1、初级会计实务（利润）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2016 年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为 2 200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年年末收取租金 100 万元。2016 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2 250 万元。甲公司 2016 年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。（A）-50（B） 150（C） 200（D）-2002 某企业于 2016
2、年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，安装初期预收 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2016 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务收入影响 2016 年度利润总额的金额为( )。（A）不影响当年利润（B）当年利润增加 72 万元（C）当年利润增加 15 万元（D）当年利润增加 30 万元3 企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是( )。（A）借：本年利润贷：所得税费用（B）借：管理费用贷：所得税费用（C）借：所得税费用贷：银行存款（D）借：所得税费用贷：应交税费应交所得税4 下列
3、各项中，应计入营业外支出的是( )。（A）计提的固定资产减值准备（B）购买交易性金融资产所支出的相关费用（C）管理不善造成的存货盘亏损失（D）转让无形资产所有权造成的净损失5 甲上市公司 2016 年营业收入为 6 000 万元，营业成本为 4 000 万元，税金及附加为 60 万元，销售费用为 200 万元，管理费用为 300 万元，财务费用为 70 万元，资产减值损失为 20 万元，交易性金融资产公允价值变动收益为 20 万元，可供出售金融资产公允价值变动收益为 20 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 5 万元，营业外支出为 3 万元。甲上市公司 2016 年营业利润为( )万元
4、。（A）1 370（B） 1 360（C） 1 410（D）1 4306 企业接受现金捐赠，应记入的科目为( )。（A）“营业外收入 ”（B） “未分配利润”（C） “盈余公积”（D）“资本公积 ”7 某企业 2015 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2016 年度税前利润弥补，该企业 2016 年实现利润 70 万元，弥补了上年部分亏损，2016 年年末企业对实现利润的会计处理是( ) 。（A）借：利润分配盈余公积补亏 700 000贷：利润分配未分配利润 700 000（B）借：本年利润 700 000贷：利润分配未分配利润 700 000（C）借：盈余公积 700 000贷：利润
5、分配未分配利润 700 000（D）借：利润分配未分配利润 700 000贷：利润分配其他转入 700 0008 甲企业 2016 年度的利润总额为 4 000 元，其中包括本年收到的国库券利息收入80 万元；存款利息收入 40 万元，适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2016 年所得税费用为( )万元。（A）940（B） 980（C） 1 040（D）1 0609 企业账面会计利润为 350 000 元，税收滞纳金 3 000 元，业务招待费超支 2 450元，国债利息收入 6 000 元，其应纳税所得额为( )元。（A）361 450（B） 338 550（C） 350
6、 550（D）349 45010 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。（A）合同违约金（B）法律诉讼费（C）出租无形资产的摊销额（D）广告宣传费11 某企业 2016 年应交所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元：递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2016 年应确认的所得税费用的金额为( ) 万元。（A）100（B） 110（C） 90（D）7012 芳华公司 2015 年发生亏损 50 万元，2016 年实现税前会计利润 300 万元，其中包括国债利息收入 25 万元；
7、在营业外支出中有税收滞纳金罚款 35 万元；所得税税率 25，不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企业2016 年的所得税费用为( )万元。（A）65（B） 67（C） 56（D）86二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，不影响营业利润项目的是( )。（A）已销商品成本（B）出售固定资产净损失（C）出售固定资产净收益（D）转让股票所得收益14 下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有( )。（A）处置固定资产净收益（B）处置无形资产净收益（
8、C）政府补助形成的递延收益摊销额（D）盘盈的固定资产15 企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为( )。（A）“库存现金 ”（B） “待处理财产损溢”（C） “营业外收入”（D）“其他业务收入 ”16 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）让渡资产使用权收入17 下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。（A）所得税费用（B）无形资产减值损失（C）固定资产盘亏净损失（D）投资性房地产公允价值变动收益18 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）出售固定资产取得的净收益（B）转让长期股权投资的净收益（C）赔款收入（
9、D）盘盈存货取得的净收益19 下列各项中，属于营业外支出的有( )。（A）固定资产盘亏（B）罚款支出（C）债务重组损失（D）捐赠支出20 下列各项中，应通过“营业外收入” 科目核算的有 ( )。（A）企业处置固定资产的利得（B）企业出售原材料获得的收入（C）企业非货币性资产交换利得（D）企业债务重组利得21 下列各项中，影响利润表中“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）代扣代缴的个人所得税22 下列说法中，正确的有( )。（A）所得税费用=当期所得税 +递延所得税（B）递延所得税既可能是企业资产也可能是企业负债（C）应交所得税=
10、 应纳税所得额 所得税税率（D）应纳税所得额等于利润总额23 下列各项中，需要纳税调增的项目有( )。（A）已计入投资收益的国库券利息收入（B）已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出（C） 5 年内的未弥补亏损（D）支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 表结法与账结法对会计流程并没有影响。 ( )（A）正确（B）错误25 企业采用“ 表结法” 结
