1、初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 10 月，某企业销售应税消费品确认应交增值税 20 万元、消费税 30 万元、应交城市维护建设税 35 万元。不考虑其他因素，该企业 2015 年 10 月份利润表“税金及附加 ”项目本期金额为 ( )万元。(2016 年)（A）535（B） 235（C） 50（D）3352 下列各项中，应计入期间费用的是( )。(2015 年)（A）计提车间管理用固定资产的折旧费（B）预计
2、产品质量保证损失（C）车间管理人员的工资费用（D）销售商品发生的商业折扣3 下列各项中，企业应计入销售费用的是( ) (2017 年)（A）商标法权案发生的诉讼费（B）行政管理部门负担的工会经费（C）专设销售机构固定资产的管理费（D）向中介机构支付的咨询费4 下列各项中，应计入企业管理费用的是( )。(2017 年)（A）收回应收账款发生的现金折扣（B）处置无形资产净损失（C）生产车间机器设备的折旧费（D）生产车间发生的排污费5 下列各项中，企业不应计入管理费用的是( )。(2017 年)（A）年度财务报告的审计费用（B）董事会成员的津贴（C）专设销售机构的业务费（D）筹建期间内发生的开办费6
3、 下列各项中，企业应记入“管理费用” 科目核算的是 ( )。(2016 年)（A）支付的独立董事费（B）转让厂房交纳的土地增值税（C）进口商品交纳的关税（D）代扣代缴管理人员个人所得税7 2014 年 2 月，某企业发生自用房地产应交房产税 2000 元，应交增值税 10000 元、车船税 3000 元、城镇土地使用税 1500 元、消费税 16000 元，支付印花税 800 元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为( )元。(2015 年)（A）0（B） 7300（C） 33300（D）260008 下列各项中，不应计入企业管理费用的是( )。(2014 年)（A）计提的生产车间
4、职工养老保险费（B）发生的内部控制建设咨询费用（C）应向董事会成员支付的津贴（D）发生的会计师事务所审计费9 2016 年 11 月，某企业确认短期借款利息 72 万元(不考虑增值税)，收到银行活期存款利息收入 15 万元。开具银行承兑汇票支付手续费 05 万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素。11 月企业利润表中“财务费用 ”项目的本期金额为( )万元(2017 年 )（A）57（B） 52（C） 77（D）6210 企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入( )。(2017 年)（A）管理费用（B）财务费用（C）营业外支出（D）采购存货成本二、多项选择题本类题共 15 小题，每小
5、题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有( )。(2017 年)（A）结转销售原材料的成本（B）结转销售商品的成本（C）计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额（D）结转随同产品出售单独计价的包装物成本12 下列各项中，应列入利润表中“税金及附加” 项目的有 ( )。(2014 年)（A）销售应税矿产品计提的应交资源税（B）经营活动中计提的应交教育费附加（C）经营活动中计提的应交城市维护建设税（D）销售应税消费品计提的应交消费税13 下列各项中，应计入期间费用的有( )。(2
6、011 年)（A）销售商品发生的销售折让（B）销售商品发生的售后服务费（C）销售商品发生的商业折扣（D）委托代销商品支付的手续费14 下列各项中，应计入销售费用的有( ) (2017 年)（A）预计产品质量保证损失（B）销售产品为购货方代垫的运费（C）结转随同产品出售不单独计价的包装物成本（D）专设销售机构固定资产折旧货15 下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有( )。(2017 年)（A）火灾事故造成的库存商品毁损（B）自然灾害造成的包装物毁损（C）属于一般经营损失的原材料毁损（D）无法查明原因的现金短缺16 下列各项中，应通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。(2015 年
7、)（A）支付的企业年度财务报告审计费（B）支付的排污费（C）支付的广告费（D）发生的罚款支出17 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。(2013 年)（A）无法查明原因的现金短缺应计入管理费用（B）转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用（C）行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用（D）企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业支付专设销
8、售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用( )(2014 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题18 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。发出商品成本按月未一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2014 年 12 月该企业发生如下经济业务：(1)1 日，库存商品结存数量为 1 000 件，单位生产成本为 21 元；本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产成本为 24 元；本月发出商品 2800 件，其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。(2)15 日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000
9、元，增值税税额为 3400 元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 1 8000 元，材料成本差异率为一 2。(3)20 日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的 30 名职工，每人1 台，每台不含增值税的市场售价为 1 5000 元，生产成本为 10000 元。(4)31 日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为 160000 元，合同签订时预收劳务款 50000 元，至月末累汁发生劳务支出 60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支 40000 元，当年末乙企业发生财务闲难，余款能否支付难以确定(假定不考虑增值税)。要求：根据上述资料，
10、不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用元表示)(2015 年)19 根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是( )。（A）月末结转的商品销售成本为 64400 元（B）本月发出商品的单位成本为 23 元（C）本月发出商品的单位成本为 21 元（D）月末结转的商品销售成本为 4600020 根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是( )元。（A）18000（B） 17640（C） 18360（D）2000021 根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是( ) 。（A）确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 376500贷：应付职工薪酬一非货币性福利 376500（B）
11、发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬一非货币性福利 376500贷：库存商品 300000应交税费一应交增值税(销项税额) 76500（C）发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬一非货币性福利 526500贷：主营业务收入 450000应交税费一应交增值税(销项税额) 76500借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000（D）确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 526500贷：应付职工薪酬一非货币性福利 52650022 根据资料(4)，甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。（A）结转劳务成本 60000（B）确认劳务收入 50000 元（C）确认劳务收入 960
12、00 元（D）结转劳务成本 31250 元23 根据资料(1)至(4) ，甲企业 2014 年 12 月当月利润表中“营业成本”项目的本期金额是( )元。（A）395610（B） 423640（C） 442760（D）44204023 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 日，与乙公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 300 万元。至 12 月31 日，已经预收合同款 220 万元，实际发生劳务成本 140 万元，估计为完
13、成该合同还将发生劳务成本 60 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元(不含增值税)，实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 210，120，N30 ，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行(不考虑增值税) ，且不再提供后续服务，不考虑相
