1、初级会计实务（收入）模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据收入定义，下列通常被称为收入的内容，其实并不是收入的是( )。（A）销售商品收入（B）提供劳务收入（C）营业外收入（D）利息、股利收入2 下列关于商品销售收入的表述，不正确的是( )。（A）企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入（B）企业采用交款提货式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入（C）如果相关经济利益不是很可能流入企业，则不应当确认商品销售收入（D）与商品相关的
2、已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按已收到的价款确认收入3 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，对于该库存商品的成本，会计上通常应予以结转而应借记的科目是( )。（A）在途物资（B）发出商品（C）库存商品（D）主营业务成本4 下列各项中，在满足收入确认条件的情况下，既不影响销售收入确认金额也不影响应收账款入账金额的是( )。（A）销售发票上注明的商品的价款（B）销售发票上注明的增值税销项税额（C）给予客户的现金折扣条件（D）销售商品代垫的运杂费5 甲公司为一般纳税人，适用增值税率 17。2016 年 7 月 10 日销售商品 3000 件，每件商品不含税价为 100
3、元，在销售合同中规定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30” （规定计算现金折扣时仅仅针对不含税价格部分）。甲公司于7 月 19 日收到客户的汇款。则甲公司应确认的销售收入金额是( )元。（A）300000（B） 294000（C） 297000（D）3510006 在会计实务中，企业采用托收承付结算方式销售商品，商品销售收入的确认时点通常是( ) 。（A）办妥托收手续时（B）发出商品时（C）收到商品货款时（D）开出发票时7 甲公司为一般纳税人，2016 年 9 月向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为 400 万元，增值税销项税额为 68 万元，该批商品的成本为 260
4、万元。由于收账风险问题甲公司尚未确认收入。10 月份，乙公司提出商品质量有瑕疵而要求在价格上给予 5的折让，甲公司同意折让并办妥手续，乙公司承诺年末付款，甲公司的商品销售至此也满足销售收入的确认条件。则对于该批商品销售，甲公司应确认的收入金额为( )万元。（A）400（B） 380（C） 4446（D）4688 企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）财务费用（D）制造费用9 委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在将商品销售后应确认收入的为( )。（A）商品售价（B）销售价款与手续费及增值税之和（C）销售价款与手续费之和（D）
5、收取的手续费10 某制造企业 2015 年 11 月售出的产品因质量问题于 2016 年 5 月被退回，不属于资产负债表日后事项。该产品的销售收入已经在 2015 年 10 月发货时就已经确认，则发生退货时应冲减( )。（A）冲减 2015 年度的主营业务收入（B）冲减 2016 年度的主营业务收入（C）调整 2016 年年初的未分配利润（D）作为以前年度的损益调整事项11 对于一般工业企业，下列项目中，一把通过其他业务收入来核算的是( )。（A）材料销售收入（B）无形资产出售收入（C）出售固定资产收入（D）接受捐赠的收入12 甲公司于 2016 年年初将其所拥有的软件使用权出售给乙公司，一次
6、性取得收入150 万元，款项已收到。售出后的 3 年期间内，甲公司为乙公司提供软件更新服务而不再额外收费。2016 年甲公司为乙公司更新软件，发生相关费用 5 万元，则甲公司 2016 年该项业务应确认的合理收入为( )万元。（A）45（B） 145（C） 150（D）5013 企业销售的某商品定价为 800 元一套（不含增值税），当月销售给一家老客户500 套，商业折扣率为 20，同时约定付款条件为 1/10，30/n 。货已发出，假定符合销售收入的确认条件，并且不考虑增值税问题，则在发货时应确认的销售收入为( )元。（A）400000（B） 320000（C） 396000（D）31680
7、014 甲公司对于所生产的 A 产品每件正常定价为 300 元，若客户购买 50 件（含 50件）以上可得到 10的商业折扣。客户乙公司于 7 月 5 日购买该企业产品 100 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为“2/10，1/20 ，n/30”（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该产品适用的增值税税率为 17。甲公司于 7 月 24 日收到该笔款项时，实际收到的金额为( )元。（A）31590（B） 31320（C） 31274（D）2843115 甲公司是一家大型设备及安装公司，2016 年 11 月 2 日，甲公司出售一批设备商品给乙公司，货已经发出，但须经甲公司上门检验安装调试完毕
8、才能使用，且该安装调试是整个设备销售过程的一个重要组成部分。则甲公司对于所发出商品的成本应转入的会计科目是( )。（A）主营业务收入（B）发出商品（C）其他业务收入（D）在途物资二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有( )。（A）债券投资取得的利息（B）出租固定资产取得的租金（C）股权投资取得的现金股利（D）转让商标使用权取得的收入17 以下选项中，属于收入的特点的有( )。（A）收入是企业日常活动形成的经济利益的流入（B）收入形成的经济
