1、初级会计实务（利润）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业 2012 年度利润总额为 1575 万元，其中国债利息收入为 75 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 1250 万元，实际分配并发放工资为 1150 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为 25。该企业 2012 年所得税费用为( )万元。（A）41875（B） 375（C） 39375（D）3602 某企业税前会计利润为 1000 万元，计税工资 100 万元，实发 110 万元
2、，国库券的利息收入 15 万元，所得税税率为 25，则该企业本年应纳所得税为( )万元。（A）24875（B） 250（C） 2225（D）246253 下列各项，经批准可以计入营业外支出的是( )。（A）由于计算差错造成的存货盘亏（B）固定资产盘亏（C）出售原材料结转的成本（D）管理不善造成的存货盘亏4 某企业于 2012 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 60 万元，年度预收款项 20 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 30 万元，预计还将发生成本 15 万元。2012 年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务收入影响 2012 年度利润
3、总额的金额为( )。（A）不影响当年利润（B）当年利润增加 9 万元（C）当年利润增加 30 万元（D）当年利润增加 60 万元5 下列各项中，属于直接计入当期损益的损失的是( )。（A）预计产品质量保证损失（B）捐赠支出（C）资产减值损失（D）公允价值变动损失6 某企业当期主营业务收入 400 万元，主营业务成本 260 万元，其他业务收入 60万元，其他业务成本 40 万元，营业税金及附力 20 万元，销售费用 20 万元，管理费用 40 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 15 万元。假设不考虑其他因素，则该企业当期营业利润是( )万元。（A）60（B） 70（C） 55（D）140
4、7 下列各项中，不影响利润总额的是( )。（A）接受外单位捐赠（B）因发生自然灾害造成存货损失（C）计提坏账准备（D）所得税费用8 确实无法支付的应付款项应计入( )。（A）其他业务收入（B）营业外支出（C）营业外收入（D）管理费用9 甲公司递延所得税负债年初数为 40000 元，年末数为 50000 元，递延所得税资产年初数为 25000 元，年末数为 20000 元。则甲公司递延所得税费用为( )元。（A）15000（B） 10000（C） 5000（D）2000010 下列各项中，属于纳税调减项目的是( )。（A）超过税法规定标准的工资支出（B）超过税法规定标准的业务招待费支出（C）税收
5、滞纳金（D）前 5 年内的未弥补亏损二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项，影响企业营业利润的有( )。（A）投资收益（B）财务费用（C）所得税费用（D）营业外收入12 下列各项，应计入企业营业外支出的有( )。（A）捐赠利得（B）捐赠支出（C）固定资产盘亏净损失（D）存货跌价损失13 下列各项，影响营业利润的因素有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动收益（C）投资收益（D）营业外收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填
6、涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 企业用当年实现的利润弥补亏损时，在会计上无须专门作会计分录。 ( )（A）正确（B）错误15 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入所有者权益的利得和损失等。( )（A）正确（B）错误16 固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益。 ( )（A）正确（B）错误17 企业的所得税费用等于当期所得税以及递延所得税费用之和。 ( )（A）
7、正确（B）错误18 应纳税所得额就是企业税前会计利润。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税调增项目主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)等。 ( )（A）正确（B）错误20 企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益，应计入其他业务收入。 ( )（A）正确（B）错误21 企业接受现金捐赠，应计入营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误22 企业对于自然灾害等造成的损失，应全部计入营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22
8、 甲企业 2012 年度利润总额为 220 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 30万元。该企业适用的所得税税率为 25。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为 100 万元，实发工资为 90 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年初数为 20 万元，年末数为 30 万元。递延所得税资产的年初数为 16 万元，年末数为 21 万元。假定除上述事项外，甲企业无其他纳税调整因素。要求：根据以上资料，分析回答下列问题。23 甲企业 2012 年度应纳税所得额为( )万元。（A）220（B） 190（C） 200（D）23024 甲企业 2012 年度所
