1、初级会计实务（收入）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，关于收入表述不正确的是( )。（A）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入（B）企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入（C）企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（D）企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入2 2014 年 9 月 1 日，甲公
2、司赊销给乙公司一批商品，售价为 10000 元，增值税为1700 元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014 年 9 月 16 日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是( ) 元。（A）11466（B） 11400（C） 11500（D）117003 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。（A）销售价款（B）增值税销项税额（C）现金折扣（D）销售产品代垫的运杂费4 2012 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2014年 3 月 31 日完工，合同总金额为 1800
3、 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2012年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元。2013 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200万元。2014 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2013 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（A）540（B） 900（C） 1200（D）14405 2013 年 9 月 1 日，Z 公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 2014 年 12 月 31日完工，合同总金额为 800 万元，预计
4、总成本为 500 万元。截止 2013 年 12 月 31日，该公司实际发生成本 150 万元，预计还将发生成本 350 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2013年度因该项合同确认的合同收入为( )万元。（A）150（B） 240（C） 350（D）5006 甲企业委托乙企业代销一批商品 500 件，委托协议约定商品不含税单价为 200 元/件，该商品单位成本为 150 元/件，甲企业适用的增值税税率为 17。一个月后，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的 60，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按不含税售价的 5支付
5、给乙企业手续费。甲企业收到代销清单时应确认的销售收入为( )元。（A）100000（B） 60000（C） 117000（D）702007 按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是( )。（A）出售原材料取得的收入（B）设备出租收入（C）违约金收入（D）销售商品收取的不含税价款8 乙工业企业销售产品一批，每件售价 230 元，双方约定若客户购买达到 100 件及以上的，可得到 20 元/件的商业折扣。某客户购买该企业产品 200 件，则乙工业企业因该项销售应确认的收入为( )元。（A）40000（B） 45000（C） 46000（D）420009 下列有关劳务收入确认的表述中，不正确
6、的是( )。（A）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司应在劳务完工后汇总确认收入和成本（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入10 甲企业 2014 年 6 月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期 10 年，一次性收取使用费 360000 元，不提供后续服务，款
7、项已经收到。不考虑其他因素，则甲企业当年应确认的使用费收入为( )元。（A）0（B） 36000（C） 3000（D）360000二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有( )。（A）委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入（B）委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品 ”科目（C）受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入（D）受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代
8、销商品款12 甲上市公司为增值税一般纳税人，2013 年 10 月销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税税额为 17 万元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为 90 万元。则下列各项处理中正确的有( )。（A）确认其他业务收入 100 万元（B）确认主营业务收入 100 万元（C）确认其他业务成本 90 万元（D）确认主营业务成本 90 万元13 下列事项中，不属于企业收入的有( )。（A）出售固定资产实现的净收益（B）出售无形资产实现的净收益（C）接受的现金捐赠（D）出售投资性房地产取得的价款14 下列各项中，不应确认为主营业务收入的有( )。（A）对
9、外销售原材料取得的收入（B）销售自产产品取得的收入（C）出售无形资产净收益（D）出售交易性金融资产净收益15 下列关于销售方以现金折扣方式销售商品的处理中，表述正确的有( )。（A）按照扣除现金折扣后的净价确认销售收入（B）按照商品总价确认销售收入（C）给予购货方的折扣实际发生时确认为财务费用（D）给予购货方的折扣实际发生时确认为销售费用16 下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有( )。（A）根据测量的已完工工作量加以确定（B）按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定（C）按已经收到的金额占合同总：金额的比例计算确定（D）按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定三、判断题本
10、类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款” ，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额 )”。( )（A）正确（B）错误18 企业销售商品发生销售退回，如果该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整相关销售费用的金额。( )（A）正确（B）错误19 资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的
11、劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。( )（A）正确（B）错误20 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )（A）正确（B）错误21 企业随同商品出售不单独计价的包装物，应将其收入记入“其他业务收入” 科目中。( )（A）正确（B）错误22 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。( )（A）正确（B）错误23 企业为客户提供的现金折扣和商业折扣均应在实际发生时冲减当期收入
12、。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 A、B、C 、D 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。A 公司 2015 年报表已于 2016 年 1 月份报出。2016 年 2 月，A 公司发生如下交易或事项：(1)1 日，A 公司收到 B 公司因质量问题而退回的商品 100 件，每件商品成本为 300元。该批商品系 A 公司 2015 年 12 月 30 日销售给 B 公司的，每件销售价格为 400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A 公司于退货当日支付了退货款，并按规定向 B 公司开具了增值
13、税专用发票(红字)。(2)5 日，向 C 公司销售商品一批，该批商品售价总额为 200 万元，实际成本为 150万元。由于成批销售，A 公司给予 C 公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。20 日 C 公司支付货款。(3)15 日，委托 D 公司销售商品 200 件，每件成本为 1 万元，商品已经发出，合同约定，D 公司应按每件 2 万元对外销售。A 公司按商品售价的 10向 D 公司支付手续费。29 日，D 公司销售商品 100 件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200 万元，增值税税额为
