1、初级会计实务（利润）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项，影响当期营业利润的是( )。（A）固定资产盘盈（B）无形资产出售损失（C）无形资产减值损失（D）转销确实无法支付的应付账款2 企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。（A）资本公积（B）递延收益（C）固定资产（D）营业外收入3 企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是( )。（A）冲减管理费用（B）增加营业外收入（C）冲减财务费用（D）增加其他业务收入4 A 公
2、司 2012 年税前会计利润为 2 000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，行政罚款 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2013年度所得税费用为( ) 万元。（A）465（B） 470（C） 475（D）5005 甲公司 2015 年 5 月主营业务收入 50 万元，主营业务成本 40 万元，管理费用 5万元，公允价值变动收益 5 万元，投资收益 6 万元，所得税费用 5 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年 5 月的营业利润为( )万元。（A）21（B） 11（C） 16（D）106 甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从 2015
3、年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款 30 万元，7 月初又收到第三季度的贴息款 30 万元，则截止到 2015 年 7 月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为( )万元。（A）30（B） 40（C） 50（D）607 2015 年 5 月 1 日，W 企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350 万元，其中，费用化的金额 150 万元，符合资本化条件的金额 200 万元 0 5 月末，研发活动尚未完成。该项目在 2015 年 5 月计入利润表的金额是( )万元。（A）0（B） 150（C） 200（D）3508 A 公司
4、2015 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 20 万元)。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A公司 2015 年度应纳税所得额为( )万元。（A）294（B） 295（C） 22125（D）22059 下列各项中，期末不能转入“本年利润” 科目的是 ( )。（A）其他业务收入（B）资产减值损失（C）生产成本（D）管理费用10 下列各项，影响当期利润表中营业利润的是
5、( )。（A）固定资产盘盈（B）无形资产出售损失（C）无形资产减值损失（D）转销确实无法支付的应付账款11 下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是( )。（A）捐赠利得（B）收到与收益有关的政府补助（C）出售无形资产的净收益（D）转让无形资产使用权的收益12 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入( )。（A）营业外收入（B）递延收益（C）其他业务收入（D）其他应收款二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）企业接
6、受原材料捐赠的利得（B）按期分配政府补助的递延收益（C）盘盈的固定资产（D）因债权单位撤销而无法支付的应付款项14 企业的营业收入包括( )。（A）主营业务收入（B）其他业务收入（C）营业外收入（D）投资收益15 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）大型设备处置利得（B）存货收发计量差错形成的盘盈（C）无形资产出售利得（D）转销确实无法支付的应付账款16 下列各项中，计入营业外支出的有( )。（A）诉讼案件败诉赔偿费（B）捐建希望小学支出（C）税收罚款支出（D）产品保修维修费17 以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有( )。（A）长期股权投资增值（B）交易性金融资产增值（C
7、）以公允价值计量的投资性房地产增值（D）以成本模式计量的投资性房地产增值18 在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有( )。（A）其他业务收入（B）管理费用（C）营业外支出（D）利润分配未分配利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业在确认与收益相关的政府补助时，直接计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误20 出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。( )（A）正确（B）
8、错误21 企业出售无形资产获取的收益应计入企业的收入。( )（A）正确（B）错误22 所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。( )（A）正确（B）错误23 固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。( )（A）正确（B）错误24 处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。( )（A）正确（B）错误25 某企业 2014 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 15 万元，所得税税率为 25。则企业 2014 年不需要交纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题25 甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。销售商品、材料
9、的价款中均不咆含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015 年 1 月至 11 月实现主营业务收入 1 500 万元，主营业务成本 1000 万元，其他业务收入 500 万元，其他业务成本为 400 万元，营业税金及附加 80 万元，管理费用 100 万元，财务费用 15 万元，投资收益 30 万元，公允价值变动损益 100 万元，营业外收入 30 万元。2015 年 12 月份甲公司发生的交易或事项：(1)12 月 1 日，出售一项无形资产，共取得价款 20 万元，支付相关税费 1 万元，该设备原价 50 万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销 10
10、 年，到出售时已经摊销了 8 年。(2)12 月 5 日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价 100 万元，实际成本 60 万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的 80，甲公司按照代销价款的 10支付了乙公司代销手续费。(3)12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入 2 万元。(4)12 月 15 日，甲公司用银行存款支付产品保险费 3 万元。(5)12 月 20 日，甲公司用银行存款支付印花税 02 万元。(6)12 月 20 日，因债务重组获得确认收益 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单
11、位用万元表示）26 甲公司 2015 年 1 一 11 月份的营业利润为( )万元。（A）535（B） 565（C） 505（D）46527 根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为( ) 万元。（A）0（B） 100（C） 40（D）8028 根据资料(2)(4) ，甲公司应该计入销售费用的金额为( )万元。（A）132（B） 112（C） 11（D）3229 根据资料(1)(6) ，甲公司 12 月份应该计入营业外收入的金额为( )万元。（A）9（B） 14（C） 11（D）1630 根据资料(1)(6) ，甲公司 2015 年的利润总额为( )万元。（A）535（B） 565（C） 596
12、8（D）6018五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。30 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2015 年 12 月发生如下相关交易或事项：(1)3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额 34 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)5 日，甲公司
13、向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元（不合增值税），实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)15 日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20 万元，增值税税额为 34 万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18 万元，材料成本差异率为2。(4)31 日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合
