1、初级会计实务（利润）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2015 年 10 月发生如下交易事项：销售商品收到价款 100 万元，出售原材料收到价款 60 万元，出售固定资产的净收益 30 万元，取得与收益相关的政府补助15 万元，则甲公司 2015 年 10 月应计入营业收入的金额为( )万元。（A）205（B） 160（C） 190（D）452 甲公司 2015 年 10 月发生如下交易事项：销售商品结转的成本为 100 万元，出售原材料结转的成本为
2、60 万元，发生管理费用 30 万元，营业税金及附加 20 万元，罚款支出 8 万元，则甲公司 2015 年 10 月发生的支出中属于费用部分的金额为( )万元。（A）218（B） 210（C） 160（D）1903 甲公司 2015 年度实现的营业利润为 120 万元，年末收到国债利息收入 19 万元，支付税收滞纳金 2 万元，则甲公司 2015 年度的应纳税所得额是( )万元。（A）103（B） 101（C） 96（D）864 甲公司 2015 年度实现的利润总额为 200 万元，适用的所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，甲公 2015 年度的净利润是( )万元。（A）200（B） 1
3、50（C） 50（D）2505 下列关于利润的相关公式中正确的是( )。（A）净利润：税前会计利润一所得税费用（B）应纳税所得额= 营业利润+ 纳税调整增加额一纳税调整减少额（C）递延所得税=(递延所得税负债期末余额一期初余额)+(递延所得税资产期末余额一期初余额)（D）所得税费用=当期所得税一递延所得税6 A 公司 2015 年度利润总额为 1300 万元，其中本年度国债利息收入 315 万元，税收滞纳金 15 万元。实际发生的业务招待费 125 万元(税法核定的业务招待费 120 万元)。递延所得税负债年初数为 20 万元，年末数为 30 万元，递延所得税资产年初数为 15)7 元，年末数
4、为 10 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度应纳税所得额为( )万元。（A）995（B） 1005（C） 25125（D）248757 A 公司 2015 年度利润总额为 1300 万元，其中本年度国债利息收入 315 万元，税收滞纳金 15 万元，实际发生的业务招待费 125 万元(税法核定的业务招待费 120 万元)。递延所得税负债年初数为 20 万元，年末数为 30 万元，递延所得税资产年初数为 15 万元，年末数为 10 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度应交所得税为( )万元。（A）995（B
5、） 1005（C） 25125（D）248758 A 公司 2015 年度利润总额为 1300 万元，其中本年度国债利息收入 315 万元，税收滞纳金 15 万元，实际发生的业务招待费 125 万元(税法核定的业务招待费 120)7元)。递延所得税负债年初数为 20 万元，年末数为 30 万元，递延所得税资产年初数为 15 万元，年末数为 10 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度所得税费用为( )万元。（A）26625（B） 25625（C） 24625（D）236259 甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从 2015 年第二季度开始享受
6、地方财政贴息补助，2015 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款 30 万元，7 月初又收到第三季度的贴息款 30 万元，则截至到 2015 年 7 月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为( )万元。（A）30（B） 40（C） 50（D）6010 甲公司 2015 年 10 月发生如下交易事项：销售商品取得收入 80 万元，出售原材料取得收入 30 万元，转销确实无法支付的应付账款 15 万元，收到的税费返还为 8万元，则甲公司 2015 年 10 月应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）133（B） 45（C） 23（D）1511 长江公司 2015 年度实现营业收入 10
7、00 万元，营业成本 800 万元，管理费用 15万元，销售费用 20 万元，资产减值损失 35 万元，投资收益 30 万元，营业外收入10 万元，营业外支出 5 万元。假定不考虑其他因素，则长江公司 2015 年度的营业利润为( ) 万元。（A）150（B） 160（C） 200（D）130二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项中，属于企业利得的有( )。（A）债务重组收益（B）政府给予的与资产相关的补助（C）销售原材料收到的价款（D）无法查明原因的现金盘盈13 下
8、列各项中，属于企业收入的有( )。（A）销售商品收到的价款（B）提供劳务收到的价款（C）非货币性资产交换取得的收益（D）出售固定资产取得的净收益14 下列各项中，属于企业损失的有( )。（A）罚款支出（B）公益性捐赠支出（C）固定资产盘亏（D）销售原材料取得的价款小于成本15 下列各项中，属于企业费用的有( )。（A）为宣传新产品发生的广告费（B）提供劳务结转的成本（C）销售应税消费品交纳的消费税（D）对外的公益性捐赠支出16 下列关于政府补助的说法中，正确的有( )。（A）政府补助主要有与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种（B）与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方
9、式形成长期资产的政府补助（C）与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助（D）企业取得的与资产相关的政府补助，在收到时应全额确认为当期损益17 2015 年 10 月 5 日收到财政局拨付甲公司 150 万元用于购买固定资产(同日到账)，2015 年 10 月 11 日，甲公司用该笔款项购入一项生产用固定资产并于当日投入使用，购买价款 120 万元，使用寿命 5 年，则下列说法中正确的有( )。（A）2015 年 10 月 5 日收到的政府补助计入营业外收入（B） 2015 年 10 月 5 日收到的政府补助计入递延收益（C）在固定资产使用期间，将递延收益平均分摊至当期损益（
