1、初级会计实务（利润）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是( )。（A）计提存货跌价准备（B）确认劳务收入（C）确认所得税费用（D）取得持有国债的利息收入2 W 公司 2015 年应交所得税 50 万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为 30 万元和 40 万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为 40 万元和30 万元。则 W 公司 2015 年应确认的所得税费用金额为( )万元。（A）20（B） 25（
2、C） 30（D）503 2015 年 12 月 31 日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为 2100 万元，尚可使用 25 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金 100 万元，不考虑其他因素，对该企业 2014 年营业利润的影响金额为( )万元。（A）80（B） 100（C） 16（D）204 某企业 2014 年 1 月 10 日完成政府下达的技能培训任务收到政府补助资金 20 万元；5 月 1 日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款 400 万元；7 月 1 日收到财政部门拨付的经营
3、借款贴息补助 15 万元。假定不考虑其他因素，2014 年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为( )万元。（A）20（B） 415（C） 435（D）355 下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。（A）无形资产处置损失（B）存货自然灾害损失（C）固定资产处置净损失（D）长期股权投资处置损失6 A 公司 2015 年度利润总额为 500 万元，递延所得税负债年初数为 20 万元，年末数为 30 万元，递延所得税资产年初，数为 15 万元，年末数为 10 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度应交所得税为( )万元。（A）475（B） 125（C）
4、130（D）126257 某公司处置一台旧设备，取得价款 100 万元，发生清理费用 5 万元，支付相关税费 5 万元。该设备原值为 200 万元，已提折旧 60 万元。假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为( )万元。（A）40（B） 45（C） 50（D）508 某企业在 2013 年 12 月 31 日处置一项固定资产，取得价款 300 万元。该固定资产是企业在 2年 1 月 1 日购入的，其账面原值为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4 000 元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外
5、收入为( )万元。（A）300（B） 289（C） 189（D）2309 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。（A）资本公积（B）其他应付款（C）营业外收入（D）其他业务收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（A）销售商品发生的展览费（B）出售单独计价的包装物取得的净收入（C）出售固定资产的净损失（D）确认的资产减值损失11 以下不属于企业营业成本的有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变
6、动损失（C）其他业务成本（D）主营业务成本12 企业收到的先征后返的增值税，可能涉及到的会计科目有( )。（A）其他应收款（B）营业外收入（C）递延收益（D）银行存款13 下列各项中，应该确认为营业外支出的有( )。（A）因管理不善造成的原材料损失（B）向慈善机构支付的捐赠款（C）因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分（D）企业的非货币性资产交换损失14 W 公司 2015 年应交所得税 150 万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为 30 万元和 40 万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为 40 万元和 30 万元。则 W 公司 2015 年会计处理正确的有( )
7、。（A）借：所得税费用 150贷：应交税费应交所得税 150递延所得税负债 10（B）借：应交税费应交所得税 150贷：应交税费应交所得税 130递延所得税资产 10递延所得税负债 10（C）借：所得税费用 130递延所得税资产 10递延所得税负债 10贷：应交税费应交所得税 150（D）借：应交税费应交所得税 150贷：银行存款 150三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 企业取得与资产相关的
8、政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误16 企业发生存货盘盈时计入“营业外收入” 科目。 ( )（A）正确（B）错误17 在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。 ( )（A）正确（B）错误18 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。( )（A）正确（B）错误19 固定资产盘盈属于企业的利得，应通过“营业外收入” 科目核算。( )（A）正确（B）错误20 营业外支出是指企业发生的与其日常活动直接相关的各项损失。( )（A）正确（B）错误21 企业原材料毁损时通过“
9、待处理财产损溢” 科目核算。 ( )（A）正确（B）错误22 期末，应将“ 营业税金及附加 ”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。( )（A）正确（B）错误23 期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。( )（A）正确（B）错误24 年度终了，应将“ 本年利润 ”科目的本年累计余额转入 “利润分配未分配利润”科目。( )（A）正确（B）错误25 非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
10、计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。25 2015 年度，W 公司发生的部分交易或事项如下：(1)1 月 1 日， W 公司收到先征后返的增值税 600 万元。(2)9 月 15 日， W 企业为研制某项高新技术向银行申请贷款 1000 万元，贷款年利率 55，该项技术可以享受政府季利率 06的财政贴息。10 月 1 日，W 企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息 6 万元。(3)10 月 30 日，财政局拨付 W 企业 1600 万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015 年 11
