1、初级会计实务（利润）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是( )。（A）计提存货跌价准备（B）确认劳务收入（C）确认所得税费用（D）取得持有国债的利息收入2 某公司因雷电造成损失共计 250 万元，其中流动资产 100 万元，非流动资产 150万元，获得保险公司赔偿 80 万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为( )万元。（A）250（B） 170（C） 150（D）1003 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出
2、的是( )。（A）计量差错引起的原材料盘亏（B）原材料运输途中发生的合理损耗（C）自然灾害造成的原材料净损失（D）管理不善造成的原材料损失4 某企业 2012 年度税前会计利润为 2000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，税收滞纳金 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2012年度所得税费用为( ) 万元。（A）465（B） 470（C） 475（D）5005 甲企业本期营业收入 2500 万元，营业成本 2000 万元，管理费用为 30 万元，销售费用 75 万元，资产减值损失 175 万元，投资损失为 50 万元，营业外收入 25 万元，营业外支出 5
3、0 万元，所得税费用为 75 万元。假定不考虑其他因素，甲企业本期营业利润为( ) 万元。（A）170（B） 195（C） 145（D）706 某工业企业 2014 年度营业利润为 2520 万元，主营业务收入为 4000 万元，财务费用为 15 万元，营业外收入为 50 万元，营业外支出为 40 万元，所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2014 年度的净利润应为( )万元。（A）1890（B） 18975（C） 15056（D）2996257 2014 年度甲公司实现利润总额 300 万元，其中税收滞纳金罚款 20 万元，国债利息收入 5 万元，企业所得税税率 25。假设不考虑其
4、他因素，2014 年甲公司应确认所得税费用为( ) 万元。（A）7875（B） 7125（C） 75（D）808 某公司 2014 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 200000 元，所得税税率为 25。某公司全年实发工资。薪金为 40000 元，职工福利费 10000 元，工会经费 800 元，职工教育经费 5000 元，经审查，某公司当年营业外支出中有 2000 元为税收滞纳罚金，假定某公司全年无其他纳税调整因素，某公司当期应交的所得税为( )元。（A）51600（B） 52600（C） 50500（D）522009 会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润” 科目的贷方余额表
5、示( )。（A）累计未分配利润（B）净利润（C）净损失（D）利润总额二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）出售交易性金融资产净损失（B）罚款支出（C）处置无形资产净损失（D）公益性捐赠支出11 下列各项中，影响营业利润的有( )。（A）资产减值损失（B）营业外收入（C）公允价值变动损益（D）所得税费用12 下列各项中，影响利润表“所得税费用” 项目金额的有 ( )。（A）当期应交所得税（B）递延所得税收益（C）递延所得税费用（D）
6、代扣代缴的个人所得税13 下列各项，不影响当期利润表中利润总额的有( )。（A）转让股票所得收益（B）确认所得税费用（C）固定资产盘盈（D）无法查明原因的现金盘亏损失14 下列项目中，不作为当期营业利润扣除项目的有( )。（A）交易性金融资产公允价值变动损失（B）经营方式出租的固定资产计提的折旧（C）股票发行费用（D）增值税15 下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有( )。（A）期末在产品成本（B）本期应交所得税（C）本期递延所得：税资产借方发生额（D）本期递延所得税负债借方发生额16 下列各科目，年末应无余额的有( )。（A）管理费用（B）所得税费用（C）制造费用（D）长期股权投资三、判
7、断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业出售固定资产(不动产)计算应交的营业税应直接记入“营业外支出” 科目。( )（A）正确（B）错误18 企业采用“ 表结法” 结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润” 科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润” 科目。( )（A）正确（B）错误19 账结法下，企业的营业外收入科目在期末
8、可以有余额。( )（A）正确（B）错误20 公益性捐赠支出、固定资产盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误21 企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误22 年度终了，“ 本年利润 ”结转后，“本年利润”科目没有余额。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，适用的企业所得税税率为25。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。2014 年 1 至 11 月末实现会计利润总额为 750 万元，递延所得税负债年初数为 10
9、万元，递延所得税资产年初数为 7 万元。12 月份发生如下业务：(1)12 月 1 日，向 Q 公司销售 A 商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60 万元，增值税税额为 102 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 30 万元。(2)12 月 7 日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费 15 万元。(3)12 月 20 日， Q 公司发现 12 月 1 日所购 A 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。(4)12 月 25 日，处置一项固定资产，该固定资产原价为