10、D）在固定资产使用期间，将营业外收入平均分摊至当期损益18 2015 年 1 月 1 日，甲公司收到政府下达的技能培训任务，预计该任务在 6 月 30日完成，第一季度共发生相关费用 300 万元，4 月 1 日收到第一季度和第二季度的财政补助资金共 600 万元，则下列会计处理中正确的有( )。（A）4 月 1 日收到第一季度的政府补助：借：银行存款 300贷：营业外收入 300（B） 4 月 1 日收到第二季度的政府补助：借：银行存款 300贷：递延收益 300（C） 5 月份确认应分摊的政府补助：借：递延收益 100贷：营业外收入 100（D）6 月份确认应分摊的政府补助：借：递延收益 1
11、00贷：投资收益 10019 下列各项中，影响营业利润的有( )。（A）主营业务成本（B）资产减值损失（C）制造费用（D）投资收益20 下列各项中，影响利润总额的有( )。（A）投资性房地产公允价值上升（B）可供出售金融资产公允价值上升（C）支付的违约费用（D）出售固定资产的净收益21 下列各项中应计入营业外收入的有( )。（A）出售持有至到期投资的净收益（B）无法查明原因的现金溢余（C）出售无形资产的净收益（D）出售长期股权投资的净收益22 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）出售交易性金融资产净损失（B）违反合同支付的罚款（C）处置无形资产净损失（D）对外捐赠支出23 下列各项中
12、，应该确认为营业外支出的有( )。（A）因管理不善造成的原材料损失扣除保险公司或相关人员赔偿后剩余的部分（B）向慈善机构支付的捐赠款（C）因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司或相关人员赔偿后剩余的部分（D）企业的非货币性资产交换损失三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 企业支付的税收滞纳金、罚金、罚款均反映在营业外支出中，会减少企业的营业利润。( )（A）正确（B）错误25 表结法下，各损益类
13、科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润 ”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。( )（A）正确（B）错误26 账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润 ”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015 年 1 月至 11 月实现主营业务收入 1500 万元，主营业务成本 1000 万元，其他
14、业务收入 500 万元，其他业务成本为 400 万元，营业税金及附加 80 万元，管理费用 100 万元，财务费用 15 万元，投资收益 30 万元，公允价值变动收益 100 万元，营业外收入 30 万元。2015 年 12 月份甲公司发生的交易或事项如下：(1)委托乙公司代销商品一批，售价 100 万元，实际成本 60 万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的 80，甲公司按照代销价款的 10支付了代销手续费。(2)将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入 2 万元。(3)用银行存款支付印花税 02 万元。(4)因债务重组获得重组收益 5 万元。(5)国债
15、利息收入 15 万元，转让可供出售金融资产取得收益 10 万元，转让乙公司的股权取得收益 5 万元。(6)违反合同支付的违约金 20 万元，违反行政法规被罚款 8 万元。(7)递延所得税资产年初余额 30 万元，年末余额 10 万元，递延所得税负债年初余额 60 万元，年末余额 80 万元。(8)适用的所得税税率是 25，递延所得税资产和递延所得税负债均影响本期所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)27 甲公司 2015 年 111 月份的营业利润为( )万元。（A）535（B） 565（C） 505（D）46528 根据资料(1)一(4
16、) ，下列说法中正确的是 ( )。（A）支付的委托代销手续费应计入销售费用（B）出租办公楼收到的租金收入应计入其他业务收入（C）用银行存款支付的印花税应计入管理费用（D）债务重组获取的收益应计入营业外收入29 根据资料(5)一(6) ，下列说法中正确的是 ( )。（A）国债利息收入 15 万元应作纳税调减处理（B）转让股权取得的 5 万元收益应作纳税调减处理（C）违反合同支付的违约金 20 万元应作纳税调增处理（D）违反行政法规罚款 8 万元应作纳税调增处理30 根据资料(7)，甲公司本年应该确认的递延所得税为( )万元。（A）20（B） 40（C） 60（D）031 根据上述资料，甲公司 2
17、015 年应该确认的所得税费用为( )万元。（A）1402（B） 1452（C） 1 877（D）1 852初级会计实务（利润）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 出售固定资产的净收益、取得与收益相关的政府补助均属于企业的利得，不是收入。所以甲公司 2015 年 10 月应计入营业收入的金额=100+60=160(万元) 。【知识模块】 利润2 【正确答案】 B【试题解析】 企业的费用包括成本费用和期间费用，罚款支出属于企业的损失，应
18、计入营业外支出。甲公司 2015 年 10 月发生的支出中属于费用部分的金额=100+60+30+20=210(万元)。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年度的应纳税所得额=税前会计利润(即利润总额)+ 纳税调整增加额一纳税调增减少额=(1202)+219=101(万元) 。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年度的净利润：利润总额一所得税费用=20020025=150(万元)。【知识模块】 利润5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额，选项B 错误；递延所得税=(递延所得税负
19、债期末余额一期初余额)+(递延所得税资产期初余额一期末余额)，选项 C 错误；所得税费用=当期所得税+递延所得税，选项 D错误。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 2015 年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额=1300+15+(125 一 120)一 315=1005(万元)。【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司 2015 年度应交所得税=应纳税所得额所得税税率=100525=25125(万元 )。【知识模块】 利润8 【正确答案】 A【试题解析】 A 公司 2015 年度所得税费用=当期应交所得税+(递延所得税负债
