1、初级会计实务（利润）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业发生的下列交易或事项不会影响利润总额的是( )。（A）出售存货结转的成本（B）捐赠利得（C）固定资产盘盈（D）计提无形资产减值准备2 甲公司 2016 年 3 月 18 日取得 2 月份即征即退的增值税 20 万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为( )。（A）借：银行存款 20贷：主营业务收入 20（B）借：银行存款 20贷：营业外收入 20（C）借：银行存款 20贷：递延收益 20（D）借：银行存款
2、 20贷：应交税费一应交增值税(已交税金)203 下列关于政府补助的说法中不正确的是( )。（A）根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益（B）企业取得政府补助属于弥补以前发生事项的应直接计入营业外收入（C）无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益相关的政府补助（D）企业取得政府补助一定会影响当期损益4 下列各项中，应在“ 营业外收入 ”科目中核算的是 ( )。（A）出租非专利技术使用费收入（B）债务重组利得（C）固定资产盘盈（D）存货盘盈5 下列各项中不应记入“ 营业外支出 ”科目的是( ) 。（A）固定资产盘亏损失（B）行政罚款损失（C）
3、现金盘亏损失（D）债务重组损失6 甲公司 2017 年度营业收入 5020 万元，营业成本 3500 万元，营业税金及附加120 万元，期间费用合计 320 万元，资产减值损失 50 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 10 万元(其中税务罚款 2 万元)，适用的企业所得税税率为 25，则甲公司应当确认的所得税费用为( )万元。（A）2805（B） 281（C） 2575（D）2587 M 公司 2017 年度应纳税所得额为 2500 万元，递延所得税资产期初余额 50 万元，期末余额 20 万元，递延所得税负债期初余额 100 万元，期末余额 80 万元，M 公司适用的企业所得税税率
4、为 25，则 M 公司 2017 年度应确认的所得税费用为 ( )万元。（A）625（B） 635（C） 655（D）6458 甲公司本期营业利润 200 万元，资产减值损失 20 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用 525 万元，则甲公司本期的净利润为( )万元。（A）1475（B） 1425（C） 1505（D）15759 甲公司 2017 年利润总额为 100 万元，适用所得税税率为 25，2016 年发生亏损50 万元。当年无任何纳税调整事项，该企业按 10计提法定盈余公积，则当年企业应计提的法定盈余公积为( )万元。（A）10（B） 375（C） 25（D
5、）510 甲公司 2017 年年初未分配利润为 80 万元，2017 年利润总额为 480 万元，所得税费用为 125 万元，按税后利润的 10和 5提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利 100 万元。甲公司 2017 年年末的未分配利润余额为( )万元。（A）38175（B） 20175（C） 28175（D）335二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列关于利润的表述中，正确的有( )。（A）利润是指企业一定会计期间的经营成果（B）利润包括收入减费用
6、后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失（C）企业的利得一定会增加企业当期利润（D）利润的增加一般会导致企业所有者权益的增加12 企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有( )。（A）诉讼费（B）计提的坏账准备（C）进口环节缴纳的关税（D）政府补助13 某企业当期取得 1000 万元政府扶持基金，根据规定企业将此项资金购入某项科研设备，购入设备价款为 1000 万元，预计使用 5 年。则下列说法中正确的有( )。（A）企业取得 1000 万元政府扶持基金属于与资产相关的政府补助（B）取得政府补助时应确认递延收益的增加（C） 1000 万元政府补助应按资产的预计使用年限平均分摊到各期营业
7、外收入中（D）如果设备提前处置应将剩余的递延收益一次性结转到营业外收入14 下列各项中，应记入“营业外收入” 科目的有( )。（A）非流动资产处置利得（B）现金盘盈利得（C）债务重组利得（D）捐赠利得15 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有( )。（A）固定资产盘盈（B）所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产处置利得16 企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润” 科目的有( )。（A）所得税费用（B）资产减值损失（C）投资收益（D）公允价值变动损益17 下列关于企业所得税费用的表述中，不正确的有( )。（A）企业所得税费用即为当期应缴纳的企业所得税（B）递延所得税一定影响
8、当期所得税费用（C）企业所得税费用等于当期会计利润乘以所得税税率（D）所得税费用科目余额应结转至利润分配三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 在表结法下，平时无需将各损益类科目余额结转至本年利润中，只有在年末时才将其全年累计余额转入本年利润中，本年利润年末无余额。( )（A）正确（B）错误19 企业需在每月月末将本年利润的余额结转至利润分配。( )（A）正确（B）错误20 企业根据会计准则规定，
9、计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。( )（A）正确（B）错误21 根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。( )（A）正确（B）错误22 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。( )（A）正确（B）错误23 企业出售长期股权投资发生的净损益不会影响营业利润。( )（A）正确（B）错误24 企业取得的与收益相关的政府补助，在取得时直接记入“营业外收入” 科目中。( )（A）正确（B）错误25 企业的利得或损失是非日常活动中形成的。( )（A）正确（B）错误26 月份终了时“ 本年利润 ”科目无余额。(
