1、初级会计实务（利润）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业于 2011 年 7 月 1 日以 500 万元的价格购人一项摊销期限为 5 年的专利权，无残值。2012 年 7 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 700 万元，交纳营业税 35 万元。则转让该项专利权应计人“营业外收入” 的金额为（ ）万元。（A）165（B） 200（C） 265（D）2852 某国有工业企业，2012 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失
2、 90 万元，固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中：流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 30 万元。企业由于这次火灾损失而应计人营业外支出的金额为（ ）万元。（A）150（B） 90（C） 60（D）503 某企业 2012 年应纳税所得额为 1000 万元，适用的所得税税率为 25。递延所得税资产年初余额为 200 万元。年末余额为 210 万元；递延所得税负债年初余额为180 万元，年末余额为 210 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2012 年应确认的所得税费用的会额为（ ）万元。（A）250（B） 230（C） 1
3、020（D）2704 某企业 2012 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10 万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待费为 300 万元，企业所得税税率为 25。该企业 2012 年应交的所得税为（ ）万元。（A）225（B） 250（C） 222.5（D）2755 某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该食业本期净利润为（ ）万元。（A）160（B） 165（C） 200（D）2106 下列交易或事项应确认
4、为营业外支出的是（ ）。（A）公益性捐赠支出（B）无形资产出售损欠（C）固定资产盘亏损失（D）同定资产减值损失7 政府补助中的税收返还，计入（ ）。（A）主营业务收入（B）营业外收入（C）递延收益（D）其他业务收入8 企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资。初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入（ ）。（A）其他业务收入（B）营业外收入（C）管理费用（D）不作处理9 甲公司 2012 年发生下列支出：出售同定资产净损失 20 万元，固定资产盘亏净损失 50 万元，违约金、赔偿金支出 30 万元，公益性捐赠支出 200 万元，计提坏账准备 70 万元，计提固定
5、资产减值准备 100 万元。甲公司应计人营业外支出的金额为（ ）万元。（A）370（B） 300（C） 470（D）10010 A 公司 2012 年年初未分配利润为 80 万元，2012 年度利润总额为 480 万元，所得税费用为 125 万元按税后利润的 10和 5提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利 100 万元。A 公司 2012 年年末的未分配利润余额为（ ）万元。（A）381.75（B） 201.75（C） 281.75（D）335二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、
6、错选、不选均不得分。11 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。（A）投资收益（B）财务费用（C）所得税费用（D）营业外收人12 下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（ ）。（A）处置固定资产净收益（B）处置无形资产的净收益（C）政府补助形成的递延收益摊销额（D）盘盈的固定资产13 下列项目中属于营业外支出的有（ ）。（A）处置同定资产净损失（B）出售无形资产净损失（C）水灾损欠（D）捐赠设备支出14 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）。（A）主营业务成本（B）营业外支出（C）公允价值变动损益（D）以前年度损益调整15 下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）
7、。（A）固定资产盘盈（B）确认所得税费用（C）对外捐赠固定资产（D）无形资产出售利得16 下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（ ）。（A）滞纳金罚款（B）非公益性捐赠（C）业务招待费（D）国债利息收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 年度终了，应将“ 本年利润 ”科目的本年累计余额转人 “利润分配一未分配利润”科目。（ ）（A）正确（B）错误18 本期所得税费用与本期应交所得税相等。（
8、 ）（A）正确（B）错误19 年度终了，“ 本年利润 ”账户无余额。（ ）（A）正确（B）错误20 企业采用“ 账结法” 结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润” 科目，但要将其填人利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润” 科目。（ ）（A）正确（B）错误21 年度终了，“ 利润分配 ”各明细科目均无余额。（ ）（A）正确（B）错误22 利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润。（ ）（A）正确（B）错误23 投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。（ ）（A）正确（B）错误24 出售投资性房地产应交营业税通过“营
9、业税金及附加” 科目核算。（ ）（A）正确（B）错误初级会计实务（利润）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 转让该项专利权所实现的税前利润=700-(500-50051)-35=265(万元)。【知识模块】 利润2 【正确答案】 D【试题解析】 应计人营业外支出的金额=150-100=50(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。【知识模块】 利润3 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年应确认的所得税
10、费用=100025+(210-180)-(210-200)=270(万元) 。【知识模块】 利润4 【正确答案】 B【试题解析】 企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000( 万元)，应交所得税=100025=250( 万元) 。【知识模块】 利润5 【正确答案】 B【试题解析】 净利润=200-5-30=165(万元)。【知识模块】 利润6 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产减值损失应记人“资产减值损失”科目。【知识模块】 利润7 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到政府补助中的税收返还计入营业外收人。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 应计人营业外
11、收入。【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【试题解析】 应计人营业外支出的金额=20+50+30+200=300(万元)。【知识模块】 利润10 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年年末未分配利润=80+(480-125)(1-15 )-100=281.75( 万元)。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A，B【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-
12、公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)，选项 A、B 正确，选项 C 影响净利润；选项 D 影响利润总额，不影响营业利润。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。【知识模块】 利润13 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏损失、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。【知识模块】 利润14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 “以前
13、年度损益调整”应结转到“利润分配一未分配利润”科目。【知识模块】 利润15 【正确答案】 C，D【试题解析】 固定资产盘盈作为前期差错处理，影响前期利润，不影响当期利润。所得税费用影响净利润，不影响利润总额。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，超出税法规定扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额，国债利息收入会减少应纳税所得额。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.
14、5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【知识模块】 利润18 【正确答案】 B【试题解析】 还应考虑当期递延所得税的影响。【知识模块】 利润19 【正确答案】 A【试题解析】 年度终了企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目应无余额。【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 “表结法”月份终了无需将“损益类”科目转人“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了将“损益类”科目转入“本年利润”科目。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，“利润分配-未分配利润”科目有余额。【知识模块】 利润22 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额扣除所得税费用，为本期净利润。【知识模块】 利润23 【正确答案】 B【试题解析】 投资收益和公允价值变动损益影响营业利润。【知识模块】 利润24 【正确答案】 A【试题解析】 出售投资性房地产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 利润