14、 34 万元，款项已收到。29 日，A 公司收到 D 公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20 日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为 60 万元，增值税税额为 68 万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为 40 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(答案中的金额单位以万元表示)24 根据资料(1)，下列各项中，关于 A 公司 2016 年 2 月 1 日的会计处理，正确的是( )（A）应按照该批商品售价与成本的差额，借记以前年度损益调整 1 万元（B）应借记“库存商品” 科目 3 万元（C）应借记“主营业务收入”科目 4 万元（D）应借记“
15、应交税费一应交增值税(销项税额)” 科目 068 万元25 根据资料(2)，下列各项中，关于 A 公司 2016 年 2 月 5 日的会计处理，正确的是( )。（A）“应收账款 ”科目增加 234 万元（B） “应收账款” 科目增加 2106 万元（C） “主营业务收入” 科目增加 180 万元（D）“主营业务收入 ”科目增加 200 万元26 根据资料(2)，A 公司 2016 年 2 月 20 日应确认的现金折扣是 ( )万元。（A）18（B） 4（C） 36（D）227 根据资料(3)，下列各项中，A 公司收到 D 公司代销清单时会计处理结果正确的是( )。（A）“销售费用 ”科目增加
16、20 万元（B） “主营业务成本” 科目增加 100 万元（C） “管理费用” 增加 20 万元（D）“应交税费一应交增值税(销项税额)” 科目增加 34 万元28 根据资料(1)至(4) ，下列各项中， A 公司 2016 年 2 月份利润表营业利润项目本期金额是( ) 万元。（A）1272（B） 1472（C） 1072（D）129五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 销售折让，现金折扣，商业折扣容易混淆，怎么区分?初级会计实务（收入）模拟试
17、卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。故答案选 D。【知识模块】 收入2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司实际收到的金额=10000+1700100002=11500( 元)【知识模块】 收入3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核销售中应收账款的确认。现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确
18、认财务费用。故答案选 C。【知识模块】 收入4 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年应确认的合同收入=1800450/1500=540(万元)；2013 年应确认的合同收入=18001200/1500 540=900(万元)。【知识模块】 收入5 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度完工进度=150/500100 =30 ，因该项合同确认的合同收入=80030 =240(万元 )。【知识模块】 收入6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核支付手续费方式委托代销商品下收入的确认。委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=5
19、0020060=60000(元) 。支付的代销手续费计入销售费用，不影响收入的确认金额。【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收入的确认。违约金收入计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。【知识模块】 收入8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本题应确认的销售收入=(23020)200=42000(元)。【知识模块】 收入9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核提供劳务收入的确认和计量。提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应根据“预计发生的劳务成本能否得
20、到补偿”分情况进行考虑。【知识模块】 收入10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核让渡资产使用权收入的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，委托方发出商品时应按照成本记入“委
21、托代销商品”科目。【知识模块】 收入12 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业销售原材料等存货实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容，都应计入营业外收入。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核收入的确认。选项 A，计入其他业务收入；选项 C，是非日常经营活动，处置净损益应计入营业外收支；选项 D，处置净损益计入投资收益。【知识模块】 收入15 【正确答案】 B,C【试题解析】
22、 本题考核现金折扣的处理。现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额确认收入，当现金折扣实际发生时，确认为财务费用。【知识模块】 收入16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核提供劳务完工进度的确认方法。提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣
23、0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 考生在做题的时候要学会换位思考，虽然发出的商品不符合收入确认条件，但是站在税法的角度来看纳税义务已经发生，因此应该确认增值税。【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 如果该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整相关财务费用的金额。【知识模块】 收入19 【正确答案】 A【知识模块】 收入20 【正确答案】 A【知识模块】 收入21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核包装物收入的确认。随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。【知识模块】 收入22 【正确答案
24、】 B【试题解析】 本题考核委托代销商品确认收入的时点。采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【知识模块】 收入23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核现金折扣和商业折扣的处理。企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入。【知识模块】 收入四、不定项选择题【知识模块】 收入24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 公司 2016 年 2 月 1
25、日的会计处理为：借：主营业务收入 4应交税费一应交增值税(销项税额) 068贷：银行存款 468借：库存商品 3贷：主营业务成本 【知识模块】 收入25 【正确答案】 B,C【试题解析】 应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，所以A 公司应确认收入=200(1 一 10)=180(万元)，应确认应收账款=180+18017=2106(万元 )。【知识模块】 收入26 【正确答案】 A【试题解析】 应确认现金折扣=1801=1 8( 万元)。【知识模块】 收入27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，支付给 D 公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用。【知识模块
26、】 收入28 【正确答案】 A【试题解析】 营业利润=(一 4+3)+(180 一 150 一 18)+(200 一 10020)+(6040)=1272(万元) 。【知识模块】 收入五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 【正确答案】 (1)销售折让是指企业的商品发出后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。理论上，企业应
27、当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都应冲减给予购买者销售折让当月的销售收入。(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。现金折扣一般表示为“2/10，1/20，N/30”等。2/10 表示如果客户在 10 天内偿付货款，给予 2的折扣；1/20 表示如果客户在超过 10 天，但 20 天内偿付货款，给予 1的折扣；N/30 表示如果客户在超过 20 天，但 30 天内付款，则无折扣。(3)商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。商业折扣通常用百分数来表示，如5、10、15等。扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。【知识模块】 收入
