1、初级会计实务（利润）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先计入( )。（A）资本公积（B）递延收益（C）营业外收入（D）其他业务收入2 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应( )。（A）增加营业外收入（B）冲减营业外支出（C）增加资本公积（D）冲减管理费用3 某企业 2015 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失
2、60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。（A）150（B） 90（C） 60（D）704 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。（A）处置房屋的净损失（B）经营出租设备的折旧费（C）向灾区捐赠商品的成本（D）火灾导致原材料毁损的净损失5 某企业 2015 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2015 年应交所得税为( )万元。（
3、A）400（B） 4015（C） 450（D）4986 某企业 2015 年度利润总额为 490 万元，该公司全年实发工资 200 万元，职工福利费 30 万元，工会经费 5 万元，职工教育经费 10 万元，已计入营业外支出行政性罚款 12 万元；企业所得税税率为 25。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的 14扣除；工会经费按照工资薪金总额的 2扣除；职工教育经费按照工资薪金总额的 25扣除，该企业 2015 年应交所得税为( )万元。（A）125（B） 1275（C） 150（D）1987 “本年利润 ”科目年末贷方余额表示 ( )。（A）历年累计实现的利润总额（
4、B）当年实现的净利润（C）当年实现的利润总额（D）历年累计实现的净利润8 下列处理中，正确的是( )。（A）存货盘盈计入营业外收入（B）固定资产盘盈计入营业外收入（C）固定资产出租收入计入营业外收入（D）无法查明原因的现金溢余计入营业外收入9 利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为( )万元。（A）1 20（B） 112（C） 125（D）11710 某企业 2014 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10 万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待
5、费为 300 万元，企业所得税税率为 25。该企业 2014 年应交的所得税为( )万元。（A）225（B） 250（C） 2225（D）27511 某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值60 万元，已提折旧 10 万元，假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。（A）4（B） 6（C） 54（D）5612 某工业企业本期营业利润为 2 000 万元，管理费用为 150 万元，投资收益为 300万元，营业外支出 50 万元，所得税费用为 300 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( ) 万元。（A）1 600（B） 1 65
6、0（C） 2 000（D）2 10013 2014 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2014 年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化条件的支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2014 年度利润总额减少( )万元。（A）100（B） 160（C） 260（D）66014 2015 年 5 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业2
7、015 年 5 月利润表“ 营业外支出 ”项目的本期金额为 ( )万元。（A）14（B） 16（C） 19（D）2415 某企业 2014 年度税前会计利润为 2 000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，税收滞纳金 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2014年度所得税费用为 ( ) 万元。（A）465（B） 470（C） 475（D）50016 下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。（A）处置房屋的净损失（B）经营出租设备的折旧费（C）向灾区捐赠商品的成本（D）火灾导致原材料毁损的净损失二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30
8、分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。17 下列各项，应计入营业外收入的有( )。（A）原材料盘盈（B）无法查明原因的现金溢余（C）转让长期投资取得的净收益（D）转让无形资产所有权取得的净收益18 下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有( )。（A）计量差错引起的原材料盘亏（B）原材料运输途中发生的合理损耗（C）自然灾害造成的原材料净损失（D）人为责任造成的原材料损失19 下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有( )。（A）期末在产品成本（B）本期应交所得税（C）本期递延所得税资产借方发生额（D）本期递延所得税负债借方发生额20 下列
9、项目中，使本期所得税费用增加的有( )。（A）本期应交所得税（B）本期递延所得税资产贷方发生额（C）本期递延所得税负债借方发生额（D）本期递延所得税负债贷方发生额21 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有( )。（A）计提坏账准备计入资产减值损失科目中（B）转销确实无法支付的应付账款（C）出售单独计价包装物取得的收入（D）转让股票所得收益计入投资收益22 下列影响营业利润的有( )。（A）投资性房地产成本模式下可以收回金额大于账面价值（B）投资性房地产成本模式下可以收回金额小于账面价值（C）投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值（D）投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账
10、面价值23 下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )（A）固定资产盘盈（B）确认所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产出售利得24 下列各项中，应计入营业外收入的有( )（A）债务重组利得（B）接受捐赠利得（C）固定资产盘盈利得（D）非货币性资产交换利得25 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润” 科目的有( )（A）本年利润（B）利润分配应付现金股利（C）利润分配盈余公积补亏（D）利润分配提取法定盈余公积26 下列各项中，应列入利润表“营业成本” 项目的有 ( )。（A）出售商品的成本（B）销售材料的成本（C）出租非专利技术的摊销额（D）以经营租赁方式出租设备计提的折
11、旧额27 下列各项中，关于政府补助表述正确的是( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益（B）企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益（C）企业取得与资产相关的政府补助应一次性金额计入营业外收入（D）政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助28 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）无法查明原因的现金溢余29 下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有( )。（A）采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利（B）采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票
12、股利（C）采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额（D）采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额30 下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）固定资产减值损失（C）销售商品收入（D）投资性房地产公允价值变动收益三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。31 企业出租固定资产净收益应该计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误32
13、 企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。( )（A）正确（B）错误33 企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。( )（A）正确（B）错误34 账结法下，企业的主营业务收入科目在期末可以有余额。( )（A）正确（B）错误35 利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润。( )（A）正确（B）错误36 投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。( )（A）正确（B）错误37 本期所得税费用与本期应交所得税相等。( )（A）正确（B）错误38 “表结法”和“账结法”均应于每月终了将“损益类”科目转入“ 本年利润”科目。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择