10、100 万元，已计提累计折旧40 万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为 5 万元，收到的价款为 80 万元。(5)12 月 31 日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为 10 万元，应负担的增值税进项税额为 17 万元。收到保险公司赔偿 67 万元，经批准做账务处理。(6)12 月 31 日，企业当期应交城市维护建设税 35 万元，应交教育费附加 15 万元，于月末计提。(7)12 月 31 日，应收账款的余额为 200 万元，坏账准备期初余额为 0。(8)12 月 31 日，本年递延所得税负债的年末数为 15 万元，递延所得税资产的年末数为 10 万元(已考
11、虑事项(7)的递延所得税影响) 。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。23 甲公司 12 月份(1)(8)笔业务或事项的会计处理正确的是( )。（A）支付本月应负担的广告宣传费应当记入“财务费用”（B）因销售商品而给予的 Q 公司的销售折让应当确认 “销售费用”（C）处置固定资产确认的营业外收入为 15 万元（D）原材料毁损扣除保险公司赔偿以外的部分应该记入 “管理费用”24 甲公司 2014 年利润总额为( )万元。（A）7655（B） 7645（C） 7705（D）776525 根据上述资料计算 2014 年度递延所得税负债
12、(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为( )万元和( )万元。（A）一 3，5（B） 5，3（C） 3，5（D）一 5，一 326 甲公司 2014 年确认的所得税费用金额为( )万元。（A）189125（B） 192125（C） 192625（D）19462527 甲公司 2014 年净利润金额为( )万元。（A）584375（B） 575875（C） 575375（D）569875五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要
13、求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 账结法下，企业期末是如何结转本年利润的?初级会计实务（利润）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 取得国债利息收入分录是：借：银行存款(应收利息)贷：投资收益投资收益影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。【知识模块】 利润2 【正确答案】 B【试题解析】 自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是 25080=1
14、70(万元) 。【知识模块】 利润3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业外支出核算的内容。自然灾害等非常损失造成的材料盘亏净损失应在营业外支出中核算。【知识模块】 利润4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2000120+20=1900(万元)，所得税费用=190025=475( 万元) 。【知识模块】 利润5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业利润核算的内容。甲企业本期营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一管理费用一销售费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(或一公允价值变动损失)+投资收益 (或一投资损失)=2500 200030 一 751755
15、0=170(万元)。其中营业外收入 25 万元和营业外支出 50 万元影响利润总额；所得税费用 75 万元影响净利润。【知识模块】 利润6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核净利润的计算。企业 2014 年度的净利润=( 营业利润+ 营业外收入一营业外支出)(1 一所得税税率)=(2520+5040)(125)=18975(万元)【知识模块】 利润7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。2014 年该企业应确认所得税费用=(300+205)25=78 75(万元)。【知识模块】 利润8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核当期应交所得税的计算。福利费超支=10000
16、一(4000014)=4400(元)；工会经费超支=800 一(400002)=0(元)；职工教育经费超支=5000 一(4000C)25)=4000(元)；应纳税所得额=200000+4400+4000+2000=210400(元)；当期应交的所得税=21040025 =52600(元)。【知识模块】 利润9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。【知识模块】 利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或
17、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方。【知识模块】 利润11 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核营业利润的影响因素。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。营业外收入和所得税费用影响利润总额和净利润。【知识模块】 利润12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税；企业代扣代缴的个人所得税通过“应付职工薪酬”和“应交税费”核
18、算，不影响所得税费用。【知识模块】 利润13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核利润总额的影响因素。选项 A 转让股票所得收益，应记入“投资收益”科目，影响营业利润，进而影响利润总额；选项 B 不影响当期利润总额会影响净利润；选项 C 作为会计差错通过“以前年度损益调整 ”科目核算，不影响利润总额；选项 D 应记入“管理费用”科目，影响营业利润，进而影响利润总额。【知识模块】 利润14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核营业利润的影响因素。增值税是价外税，对利润没有影响；发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，无溢价或溢价金额不足以