9、得税费用为( )万元。（A）50（B） 60（C） 39（D）5525 甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及( )科目。（A）递延所得税资产（B）递延所得税负债（C）所得税费用（D）应交税费应交所得税26 甲企业 2012 年度实现的净利润为( )万元。（A）220（B） 170（C） 165（D）19027 甲企业年末应将所得税费用结转到( )科目。（A）利润分配（B）本年利润（C）应交所得税（D）营业税金及附加27 甲企业 2012 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50万元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全
10、年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。28 甲企业 2012 年度应纳税所得额为( )万元。（A）160（B） 200（C） 150（D）21029 甲企业 2012 年度应交所得税额为( )万元。（A）66（B） 495（C） 528（D）69330 甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及( )科目。（A）递延所得税资产（B）递延所得税负债（C）所得税费用（D）应交税费应交所得税31 甲企业 2012 年度实现的净利润为( )万元。（A）150（B） 1472（C） 1486
11、（D）153531 甲企业 2012 年度利润表有关资料如下：(1)“主营业务收入”科目的贷方发生额为 300 万元，借方发生额为 30 万元(11 月发生的购买方退货)，“ 其他业务收入 ”科目的贷方发生额为 22 万元。(2)“主营业务成本”科目的借方发生额为 150 万元； 2008 年 12 月 8 日，当年 10月销售给某单位的产品由于质量问题被退回，其成本为 155 元(已确认)，“其他业务成本”科目借方发生额为 125 万元。(3)“资产减值损失”科目当年借方发生额为 7 万元，贷方发生额为 35 万元。(4)“公允价值变动损益”科目贷方发生额为 95 万元，借方发生额为 25
12、万元。(5)“营业税金及附加”科目发生额为 75 万元， “销售费用”科目发生额为 9 万元，“管理费用”科目发生额为 25 万元，“财务费用”科目发生额为 55 万元。(6)“投资收益”科目贷方发生额为 105 万元(无借方发生额) 。(7)“营业外收入”科目发生额为 3 万元，“营业外支出”科目发生额为 05 万元。(8)“所得税费用”科目发生额为 17 万元。要求：根据以上资料，分析回答下列问题。32 甲企业 2012 年度营业利润为( )万元。（A）120（B） 156（C） 1255（D）134533 甲企业 2012 年度利润总额为( )万元。（A）137（B） 159（C） 12
13、45（D）12834 甲企业 2012 年度净利润为( )万元。（A）142（B） 120（C） 1075（D）11134 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A 产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。 2008 年度，甲企业相关经济业务和事项如下：(1)1 月 3 日，采用托收承付结算方式销售 A 产品一批，该批产品的实际成本为300 万元，增值税专用发票上注明的货款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。(2)6 月 8 日，向
14、某大型企业销售 A 产品一批，增值税专用发票上注明的货款为3000 万元，增值税税额为 510 万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为 1500 万元。(3)11 月 5 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税为 17 万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 30 万元、销售商品过程中发生的运输费 70 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 20万元。(5)本年度用银行存款缴纳增值税 300 万元、所得税 175
15、 万元、营业税 25 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。35 甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入( )。（A）主营业务收入和主营业务成本（B）主营业务收入和其他业务成本（C）其他业务收入和其他业务成本（D）其他业务收入和主营业务成本36 针对事项(4)，下列说法正确的是( ) 。（A）广告费和运输费应计入销售费用（B）广告费应计入管理费用（C）利息和银行手续费应计入财务费用（D）运输费应计入主营业务成本37 甲企业本年应交的所得税为( )万元。（A）400（B） 4123（C） 390（D）397538 甲企业“本年利润 ”科目的余额为 ( )。（A）借方 1192
16、5 万元（B）贷方 11925 万元（C）借方 1090 万元（D）贷方 1090 万元初级会计实务（利润）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=157575=1500(万元)。当年的所得税费用=150025=375(万元)。【知识模块】 利润2 【正确答案】 A【试题解析】 应纳所得税=100015+(1l0 一 100)25=24875( 万元)【知识模块】 利润3 【正确答案】 B【试
17、题解析】 由于计算差错造成的存货盘亏、管理不善造成的存货盘亏计入管理费用；出售原材料结转的成本计入其他业务成本；固定资产盘亏计入营业外支出。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 当年应确认的收入=6060=36(万元)，当年应确认的费用=(30+15)60=27( 万元)，当年利润增加 9 万元(3627)。【知识模块】 利润5 【正确答案】 B【试题解析】 预计产品质量保证损失应计入销售费用，公允价值变动损失和资产减值属于费用范畴。捐赠支出应计入营业外支出。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当期营业利润=400+60 一 26040 一 20 一 204