11、转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额需要转入“ 本年利润 ”科目，并且将其填入利润表，在年末时将损益类科目其余累计余额转入“ 本年利润 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误26 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润” 科目的本年累计余额转入“利润分配 未分配利润 ”科目。 ( )（A）正确（B）错误27 未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。 ( )（A）正确（B）错误28 资产减值损失影响利润总额。 ( )（A）正确（B）错误29 企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。 ( )（A）正确（B）错误30 年度终
12、了，除“ 未分配利润 ”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题30 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2013 年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 1 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为 300 万元。该批商品实际成本为 200 万元。由于是成批销售甲公司给予乙公司 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为210、120、n30，甲公司
13、已于当日发出商品，乙公司于 3 月 18 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 10 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 5的销售折让，该批商品售价为 200 万元。增值税额为 34 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9 月 10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 20 万元。增值税额为 34 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 16 万元。(4)10 月 2 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 150 万元，已经预收 100 万元。余额在
14、设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2013 年 12 月 31 日已发生的成本为 60 万元，预计完成劳务还将发生成本 40 万元。(5)11 月 5 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 15 万元，市场售价为 20 万元。(6)12 月 31 日，长期股权投资权益法核算确认投资收益 50 万元，以银行存款支付销售费用 10 万元，支付税收滞纳金 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)31 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )
15、。（A）3 月 1 日，甲公司应确认销售商品收入 300 万元（B） 3 月 1 日，甲公司应确认应收账款 3159 万元（C） 3 月 18 日，甲公司应确认财务费用 27 万元（D）3 月 18 日，甲公司实际收款 3132 万元32 根据资料(2)(5) ，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）5 月 10 日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷：银行存款 117（B） 9 月 10 日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 234贷：其他业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：其他业务成本 16贷：原材
16、料 16（C） 1 月 5 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 184贷：应付职工薪酬 184借：应付职工薪酬 184贷：库存商品 150应交税费应交增值税(销项税额) 34（D）12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 90贷：主营业务收入 90借：主营业务成本 60贷：劳务成本 6033 根据资料(1)(5) ，甲公司 2013 年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。（A）390（B） 350（C） 260（D）28034 根据资料(1)(5) ，甲公司 2013 年年度利润表中“营业成本”的金额是( )万元。（
17、A）276（B） 291（C） 216（D）23135 根据资料(1)(6) ，下列各项中，关于甲公司 2013 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( ) 。（A）期间费用为 361 万元（B）期间费用为 411 万元（C）营业利润为 879 万元（D）营业利润为 1129 万元初级会计实务（利润）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 12 月 31 日，应确认的公允价值变动收益=2 2502 200=50(万元)，租金
18、收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司 2016 年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150( 万元)。故本题答案选 B。【知识模块】 利润2 【正确答案】 B【试题解析】 当年应确认的收入=3060=18(万元)，当年应确认的成本=(15+3)60=108(万元)，当年利润总额增加=18 一 108=7 2(万元)。故本题答案选B。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【知识模块】 利润4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益：管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管
19、理费用。故本题答案选 D。【知识模块】 利润5 【正确答案】 C【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失)=6 000 一 4 00060 一 200300 一 70 一 20+20+40=1410(万元)。可供出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。故本题答案选 C。【知识模块】 利润6 【正确答案】 A【试题解析】 根据新会计准则的规定，接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科目。故本题答案选 A。【知识模