11、 月 1 日，企业投入设备，购买价款 1350 万元，增值税税额 2295 万元。设备不需要安装。该设备预计使用 5年，无残值。(4)12 月 31 日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金 02 万元，盘亏原材料 1 万元（管理不善），增值税税额 017 万元。经批准后全部转入营业外收支项目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。26 企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是( )。27 企业收到的先征后返的增值税应当计入( )。28 10 月 1 日，W 企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有( )。29 针对购入的环保设备，以下 W 企业在 2015 年正
12、确的会计分录有( )。30 针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理不正确的是( )。初级会计实务（利润）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项 C 正确。【知识模块】 利润2 【正确答案】 C【试题解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额）一（递延所得税资产期末余额一递延所得税资产期初余额），W 公司 2015 年应确
13、认的所得税费用金额= 50+ （3040）一（4030）=30(万元)。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【试题解析】 该投资性房地产计提折旧=（2100100）/25=80（万元），年租金收入 100 万元，所以影响营业利润的金额=10080=20（万元)。【知识模块】 利润4 【正确答案】 D【试题解析】 5 月 1 日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以 2014 年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35（万元）。【知识模块】 利润5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 应该计入到投资收益。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B
14、【试题解析】 A 公司 2015 年度应交所得税=应纳税所得额所得税税率= 50025=125（万元) 。【知识模块】 利润7 【正确答案】 C【试题解析】 处置该设备的分录如下：借：固定资产清理 140累计折旧 60贷：固定资产 200借：固定资产清理 10贷：银行存款 5应交税费 5借：银行存款 100贷：固定资产清理 100借：营业外支出 50贷：固定资产清理 50【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 年折旧率= 2/5=04第 1 年应计提的折旧额=10004=40 （万元）第 2 年应计提的折旧额=（10040）04=24 （万元）第 3 年应计提的折旧额=（10040
15、24）04=144（万元）从第 4 年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：第 4 年、第 5 年的年折旧额=（100402414 4）04/2=106（万元）从 2年 1 月 1 日到 2013 年 12 月 31 日共计提 4 年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧= 40 +24 +144+106=89（万元)。会计分录：借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理 11累计折旧 89贷：固定资产 100固定资产清理贷方余额为 30011=289（万元），结转至营业外收入，即：借：固定资产清理 289贷：营业外收入 289【知识模块】 利润9 【正确答案】 C【试题解析】
16、因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品发生的展览费计入销售费用；出售单独计价的包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用
17、一财务费用一资产减值损失+公允价值变动损益（一公允价值变动损失）+ 投资收益（一投资损失)。【知识模块】 利润11 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。【知识模块】 利润12 【正确答案】 B,D【试题解析】 收到的先征后返的增值税，分录如下：借：银行存款贷：营业外收入选项 BD 正确。【知识模块】 利润13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。【知识模块】 利润14 【正确答案】 C,D【试题解析】 W 公司 2015 年应确认的所得税费用金额= 150+ （3040）(4
18、030)=130（万元)。计提时：借：所得税费用 130递延所得税资产 10递延所得税负债 10贷：应交税费应交所得税 150实际交纳时：借：应交税费应交所得税 150贷：银行存款 150【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按资产的预计使用年限，将递延收益平均分摊至当期损益，计入营业外收入。【知
19、识模块】 利润16 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生存货盘盈，在按照管理权限报经批准后。应该冲减管理费用。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A【知识模块】 利润18 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者对企业的资本性投入。在收到时，可能计入营业外收入，也可能计入递延收益。【知识模块】 利润19 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
20、【知识模块】 利润21 【正确答案】 A【知识模块】 利润22 【正确答案】 A【知识模块】 利润23 【正确答案】 B【试题解析】 期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，不应包含期初的贷方余额。【知识模块】 利润24 【正确答案】 A【试题解析】 该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核。【知识模块】 利润25 【正确答案】 B【试题解析】 出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。【知识模块】 利润四、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，
21、只需写出一级科目。【知识模块】 利润26 【正确答案】 B,D【试题解析】 与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。【知识模块】 利润27 【正确答案】 D【试题解析】 W 公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。【知识模块】 利润28 【正确答案】 A,C【试题解析】 W 企业收到的财政贴息是 10，11 和 12 月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项 AC 正确。【知识模块】 利润29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 W 企业 2015 年应计入递延收益的金额是 1600512=2667（万元)。【知识模块】 利润30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润