20、期末余额一期初余额)+(递延所得税资产期初余额一期末余额 )=25125+(30 一 20)+(1510)=26625(万元)。【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【试题解析】 6 月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7 月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，在 7 月末的时候应该计入营业外收入的金额=303=10(万元 )，所以截至到 2015 年 7 月底，甲公司计入营业外收入的政府补助=30+10=40(万元 )，选项 a iE 确。【知识模块】 利润10 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年 10 月应计入营业外收入的金额=15+8=23(万元)，选项 C 正确。【
21、知识模块】 利润11 【正确答案】 B【试题解析】 长江公司 2015 年度的营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=1000800152035+30=160(万元)。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售原材料收到的价款属于企业的一项收入，通常计入其他
22、业务收入，不是利得。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,B【试题解析】 非货币性资产交换收益和出售固定资产取得的净收益属于企业的利得，不是收入。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售原材料取得的价款属于企业的一项收入，即使小于成本的差额也不计入损失。【知识模块】 利润15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对外的公益性捐赠支出属于企业的损失，不属于费用。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据配比原则，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。【知识模块】 利润17 【正
23、确答案】 B,C【试题解析】 2015 年 10 月 5 日收到的政府补助计入递延收益；在固定资产使用期间，将递延收益平均分摊至当期损益，计入营业外收入。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 4 月 1 日收到第一季度的政府补助：借：银行存款 300贷：营业外收入 3004 月 1 日收到第二季度的政府补助：借：银行存款 300贷：递延收益 3004、5、6 月份确认应分摊的政府补助：借：递延收益 100贷：营业外收入 100【知识模块】 利润19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 营业利润=主营业务收入一主营业务成本+ 其他业务收入其他业务成本一营业税金及附加一资
24、产减值损失一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(或一投资损失)+公允价值变动收益(或一公允价值变动损失)，以上均为损益类科目，制造费用属于成本类科目，所以不影响营业利润。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 利润总额=营业利润(公式见母题解析 )+营业外收入一营业外支出。选项 A，投资性房地产公允价值上升计入公允价值变动损益，影响营业利润，进而影响利润总额；选项 B，可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益，影响所有者权益，不影响利润总额；选项 C，支付的违约费用属于企业的损失，计入营业外支出，影响利润总额；选项 D，出售固定资产的净收益属于企业的利得，计入营业
25、外收入，影响利润总额。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B,C【试题解析】 出售持有至到期投资和长期股权投资取得的净收益反映在投资收益中，选项 AD 错误。【知识模块】 利润22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目。【知识模块】 利润23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 因管理不善造成的原材料损失扣除保险公司或相关人员赔偿后剩余的部分应计入管理费用。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误
26、的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 营业外支出不会减少企业的营业利润，而是会减少企业的利润总额。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【知识模块】 利润26 【正确答案】 B【试题解析】 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润27 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年 111 月份的营业利润=15001000+500 40080一 10015+30+100=535(万元)。【知识模块】 利润28 【正确答案】
27、 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润29 【正确答案】 A,D【试题解析】 转让股权取得的收益、违反合同支付的违约金不属于纳税调整事项，选项 BC 不正确。【知识模块】 利润30 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司本年应该确认的递延所得税=(80 60)+(3010)=40(万元)，选项 B 正确。【知识模块】 利润31 【正确答案】 C【试题解析】 利润总额=535+30(111 月份确认的营业外收入)+(100 一 60)80 1008010+2( 租金收入) 一 02(印花税)+15( 国债利息)+10(转让可供出售金融资产收益)+5(转让乙公司股权收益)+5(债务重组)一 20(合同违约金)一 8(行政罚款)=5978(万元) ；应纳税所得额 =597815+8=5908(万元)；应交所得税=应纳税所得额25=590 825 =1477(万元) ；所以甲公司 2015 年应该确认的所得税费用=1477+40=187 7( 万元)。【知识模块】 利润