14、关税费，该专利权本月应计提摊销 15 万元。(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年 9 月销售给客户的一批商品按售价给予5的销售折让，该批商品原售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，实际成本为1 80 万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。(5)25 日，收到非关联方的捐赠 10 万元并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2015 年改编)24 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是( )。（A）结转营业成本 140 万元（B
15、）确认营业收入 220 万元（C）确认营业收入 210 万元（D）结转营业成本 154 万元25 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。（A）20 日，“ 财务费用”科目借方登记 234 万元（B） 20 日，“财务费用”科目借方登记 2106 万元（C） 5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元（D）5 日，“ 主营业务收入” 科目贷方登记 1 80 万元26 根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。（A）收取使用费时：借：银行存款 30贷：其他业务收入 30（B）结转摊销时：借：其他业务成本 15贷：累计摊销 15（C）收取使用费
16、时：借：银行存款 30贷：营业外收入 30（D）结转摊销时：借：主营业务成本 1 5贷：累计摊销 1 527 根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。（A）主营业务收入减少 10 万元（B）主营业务成本减少 9 万元（C）营业收入增加 10 万元（D）发生销售折让不影响主营业务成本28 根据资料(1)至(5) ，甲公司本期应确认的 “营业收入”的金额是( )万元。（A）390（B） 400（C） 410（D）420初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个
17、符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2015 年 10 月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3 5=335(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 B【试题解析】 计提的车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接按扣除商业折扣后的金额确认，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项 B 正确。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 应计入管理费用核算。【知识模块】
18、 收入、费用和利润4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，计入财务费用；选项 B，计入营业外支出；选项 C，计入制造费用。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，计入销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，应计入固定资产清理；选项 C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 A【试题解析】 上述税金均不计入管理费用。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用
19、。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 11 月利润表中“财务费用”项目的本期金额=72 一15+0 5=62( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 B【试题解析】 签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。【知识模块】 收入、费用和利润12 【正确答案】 A,B,C
20、,D【试题解析】 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，以上四个选项均正确。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，销售商品发生的销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；如已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不计入期间费用；选项 B，销售商品发生的售后服务费计入销售费用；选项 C，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选
21、项 D，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，销售商品为购货单位代垫的运费，计入应收账款核算。【知识模块】 收入、费用和利润15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自然灾害造成的包装物毁损计入营业外支出。【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B【试题解析】 支付的广告费计入销售费用；发生的罚款支出计入营业外支出；支付的年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项 AB 正确。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额
22、转入营业外收入。【知识模块】 收入、费用和利润三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。【知识模块】 收入、费用和利润四、不定项选择题【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 B,D【试题解析】 本月发出商品的单位成本：(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本) (本月结存商品数量+本月完工入库商品数量 )
23、=(1000 21+2000 24)(1000+2000)=23(元)，月末结转的商品销售成本=2000 23=46000(元) 。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本(1+材料成本差异率)=1 8000(1-2)=17640(元) 。【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 C,D【试题解析】 将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应作视同销售处理。确认空气净化器产品作为福利时：借：销售费用 526500贷：应付职工薪酬 526500实际发放空气净化器产品时：借：应付职工薪酬 526500贷：主营业务收入
24、450000(1 5000 30)应交税费一应交增值税(销项税额) 76500(150003017)借：主营业务成本 300000(10000 30)贷：库存商品 300000【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A,B【试题解析】 安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：预收账款 50000贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 60000贷：劳务成本 60000【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 B【试题解析】 12 月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+17640+300000+60000=423640(元)。【知识模块】 收入、费
25、用和利润【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 A,C【试题解析】 2014 年年末的完工进度=140(140+60)1 00=70 ，则 2014 年应确认营业收入=30070 =210(万元)，应结转营业成本 =(140+60)70=140(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 B,D【试题解析】 由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额=200(110) (1+17) 1=2106(万元)，应确认的主营业务收入=200(110)=180(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润26 【正确答案】 A,B【试题解析】 让渡资产使用权收取的使用费收
26、入，一般通过“其他业务收入”科目核算；让渡资产使用权计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。【知识模块】 收入、费用和利润27 【正确答案】 A,D【试题解析】 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项 AD 正确，选项B 不正确；收到非关联方的捐赠款计入营业外收入，选项 C 不正确。【知识模块】 收入、费用和利润28 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司本期应确认的“营业收入”金额=210+180+30 一 10=410(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润