14、同，合同总价款为 160 万元，合同签订时预收劳务款 50 万元，至月末累计发生劳务支出 60 万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40 万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。(5)12 月发生相关税费如下：增值税 56 万元，营业税 10 万元，消费税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加费率是 3。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示）31 根据资料 7(1)，下列选项中正确的是( ) 。32 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。33 根据资料(3)，甲公司应结
15、转的原材料实际成本是( )万元。34 根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。35 根据上述资料，甲公司 12 月份的营业利润是( )万元。初级会计实务（利润）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”，无形资产出售损失计入“营业外支出”，转销确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”均不影响当期的营业利润。选项 C 无形资产减值损失计入“资产减值损失 ”影响当期营业利润。【知识模块】
16、利润2 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助，应当借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试题解析】 无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。【知识模块】 利润4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2 000120+20=1900（万元）；所得税费用=190025=475（万元)。【知识模块】 利润5 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年 5 月的营业利润= 50405+5+6=16 （万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项 C 正确。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 6 月
17、底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，借：银行存款 30，贷：营业外收入 30，7 月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，借：银行存款30，贷：递延收益 30，在 7 月末的时候应该计入营业外收入的金额= 303=10 （万元），借：营业外收入 10，贷：递延收益，所以截止到 2015 年 7 月底，甲公司计入营业外收入的政府补贴= 30+10=40 （万元），选项 B 正确。【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响利润表，选项B 正确。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B
18、【试题解析】 A 公司 2015 年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额=30015+5+(2520)=295（万元)。【知识模块】 利润9 【正确答案】 C【试题解析】 成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目。【知识模块】 利润10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，固定资产盘盈应作为前期差错记入 “以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项 B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项 C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利
19、润；选项 D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。【知识模块】 利润11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A【试题解析】 收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选顶 C，应作为前期会计差错
20、进行处理，通过 “以前年度损益调整”科目核算，最终调整的是期初留存收益。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项 AB 正确。【知识模块】 利润15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 计入管理费用。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产品保修维修费计入销售费用。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 期末，损益
21、类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业在确认与收益相关的政府补助时，确认为营业外收入，或是通过“递延收益”科目分期计入当期损益。【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 出售投资性房地产收入计入其他业务收入
22、，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售无形资产获取的收益属于企业的利得，计入营业外收入。【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 所得税费用科目的期末余额应转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。【知识模块】 利润23 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的出售会涉及“营业外收入”或“营业外支出”，影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租涉及“其他营业收入”，会影响营业利润，也会影响利润总额。【知识模块】 利润24 【正确答案】 B【试题解析】 处置投资性房地产的成本计入其他业务成本
23、，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【试题解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为 15 万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润26 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2015 年 111 月份的营业利润=1500+50010004008010015+100+30=535（万元）。【知识模块】 利润27 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的 80，所以应该计入主营业
24、务收入的金额=10080=80 （万元），同时计入销售费用的金额=8010=8( 万元) 。【知识模块】 利润28 【正确答案】 C【试题解析】 除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费 3 万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元)。【知识模块】 利润29 【正确答案】 B【试题解析】 资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=20 1(5050/108)=9（万元）；资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入 5 万元，所以甲公司 12 月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14（万元)。【知识模块】 利润30 【正确答案】
25、 D【试题解析】 甲公司 111 月份的利润总额=535+30=565（万元），所以甲公司2015 年的利润总额=565+9+80488+2302+5=601 8（万元) 。【知识模块】 利润五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 利润31 【正确答案】 B【试题解析】 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：借：发出商品 120贷：库存商品 120借：应收账款 34贷：应交税费应交增值税（销项税额） 34【知识
26、模块】 利润32 【正确答案】 B,D【试题解析】 财务费用=200(110)(1+17)1=2 106（万元），主营业务收入=2000 9=180（万元）。【知识模块】 利润33 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本 （1+材料成本差异率）=18(12)=1764（万元)。【知识模块】 利润34 【正确答案】 A,B【试题解析】 提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：预收账款 50贷：主营业务收入 50借：主营业务成本 60贷：劳务成本 60【知识模块】 利润35 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 12 月份的营业利润=（180 1602106）+ （201764）资料 2 和 3+（ 5060）资料 410+5+(56+10+5)(7+3 )资料 52资料 5=20254102212=13846（万元）。【知识模块】 利润