9、利益的流入可能表现为资产的增加（C）收入形成的经济利益的流入与负债的增减无关（D）所有者投入资本带来的经济利益流入也属于收入18 以下选项中，属于销售商品收入确认条件的有( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（B）收入的金额能够可靠地计量（C）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（D）相关经济利益很可能流入企业19 以下关于收入的说法中，错误的有( )。（A）企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支（B）销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入 ”科目核算（C）企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已
10、满足，也不可以确认收入（D）企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货20 收入确认条件之一就是与商品所有权有关的主要风险与报酬发生转移。下列选项中能够体现与商品所有权有关的风险和报酬的有( )。（A）固定资产减值损失（B）存货短缺毁损失（C）金融资产公允价值上升（D）外汇资产汇兑损益21 企业取得的下列款项中可以确认为收入的有( )。（A）出售固定资产收取的价款（B）出售无形资产取得的价款（C）出售包装物应收取的价款（D）出售原材料应收取的价款22 下列情形中，一般会影响，到商品销售收入的确认的有( )。（A）顾客对购买的商品不满意可以退货，且退货期未满（B）卖方仅仅为
11、了到期收款而保留商品的名义法定产权（C）售出的商品如果出现毁损，将给予充分补偿（D）售出的商品须经安装后才能使用，且安装工作是销售合同的重要组成部分23 对于工业企业而言，营业收入的日常核算内容通常包括( )。（A）销售商品收入（B）提供劳务收入（C）固定资产变卖收入（D）让渡资产使用权收入24 以下交易或事项，通常会影响“主营业务收入”科目金额的有( )。（A）发生销售退回（B）销售商品时给予商业折扣（C）发生销售折让（D）销售商品给予的现金折扣25 某公司赊销出去的商品尚不符合收入的确认条件，但销售商品的增值税专用发票已经开出，则该项商品交易通常会涉及的会计科目有( )。（A）应收账款（B
12、）预收账款（C）其他应收款（D）应交税费26 对于预收账款销售方式，企业会计的下列做法正确的有( )。（A）企业预收账款计入“预收账款” 账户的借方（B）预收账款不足于抵服发货全部账款的，“预收账款 ”科目余额可能在借方（C）预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款 ”科目，相关款项通过“应收账款”科目核算（D）预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，相关款项通过“ 应付账款”科目核算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的
13、不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。( )（A）正确（B）错误28 收入是企业发生的全部经济活动中形成的经济利益的总流入。( )（A）正确（B）错误29 企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，则不应当确认收入。( )（A）正确（B）错误30 营业收入的核算内容包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题30 资料：甲公司是一设备制造商，并作为一般纳税人，适用增值税税率 17。该公司 2016 年度发生下列交易与事项，除特殊说明外，资料提及的销售价款均不含增值税。(1)201
14、6 年 10 月 6 日，甲公司与 B 企业签订一项设备购销合同，约定甲公司向 B企业销售 5 台设备，价款为 600 万元，交货期为 3 个月，同时 B 企业向甲公司预交订金 200 万元。12 月 26 日，甲公司按合同约定发货，专用发票上注明价款 600万元，增值税为 102 万元，符合销售收入确认条件。剩余账款估计在第 2 年年初收回。(2)2016 年 12 月 1 日甲公司售给 C 企业 3 台专门定制设备，其成本为 350 万元，销售价格为 560 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业，双方以银行承兑商业汇票结算，期限为 90 天。由于 C 企业设备场地尚未
15、布置妥当，直至年末仍未提货。(3)11 月 2 日，采用分期预收款方式向 D 公司销售一批略显积压的机器设备。合同约定，该批机器设备不含税销售价格为 600 万元，约定分三次于随后的每月末等额付款。甲公司于当日向 D 公司发货，并符合收入确认条件。该批机器设备实际成本为 680 万元，已计提存货跌价准备 120 万元。11 月末，收到 D 公司支付的第一笔账款，并按照实际支付金额向对方开具增值税专用发票。根据税法规定，增值税纳税义务发生在合同约定的收款日期的当天。(4)2016 年 12 月 10 日，甲公司向一新客户 E 公司销售 2 台设备，其成本为 80 万元，总价格为 130 万元，货
16、已发出，款项尚未收到，同时获悉 E 公司资信条件较差，目前正处于财务困境，能否如期足额收款尚未可知。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。31 根据资料(1)，下列各项中，甲公司的会计处理正确的有( )。（A）2016 年 10 月 6 日签订合同时，确认销售收入 600 万元（B）收取订金时，贷记“预收账款”200 万元（C） 2016 年，甲公司对 A 企业的销售，只能确认销售收入 200 万元（D）对于 A 企业尚未补交的账款，甲公司应在 2016 年末资产负债表上列示为“应收账款”32 根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。（A）甲公司对于 C 企业的销售