10、 )（A）正确（B）错误27 “本年利润 ”科目借方余额代表企业亏损，贷方余额代表企业盈利。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2017 年 12 月 1 日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：2017 年 12 月发来如下经济业务：(1)银行发来通知，收到即征即退的增值税 28 万元。(2)销售一批商品，该商品标价为 520 万元，给予对方商业折扣 20 万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为 350 万元。款项已收到。(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金 10 万元。(4)上年度销售商品因
11、质量出现严重问题，本月被退回(不属于资产负债表日后期间)。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。该批商品成本为 65 万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。(5)当月与丙公司发生债务重组收益 25 万元。(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元。(7)月末计提坏账准备 120 万元，计提存货跌价准备 80 万元。(8)计算全年递延所得税资产发生额为 65 万元，递延所得税负债发生额为 25 万元。其他资料：根据税法规定，企业计提的资产减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不得税前扣除
12、。递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)28 根据上述资料，下列各项说法中正确的是( )。（A）甲公司收到退税款不影响当期营业利润（B）因与乙公司发生合同纠纷支付的违约金计入管理费用（C）当月发生上年度销货退回应冲减上年度收入及成本（D）债务重组收益应计入营业外收入29 根据资料(4)，下列会计处理正确的是( ) 。（A）借：主营业务收入 100应交税费一应交增值税(销项税额)17贷：银行存款 1 17（B）借：以
13、前年度损益调整 100应交税费一应交增值税(销项税额)17贷：银行存款 1 17（C）借：库存商品 65贷：以前年度损益调整 65（D）借：库存商品 65贷：主营业务成本 6530 根据上述资料，甲公司当年营业利润为( )万元。（A）420（B） 424（C） 455（D）58531 下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是( )。（A）借：所得税费用 1 1675递延所得税资产 65贷：应交税费一应交所得税 15675递延所得税负债 25（B）借：所得税费用 15675贷：应交税费一应交所得税 15675（C）借：所得税费用 1 1675贷：应交税费一应交所得税 11675（D）
14、借：所得税费用 15675递延所得税资 65贷：应交税费一应交所得税 19675递延所得税负债 2532 甲公司当年应计提的法定盈余公积为( )万元。（A）3253（B） 3627（C） 3753（D）350332 BAT 公司(工业企业) 为增值税一般纳税人，2017 年 2 月发生如下交易或事项：(1)销售 A 商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为 220 万元，增值税税额为 374 万元，货款已收取。该批商品的成本为 160 万元。(2)销售原材料一批，开具的增值税普通发票注明的价款为 2 万元，增值税税额为034 万元，销售款已收取。该批原材料的成本为 18 万元。(3)收取厂房
15、租金 10 万元( 不考虑增值税) ，已知该投资性房地产的月折旧额为 35万元。(4)处置闲置机器设备一台，该设备原值 850 万元，已提折旧 760 万元，清理过程中以银行存款支付清理费用 10 万元，取得变价收入 90 万元(不考虑增值税)。(5)当月发生管理费用 12 万元，销售费用 5 万元，财务费用 1 万元。不考虑相关税费对损益的影响。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)33 下列关于 BAT 公司会计处理的表述中，正确的是( )。（A）BAT 公司销售原材料取得的收入应计入其他业务收入（B） BAT 公司取得租金收入应计入其他业务收入（C） BAT
16、公司取得固定资产的变价收入应计入其他业务收入（D）BAT 公司取得 A 产品的销售收入应计入其他业务收入34 BAT 公司 2017 年 2 月的营业收入为( )万元。（A）220（B） 232（C） 222（D）23035 BAT 公司 2017 年 2 月的营业利润为( )万元。（A）487（B） 387（C） 422（D）66736 BAT 公司处置固定资产时应当编制的会计分录为( )。（A）结转固定资产账面价值：借：固定资产清理 90累计折旧 760贷：固定资 P 850（B）支付清理费用：借：固定资产清理 10贷：银行存款 10（C）收到变价收入：借：银行存款 90贷：固定资产清理
17、90（D）结转清理净损益：借：营业外支出 10贷：固定资产清理 1037 BAT 公司 2017 年 2 月的利润总额为( )万元。（A）487（B） 667（C） 322（D）387初级会计实务（利润）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。【知识模块】 利润2 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政
18、府补助，在取得时计入营业外收入。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助记入“递延收益”科目，是随着资产的使用年限分期计入当期损益中的。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 计入其他业务收入；选项 C 属于会计差错，计入以前年度损益调整；选项 D 冲减管理费用。【知识模块】 利润5 【正确答案】 C【试题解析】 现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。【知识模块】 利润6 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应当确认的所得税费用=(5020 一 3500 一 120 一 320 一50+100 一 10+2)25=2805( 万元)。