14、题38 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014 年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售 A 产品一批，产品销售价款为 800 000 元，产品销售成本为 350 000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红色增值税专用发票。该退货系甲公司2013 年 1 2 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件
15、为：210、120、n30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为 40 000 元，产品销售成本为 22 000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。(3)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价(不含税) 的 10向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120 000 元，产品销售成本为 66 000 元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销
16、手续费，收到扣除手续费后的款项存入银行。(5)用银行存款支付发生的管理费用 67 800 元，计提坏账准备 4 000 元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元。(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列 15 小题。(答案中的金额单位用元表示)39 根据资料(1)和资料(2)，下列分录中正确的是( )。（A）借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 36 000借：主营业务成本 3
17、50 000贷：库存商品 350 000（B）资料 (1)的会计分录是：借：银行存款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 136 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（C）资料 (2)的会计分录是：借：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税(销项税额) 6 800贷：银行存款 46 000财务费用 800借：库存商品 22 000贷：主营业务成本 22 000（D）资料(2)的会计分录是：借：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税(销项税额) 6 800贷：银行存款 46 800借：库存商品 22 000贷：主
18、营业务成本 22 00040 根据资料(3)和资料(4)，甲公司的下列分录中正确的是( )。（A）发出商品时：借：委托代销商品 66 000贷：库存商品 66 000（B）收到代销清单时：借：应收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税(销项税额) 20 400借：主营业务成本 66 000贷：委托代销商品 66 000（C）确认手续费：借：主营业务收入 12 000贷：应收账款 12 000（D）收款：借：银行存款 128 400贷：应收账款 128 40041 根据资料(5)和资料(6)，下列分录中正确的是( )。（A）支付管理费用：借：管理费用 67 800
19、贷：银行存款 67 800（B）计提坏账准备：借：资产减值损失 4 000贷：应收账款 4 000（C）应交城市维护建设税：借：营业税金及附加 2 100贷：应交税费应交城市维护建设税 2 100（D）应交教育附加：借：管理费用 900贷：应交税费应交教育费附加 90042 关于所得税，下列说法或会计处理中正确的是( )。（A）本期所得税费用与本期应交所得税一定相等（B）所得税费用会影响利润总额（C）所得税费用会影响净利润（D）本年应交所得税为 100 000 元43 下列利润表项目中，填列正确的是( )。（A）营业收入为 880 000 元（B）营业成本为 394 000 元（C）营业利润为
20、 400 000 元（D）净利润为 300 000 元初级会计实务（利润）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间费用或损失的，应在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。【知识模块】 利润2 【正确答案】 A【试题解析】 现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。【知识模块】 利润3 【正确答案】 C【试题解析】 流动资产和固定资产因自然灾害造成
21、的非常净损失都应计入营业外支出。所以应计入营业外支出的金额=150 一 90=60(万元)。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项 B 正确；选项 A、C、D 计入营业外支出，对企业当期营业利润不造成影响。【知识模块】 利润5 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入免交所得税，所以 2015 年该企业应交所得税=(1 800一 200+6)25=401 5( 万元)。借：所得税费用 4015贷：应交税费应交所得税 4015【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年度该企业应交所得税：
22、490+(30 一 20014)+(52002)+(1020025)+1225=1275(万元)。借：所得税费用 1275贷：应交税费应交所得税 1275【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 “本年利润”科目年末贷方余额表示当年实现的净利润。【知识模块】 利润8 【正确答案】 D【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【知识模块】 利润10 【正确答案】 B【知识模块】 利润11 【正确答案】 A【知识模块】 利润12 【正确答案】 B【知识模块】 利润13 【正确答案】 C【知识模块】 利润14 【正确答案】 A【知识模块】 利润15 【正确答案】 C【知识模块】 利润16 【正
23、确答案】 B【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 原材料盘盈冲减管理费用，转让长期投资取得的净收益记入“投资收益”科目。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；选项 B，原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；选项 D，人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。【知识模块】 利润19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 所得税费用=当期所得税+
24、递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额，均会增加所得税费用。【知识模块】 利润21 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 利润22 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 利润23 【正确答案】 C,D【知识模块】 利润24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 利润25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 利润26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 利润27 【正确答案】 A,B,D
25、【知识模块】 利润28 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 利润29 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 利润30 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。31 【正确答案】 B【试题解析】 企业出租固定资产净收益属于其他业务核算范围，应计入其他业务收入；企业处置固定资产净收益应计入营业外收入。【知识模块】 利润32 【正确答案】 B【试题解析】 如果获得的
26、是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。【知识模块】 利润33 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的固定资产盘盈，作为前期差错处理，应该记入“以前年度损益调整”科目。【知识模块】 利润34 【正确答案】 B【试题解析】 账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目，所以主营业务收入科目期末应该是无余额的。【知识模块】 利润35 【正确答案】 B【知识模块】 利润36 【正确答案】 B【知识模块】 利润37 【正确答案】 B【知识模块】 利润38 【正确答案】 B【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润39 【正确答案】 A,C【知识模块】 利润40 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 利润41 【正确答案】 A,C【知识模块】 利润42 【正确答案】 C,D【知识模块】 利润43 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 利润