19、抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。【知识模块】 利润15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税+ 递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费用。【知识模块】 利润16 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核损益类科目的结转。损益类账户期末应无余额，制造费用、长期股权投资并不是损益类账户，因此期末是可能存在余额的。一般企业制造费用期末没有余额，但有的企业是可能有余额的，比如季节性生产的企业，在停产期间的有些费用比如设备的折旧费会计入制造费用，但不一定是在产
20、品承担的，因为这时本身就没有在产品，所以没有结转，就会出现余额。【知识模块】 利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业外支出的核算。企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”科目，结转处置净损益时影响营业外收支。【知识模块】 利润18 【正确答案】 A【试题解析】 采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润“科目，只有在
21、年末时才转入“本年利润”科目。【知识模块】 利润19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核损益类科目期末的结转。账结法下，企业的损益类科目在期末应该结转到“本年利润”科目，所以“营业外收入”科目期末无余额。【知识模块】 利润20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核出租包装物的核算。出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【知识模块】 利润21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应纳税所得额的调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能从税前扣除，而会计上已将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。【知识模块】 利润22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核“本年利润”账
22、户的结转。年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目，结转后，本科目无余额。【知识模块】 利润四、不定项选择题【知识模块】 利润23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 应当记入“销售费用”；选项 B 因销售商品而给予的 Q 公司的销售折让应当冲减“主营业务收入”和“增值税销项税额”，同时确认贷方“应收账款”，不记入“销售费用”。【知识模块】 利润24 【正确答案】 C【试题解析】 利润总额=750+(6030)一 15 一(605)+80 一(10040)一 5一(10+1767) 一(35+15)一(2005) =7705(万元)。资料(1)确认主
23、营业务收入 60(万元) ，主营业务成本 30(万元)。资料(2)确认销售费用 15(万元) 。资料(3)冲减主营业务收入 605=3(万元)。资料(4)确认营业外收入 =收到的总价款一确认的营业税一固定资产账面价值 =805 一(100 一 40)=15(万元)。资料(5)管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用= 原材料成本+进项税额转出一保险公司的赔偿=10+1767=5(万元)。资料(6)确认的营业税金及附加=35+15=5(万元) 。资料(7)确认的资产减值损失=2005=10(万元)。【知识模块】 利润25 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年度递延所得税负债发生额一递延所得
24、税负债年末数递延所得税负债年初数=资料(8)1510=5(万元)(贷方发生额)；2014 年度递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数一递延所得税资产年初数= 资料(8)107=3(万元)(借方发生额)。【知识模块】 利润26 【正确答案】 D【试题解析】 企业确认的所得税费用=当期所得税+ 递延所得税当期所得税=应纳税所得额所得税税率= 利润总额 所得税税率=770 525=192625( 万元)。递延所得税=递延所得税负债一递延所得税资产=53=2(万元)。即企业确认的所得税费用=当期所得税+ 递延所得税=192 625+2=194625(万元)。【知识模块】 利润27 【正确答案】 B
25、【试题解析】 本年实现的净利润=利润总额一所得税费用=770 5 一194625=575875(万元)。【知识模块】 利润五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 账结法下：(1)会计期末将“ 主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入“ 等科目的余额分别转入“本年利润 ”科目的贷方，将 “主营业务成本”、 “其他业务成本”、“ 营业外支出”、“营业税金及附加 ”、“销售费用”、“管理费用” 、“财务费用 ”、“资产减值损失” 、“所得税费用“等科目的余额转入“本年利润”科目的借方，同时还应将“ 公允价值变动损益“ 、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润” 科目的贷方，将“ 公允价值变动损益”、“投资收益 ”科目的净损失转入 “本年利润”科目的借方。(2)等年度终了时，再将上述“ 本年利润”科目的本年累计余额转人 “利润分配一未分配利润”科目。如果 “本年利润 ”为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，则表示当年发生的净亏损。用分录表示：实现净利润的结转：借：本年利润贷：利润分配一未分配利润实现净损失的结转：借：利润分配一未分配利润贷：本年利润【知识模块】 利润