18、010=70(万元) 。【知识模块】 利润7 【正确答案】 D【试题解析】 接受外单位捐赠，应计入营业外收入，会影响利润总额。因发生自然灾害造成的存货损失属于非常损失，应计入营业外支出，会影响利润总额。计提坏账准备属于资产减值损失，会影响营业利润，从而影响利润总额。所得税费用不影响利润总额。【知识模块】 利润8 【正确答案】 C【试题解析】 确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。【知识模块】 利润9 【正确答案】 A【试题解析】 递延所得税费用=(5000040000)一 (2000025000)=15000(元)【知识模块】 利润10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税调整
19、增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B【知识模块】 利润12 【正确答案】 B,C【知识模块】 利润13 【正确答案】 A
20、,B,C【试题解析】 营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 A【知识模块】 利润15 【正确答案】 B【试题解析】 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A【知识模块】 利润17 【正确答案】 A【知识模块】 利润18 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额是
21、在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+ 纳税调增项目一纳税调减项目。【知识模块】 利润19 【正确答案】 A【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 应计入营业外收入。【知识模块】 利润21 【正确答案】 A【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 企业对于自然灾害等造成的损失，应在扣除保险公司赔偿后，计入营业外支出。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润23 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2012 年度应纳税所得额=22030+10=200(万元)。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，应作纳
22、税调减；按税法规定实发工资小于计税工资，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应作纳税调增。【知识模块】 利润24 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业 2012 年度应交所得税额=20025=50(万元)；所得税费用=50+(30 一 20)一(2116)=55( 万元)。【知识模块】 利润25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计分录为：借：所得税费用 55递延所得税资产 5贷：应交税费应交所得税 50递延所得税负债 10【知识模块】 利润26 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2012 年的净利润=220-55=1
23、65(万元)。【知识模块】 利润27 【正确答案】 B【试题解析】 会计分录为：借：本年利润 55贷：所得税费用 55【知识模块】 利润【知识模块】 利润28 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业 2012 年度应纳税所得额=200-50+10=160( 万元)。【知识模块】 利润29 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2012 年度应交所得税额=16033=528(万元)。【知识模块】 利润30 【正确答案】 C,D【试题解析】 甲企业编制应交所得税的会计分录为：借：所得税费用 528贷：应交税费应交所得税 528【知识模块】 利润31 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 2012 年
24、度实现的净利润=200-52 8=147 2(万元)。【知识模块】 利润【知识模块】 利润32 【正确答案】 D【试题解析】 营业收入=300-30+22=292(万元)；营业成本=150-15+12=147(万元)；资产减值损失=7-35=35(万元)；公允价值变动收益=9525=7(万元)。甲企业 201 2 年度营业利润=292147-75-9-25-55-35+7+105= 1345( 万元)。【知识模块】 利润33 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业 2012 年度利润总额=1345+3 一 05=137(万元)。【知识模块】 利润34 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 201
25、2 年度净利润=137-17=120(万元)。【知识模块】 利润【知识模块】 利润35 【正确答案】 C【知识模块】 利润36 【正确答案】 A,C【知识模块】 利润37 【正确答案】 D【知识模块】 利润38 【正确答案】 B【试题解析】 会计分录如下：(1)借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(2)借：银行存款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 1500贷：库存商品 1500(3)借：银行存款 117贷：其他业务收入 100应交税费应交增值税(销项
26、税额) 17借：其他业务成本 90贷：原材料 90(4)借：销售费用 100财务费用 20贷：银行存款 120(5)借：应交税费 应交增值税(已交税金) 300应交营业税 25应交所得税 175贷：银行存款 500(6)应交所得税 =(500-300)+(3000-1500)+(100-90)一 100-2025=159025=397 5(万元)借：所得税费用 3975贷：应交税费应交所得税 3975(7)借：主营业务收入 3500其他业务收入 100贷：本年利润 3600借：本年利润 24075贷：主营业务成本 1800其他业务成本 90销售费用 100财务费用 20所得税费用 3975【知识模块】 利润
