1、初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，属于企业收入的是( )。(2017 年)（A）出租固定资产取得的租金（B）接受捐赠取得的现金（C）处置无形资产取得的净收益（D）股权投资取得的现金股利2 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2014 年 4 月 1 日，该企业向某客户销售商品 20000 件，单位售价为 20 元(不含增值税)，单位成本为 10元，给予客户 10的商业折扣，当日发出商品，并符合收
2、入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 210，120，N30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于 4 月 15 日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015 年)（A）4680（B） 3600（C） 4212（D）40003 2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 300 万元。增值税税额为 5 1 万元。符合收入确认条件。9 月 15 日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予 5的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的
3、是( )。(2017 年)（A）冲减应交税费 255 万元（B）冲减主营业务收入 15 万元（C）增加销售费用 1755 万元（D）冲减应收账款 1755 万元4 2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 60000 元(不含增值税)。当日收到乙公司 20000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2014 年 12月 31 日，甲公司实际发生安装费 15000 元，预计至安装完成还将发生安装费用25000 元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司 201
4、4 年应确认的收入为( )元。(2015 年)（A）20000（B） 22500（C） 15000（D）600005 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。(2012 年)（A）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入（B）企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入（C）企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（D）企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入6 2013 年 4 月 12 日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总
5、额为 3000 万元(不舍增值税)，预计合同总成本为 2100 万元，至 2013 年 12月 31 日该企业实际发生总成本为 1400 万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本 1050 万元，2013 年度该企业应确认的劳务收入为( )万元。(2014 年)（A）1400（B） 2100（C） 2900（D）1050二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。(2017 年)（A）债权投资的利息收入（B）出租无
6、形资产的租金收入（C）销售产品取得的收入（D）出售无形资产的净收益8 下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入（B）采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入（C）采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入（D）采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入9 某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有( ) 。 (2016 年)（A）发出商品的同时结转其销售成本
7、（B）根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款（C）根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费（D）将发出商品的成本记入“发出商品” 科目10 下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。(2015 年)（A）已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入（B）采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入（C）销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认（D）采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入11 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有( )。(2013 年)（A）委托方通常在收到受托
8、方开出的代销清单时确认销售商品收入（B）委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品 ”科目（C）受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入（D）受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款12 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有( )。(2012 年)（A）债券投资取得的利息（B）出租固定资产取得的租金（C）股权投资取得的现金股利（D）转让商标使用权取得的收入13 某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为 2 年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有( )。(2016 年)（A）租金收入确认为其他业务
9、收入（B）计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失（C）计提的出租设备折旧确认为其他业务成本（D）租赁期满时一次性确认收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。( )(2016 年)（A）正确（B）错误15 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。( )(2015 年、2012 年)（
10、A）正确（B）错误16 企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。( )(2017 年)（A）正确（B）错误17 资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。( )(2013 年)（A）正确（B）错误18 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。( )(2011 年)（A）正确（B）错误19 企业债权投资获得的利息收入属于让
11、渡资产使用权收入，( )(201 7 年)（A）正确（B）错误20 企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。( )(2015 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题20 甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17，商品销售全部符合收人确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80 万元，增值税税额为 136 万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30 万货款
12、，余款于当日收讫并存入银行。(2)3 日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值税)，已预收 135 万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止 7月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 128 万元。(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 产品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 1275 万元。销售合同中规定的现金折扣条件为 210、120、N30，10 日，收到丁公司支付的款项存人银行，计算现金折
13、扣不考虑增值税。(4)6 日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价 60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法按 10 年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示)(2017 年)21 根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 30贷：主营业务收入 2564应交税费一应交增值税(销项税额) 436（B）借：银行存款 636贷：主营业务收入 5436应交税费一应交增
14、值税(销项税额) 924（C）上月收到预收货款时借：银行存款 30贷：预收账款 30（D）1 日发出商品收到余款时借：预收账款 30银行存款 636贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税(销项税额) 13622 根据资料(2)，2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入是( )万元。（A）45（B） 225（C） 32（D）13523 根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。（A）5 日，确认营业收入 75 万元（B） 10 日，确认财务费用 15 万元（C） 5 日，确认营业收入 735 万元（D）10 日，确认财务费用 075 万元24 根据资料
