的会计分录借：所得税 333 300贷：应交税金应交所得税 333 300实际缴纳所得税的会计
35、分录借：应交税金应交所得税 300 000贷：银行存款 300 000年末结转所得税费用的会计分录借：本年利润 333 300贷：所得税 333 300【知识模块】 利润五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 利润34 【正确答案】 甲公司 2002 年 6 月的经济业务向 A 公司销售商品借：应收票据 702 000贷：主营业务收 A 600 000应交税金应交增值税(销项税额) 102 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品
36、 350 000委托 B 公司代销商品借：委托代销商品 250 000贷：库存商品 250 000收到 B 公司的代销清单借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税金应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务成本 125 000贷：委托代销商品 125 000借：营业费用 10 000贷：应收账款 10 000以分期收款销售方式向 C 公司销售商品借：分期收款发出商品 300 000贷：库存商品 300 000借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金应交增值税(销项税额) 17 000借：主营业务成本 60 000贷：分期收款发出商品
37、60 0006 月的利润 =(900 000-1-30 000+70 000)一(53 500+10 000+20 000+15 000+60 000+22 000+18 ooo)33=105 600(元)借：所得税 105 600贷：应交税金应交所得税 105 600【知识模块】 利润35 【正确答案】 编制甲公司 6 月份的利润表(表 262)。【知识模块】 利润36 【正确答案】 (1)借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税金应交增值税(销项税额) 136 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000(2)借：主营业务收入 40 000应
38、交税金应交增值税(销项税额) 6 800贷：银行存款 46 000财务费用 800借：库存商品 22 000贷：主营业务成本 22 000(3)借：委托代销商品 66 000贷：库存商品 66 000(4)借：应收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税金应交增值税(销项税额) 20 400借：主营业务成本 66 000贷：委托代销商品 66 000借：营业费用 12 000贷：应收账款 12 000(5)借：管理费用 67 800贷：银行存款 67 800借：管理费用 4 000贷：坏账准备 4 000(6)借：主营业务税金及附加 2 100贷：应交税金应交城市维护建设税
39、2 100借：主营业务税金及附加 900贷：其他应交款应交教育费附力 11 900(7)借：所得税 132 000贷：应交税金应交所得税 132 000所得税=(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+71 800)33=132 000(元)(8)借：主营业务收入 880 000财务费用 800贷：本年利润 880 800借：本年利润 612 800贷：主营业务成本 394 000主营业务税金及附加 3 000营业费用 12 000管理费用 71 800所得税 132 000借：本年利润 268 000贷：利润分配未分配利润 268 000(9)借：利润分配提取盈余公积 40 200贷：盈余公积一般盈余公积 26 800公益金 13 400(10)借：利润分配 应付利润 107 200贷：应付利润 107 200(11)借：利润分配 未分配利润 147 400贷：利润分配一一提取盈余公积 40 200应付利润 107 200【知识模块】 利润