19、【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税=250025+(80 一 100)一(20一 50)=635(万元) 。M 公司应当编制的会计分录为：借：所得税费用 635递延所得税负债 20贷：应交税费一应交所得税 625递延所得税资产 30【知识模块】 利润8 【正确答案】 D【试题解析】 净利润=营业利润+营业外收入一营业外支出一所得税费用=200+155525=1575( 万元)。【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【试题解析】 当年企业应计提法定盈余公积=(100 一 50)(125)10=375(万元)。【知识模块】 利润10 【正确答案】
20、 C【试题解析】 2017 年年末未分配利润=80+(480 一 125)(110一 5) 一100=28 175(万元)。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业的利得分为直接计入当期损益的利得和直接计入所有者权益的利得，直接计入所有者权益的利得不会影响企业当期利润。【知识模块】 利润12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 计入管理费用；选项 B 计入资产减值损失；选项 c 计入采购资产成本；选项 D 计入
21、递延收益或营业外收入。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均应计入营业外收入。【知识模块】 利润15 【正确答案】 C,D【试题解析】 固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；所得税费用不影响利润总额和营业利润，影响净利润和综合收益总额。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均应结转到“本年利润”科目。【知识模块】 利润17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税费用包括当期所得税和递延所得税，所以选项 A 不正确；递延
22、所得税费用有可能计入所有者权益，所以选项 B 不正确；企业会计利润应经过纳税调整计算应交所得税，所以选项 C 不正确；所得税费用科目余额应结转至本年利润，所以选项 D 不正确。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 利润19 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，企业才将本年利润科目的余额结转至“利润分配一未分配利润”科目中。【知识模块】 利润20
23、 【正确答案】 A【知识模块】 利润21 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为当期所得税费用。【知识模块】 利润22 【正确答案】 A【知识模块】 利润23 【正确答案】 B【试题解析】 出售长期股权投资发生的净损益记入“投资收益”科目，会影响企业的营业利润。【知识模块】 利润24 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的与收益相关的政府补助，如果是补偿以后各期发生的费用则需要记入“递延收益”科目中，在费用发生时再将其转入“营业外收入”科目核算。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A【知识模块】 利润26 【正确答案】 B【试题解析
24、】 年度终了时，“本年利润”科目无余额。【知识模块】 利润27 【正确答案】 A【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润28 【正确答案】 A,D【试题解析】 收到退税款计入营业外收入，选项 A 正确；支付违约金计入营业外支出，选项 B 错误；发生销货退回应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，选项 C 错误；债务重组收益属于利得计入营业外收入，选项 D 正确。【知识模块】 利润29 【正确答案】 A,D【试题解析】 发生销货退回应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，所以选项 AD 正确。【知识模块】 利润30 【正确答案】 A【试题解析】 营业利润=25
25、00180050150 一 152060+500(2)一 350(2)一100(4)+65(4)+100(6)一 200(7)=420(万元)。【知识模块】 利润31 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司利润总额=420+10-6+28 (1)一 10(3)+25(5)=467(万元)。应纳税所得额=467+260(资产减值损失)一 100(公允价值变动收益)=627 (万元)，应交所得税=62725 =15675(万元)。甲公司当年确认递延所得税资产 65 万元(借方) ，确认递延所得税负债 25 万元(贷方)，所得税费用=156 75+25-65=116 75( 万元)。【知识模块】 利润
26、32 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司当年实现的净利润=46711675=350 25(万元)，应计提的法定盈余公积=3502510=35 03( 万元)。【知识模块】 利润【知识模块】 利润33 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 应记入“固定资产清理”科目；选项 D 应记入。主营业务收入”科目。【知识模块】 利润34 【正确答案】 B【试题解析】 BAT 公司 2017 年 2 月的营业收入= 主营业务收入+其他业务收入=220(1)+2(2)+10(3)=232(万元)。【知识模块】 利润35 【正确答案】 A【试题解析】 BAT 公司 2017 年 2 月的营业利润= 营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=232 一(160+18+35)一(1 2+5-+-1)=487(万元)。【知识模块】 利润36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均正确。【知识模块】 利润37 【正确答案】 D【试题解析】 BAT 公司 2017 年 2 月的利润总额= 营业利润+营业外收入一营业外支出=48 7+010=387( 万元)。【知识模块】 利润