15、(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。（A）当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元（B）当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 05 万元（C）当月收取租金确认营业外收入 2 万元（D）当月收取租金确认其他业务收入 2 万元25 根据期初资料和资料(1)至(4) ，2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是( ) 。（A）营业收入为 202 万元（B）营业收入为 200 万元（C）营业成本为 156 万元（D）营业成本为 1565 万元25 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售
16、成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下：(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税额为 136 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑增值税) ，全部款项已办妥托收手续。(3)10 日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 68 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的
17、现金折扣条件为210，120，N30。计算现金折扣不考虑增值税。 18 日，收到结算销售款项并存入银行。(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017 年 )26 根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。（A）确认主营业务收入 80 万元（B）结转主营业务成本 35 万元（C）确认应收票据 936 万元（D）确认应收账款 936 万元27 根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是(
18、 )万元。（A）1000（B） 1170（C） 1175（D）100528 根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是( )。（A）收到客户款项时：借：银行存款 46财务费用 08贷：应收账款 468（B）确认销售商品收入时：借：应收账款 468贷：主营业务收入 40应交税费一应交增值税(销项税额) 68（C）结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22贷：库存商品 22（D）收到客户款项时：借：银行存款 46销售费用 08贷：应收账款 46829 根据资料(3)和(4) ，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是( ) 。（A）应交税费减少 68 万
19、元（B）财务费用减少 08 万元（C）应收账款减少 468 万元（D）主营业务成本增加 22 万元30 根据资料(1)至(4) ，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( ) 万元。（A）2622（B） 240（C） 245（D）263初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 计入营业外收入；选项 D 计入投资收益。【知识模块】 收入、费用和利润2
20、 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品确认的收入=2000020(110)=360000( 元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么 4 月 15 日付款享有的现金折扣=3600001=3600(元)。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 8 月 2 日，赊销商品：借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费一应交增值税(销项税额) 519 月 15 日，发生销售折让：借：主营业务收入 15应交税费一应交增值税(销项税额) 255贷：应收账款 1755借：银行存款 33345贷：应收账款 33345【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 B
21、【试题解析】 2014 年年末的完工进度=15000(15000+25000) 100 =37 5，2014 年应确认的收入=60000375=22500( 元)。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 D【试题解析】 企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 D【试题解析】 由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地计量，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的 1050 万元来确认劳务收入，所以 2013 年度该企业应确认的
22、劳务收入的金额为 1050 万元。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 计入投资收益；选项 B 计入其他业务收入；选项 C 计入主营业务收入：选项 D 计入营业外收入；选项 BC 属于工业企业的营业收入。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项 B 不正确。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 B,C,D【试题
23、解析】 由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项 A 错误；发出商品时，应借记 “发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项 D 正确；纳税义务发生，应借记 “应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目，选项 B 正确，选项 C 正确。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 A,C【试题解析】 采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项 B 错误；采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B
24、，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 让渡资产使用权收入包括出租无形资产等资产使用权的使用费收入、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项 A、C 正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项 B 正确；租赁期内应分期确认收入，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用和利
25、润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 B【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应当在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案
26、】 A【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 B【试题解析】 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润四、不定项选择题【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 C,D【试题解析】 上月收到预收货款时：借：银行存款 30贷：预收账款 30向乙公司销售商品并收到余款的账务处理：借：预收账款 30银行存款 636贷：主
27、营业务收入 80应交税费一应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 64贷：库存商品 64【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A【试题解析】 截止 7 月 31 日的完工进度=32(32+128)100 =20 ；应确认的劳务收入=225 20=45( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A,B【试题解析】 5 日向丁公司销售 M 产品时：借：应收账款 8775贷：主营业务收入 75应交税费一应交增值税(销项税额) 1 275借：主营业务成本 60贷：库存商品 6010 日收到款项时：借：银行存款 8625财务费用 15(75 2)贷：应收账款 877
28、5【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 B,D【试题解析】 31 日出租设备收取租金时，确认其他业务收入 2 万元，计提折旧计入其他业务成本=601012=05(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 A,D【试题解析】 2016 年 7 月利润表项目中：营业收入=80( 资料 1)+45(资料 2)+75(资料 3)+2(资料 4)=202(万元)；营业成本=64(资料 1)+32(资料 2)+60(资料 3)+05(资料 4)=1565(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借：应收票
29、据 936贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 35贷：库存商品 35【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 C【试题解析】 借：应收账款 1175贷：主营业务收入 1000应交税费一应交增值税(销项税额) 170银行存款 5借：主营业务成本 800贷：库存商品 800【知识模块】 收入、费用和利润28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 10 日：借：应收账款 468贷：主营业务收入 40应交税费一应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 22贷：库存商品 2215 日：借：银行存款 46财务费用 08贷：应收账款 468【知识模块】 收入、费用和利润29 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据资料(3)资料(4) ，25 日的处理如下：借：主营业务收入 40应交税费一应交增值税(销项税额) 68贷：银行存款 46财务费用 08借：库存商品 22贷：主营业务成本 22【知识模块】 收入、费用和利润30 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料(1)+(1 000800)(资料(2)=245(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润