20、块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独作专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。故本题答案选 B。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额：存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则 2016 年的所得税费用=(4 000 一 80)25=980(万元) 。故本题答案选 B。【知识模块】 利润9 【正确答案】 D【试题解析】 350 000+3 000+2 450 一 6 000=349 450(元)
21、。故本题答案选 D。【知识模块】 利润10 【正确答案】 A【试题解析】 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。其中罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。选项 B 计入管理费用；选项 C 计入其他业务成本，选项 D 计入销售费用。【知识模块】 利润11 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年应确认的所得税费用=100+(60 一 80)一(60 一 50)=70(万元)。故本题答案选 D。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A【试题解析】 企业 2016 年的所得税费用=(300
22、50 一 25+35)25=65( 万元)。其中，国债利息收入已经计入会计利润，而税法规定其允许在税前予以扣除；税收滞纳金在会计利润中予以扣除，而税法规定其不得在税前扣除。故本题答案选 A。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失)。出售固定资产的净损益计入营业外收支，不影响营业利
23、润。故本题答案选 BC。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记“库存现金”“待处理财产损溢”等科目，贷记“营业外收入”科目。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。本题选项 D，应计入其他业务收入，若“出售无形资产”则应计入营业外收入。故本题答案选 ABC
24、D。【知识模块】 利润17 【正确答案】 B,D【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+ 投资收益(一投资损失)；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。固定资产盘亏净损失计入营业外支出，也不影响营业利润。故本题答案选 BD。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A,C【试题解析】 转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映；盘盈的存货取得的净收益应记入“管理费用”科目核算。故本题答案选 AC。【知识模块】 利润19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业外支出是指不属于企业生
25、产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 利润20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重得利得等。故本题答案选 ACD。【知识模块】 利润21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以，选项 A、B、 C 都会影响“所得税费用
26、”项目的金额；但是选项 D 是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额。本题考查所得税费用以及应交所得税的计算。故本题答案选 ABC。【知识模块】 利润23 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、广告费、业务招待费)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款)。纳税调整减少额主要包括按照税法
27、规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如已计入投资收益的国库券利息收入和 5 年内的未弥补亏损。故本题答案选 BD。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。账结法下，每月月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各
28、损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。故本题判断错误。【知识模块】 利润25 【正确答案】 B【试题解析】 “表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将损益类科目转入“本年利润”科目。故本题判断错误。【知识模块】 利润26 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。故本题判断错误。【知识模块】 利润27 【正确答案】 B【试题解析】 在盈利的情况下，“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，“未分配利润”账户数
29、额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。故本题判断错误。【知识模块】 利润28 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查利润总额的影响因素。资产减值损失影响营业利润，进而影响利润总额。故本题判断正确。【知识模块】 利润29 【正确答案】 B【试题解析】 企业用当年实现的利润弥补亏损，是利润分配科目借贷方自动抵减，在会计上无需专门编制会计分录。故本题判断错误。【知识模块】 利润30 【正确答案】 A【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计分录如下：借：应收账款 3 159贷：主营业务收入 2700应交税费应
30、交增值税(销项税额) 459借：主营业务成本 200贷：库存商品 200借：银行存款 3132财务费用 27贷：应收账款 3159【知识模块】 利润32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的正确分录是：借：管理费用 234贷：应付职工薪酬 234借：应付职工薪酬 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 15贷：库存商品 15选项 D，完工百分比=60(60+40)100=60，应确认劳务收入=15060=90( 万元) ，应结转劳务成本 60 万元。【知识模块】 利润33 【正确答案】 A【试题解析】 营业收入=27010+20+20+90=390(万元)。【知识模块】 利润34 【正确答案】 B【试题解析】 营业成本=200+16+15+60=291(万元)。【知识模块】 利润35 【正确答案】 A,D【试题解析】 期间费用=27(业务 1)+234(业务 5)+10(业务 6)=361(万元)。营业利润=390 291361+50(业务 6)=1129(万元) 。【知识模块】 利润