17、，在 2016 年度不应确认销售收入（B）甲公司对 C 企业的销售，应确认销售收入 560 万元，同时结转销售成本 350万元（C）甲公司收取的票据，会计上作为“其他货币资金 ”核算（D）甲公司收取的票据，会计上作为“应收票据”核算33 根据资料(3)，下列各项中，甲公司在 11 月份的正确会计处理包括( )。（A）确认销售收入 600 万元（B）确认销售成本 560 万元（C）注销资产减值损失 120 万元（D）确认增值税纳税义务 34 万元34 根据资料(4)，甲公司的下列做法正确的有( )。（A）确认销售收入 130 万元，同时考虑在年末计提坏账准备（B）不确认相关销售收入，也不结转销售
18、成本（C）对于发出的货物，借记“发出商品”，贷记“ 库存商品”（D）不确认相关销售收入，但应结转销售成本初级会计实务（收入）模拟试卷 28 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 收入是日常活动形成的经济利益的流入，包括销售商品收入（A 选项属于收入）、提供劳务收入（B 选项属于收入）和让渡资产使用权收入（D 选项属于此类型)。而营业外收入属于非日常活动事项形成的利得，不符合收入定义。【知识模块】 收入2 【正确答案】 D【试题解析】 企业销售商品确认收
19、入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项 D 错误。【知识模块】 收入3 【正确答案】 B【试题解析】 由于不符合收入确认条件，也不能结转商品销售成本，考虑到商品已经出库，所以应从“库存商品”科目转出，而转入（借记）“发出商品”科目。【知识模块】 收入4 【正确答案】 C【试题解析】 我国会计核算采用总价法，收入按照不考虑折扣的总额确认，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。【知识模块】 收入5 【正确答案】 A【试题解析】 准则规定对于包含现金折扣的收款条件的销售，按照总价法确认收入。甲公司应确认的销售收入为 1003 000=300 000（元），
20、增值税计入负债，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。【知识模块】 收入6 【正确答案】 A【试题解析】 通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 B【试题解析】 由于销售折让发生时，冲减销售收入，所以甲公司应确认收入的金额为 400(15)=380（万元)。【知识模块】 收入8 【正确答案】 B【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项 B 正确。【知识模块】 收入9 【正确答案】 D【试题解析】 受托方提供代销服务，其服务收入就是所收取的手续费，所以 D 选项正确。【知识模块】 收入10 【正确答
21、案】 B【试题解析】 企业售出的商品发生销售退回应区分不同的情况进行处理：若尚未确认商品销售收入，则应冲减“发出商品”，同时增加“库存商品”；若已确认商品销售收入，且不属于资产负债表日后事项的，则冲减退回当期的商品销售收入。【知识模块】 收入11 【正确答案】 A【试题解析】 无形资产出售、出售固定资产收入和捐赠利得均属于非日常活动而形成的利得，会计上一般作为营业外收入核算，BCD 都不能入选。【知识模块】 收入12 【正确答案】 D【试题解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，即 150/3=50 万元。【知识模块】 收
22、入13 【正确答案】 B【试题解析】 商业折扣不在收入确认之列，现金折扣在销售时并不与考虑，因此应确认销售收入= 800500(120)=320 000（元）【知识模块】 收入14 【正确答案】 B【试题解析】 商业折扣直接被扣除，应给予客户的现金折扣为= 300100(110)1=270（元）；应收账款总额=300100(110)(1+17)=31590 （元），所以实际收到的款项= 31590270=31320（元）【知识模块】 收入15 【正确答案】 B【试题解析】 企业售出的商品需要安装和检验的，且该工作是重要的，则在发出商品时不确认收入，待检验和安装完成后再确认收入，发出的商品成本应
23、通过“发出商品”科目核算。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。特请注意，A 、C 两个选项，教材一般并没有明确的说明，比较容易被忽视，因为会计核算中多以“投资收益”的形式出现。【知识模块】 收入17 【正确答案】 A,B【试题解析】 收入形成的经济利益
24、流入可能表现为负债的减少，如减少预收账款等，所以 C 不对。所有者投入资本是所有者权益的组成部分，不构成收入。【知识模块】 收入18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均属于销售商品收入的确认条件。除此之外还包括“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。【知识模块】 收入19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 企业出售原材料应确认其他业务收入；选项 B 销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算；选项 D 企业发出商品但没有确认收入通过“发出商品”科目进行核算，其属于企业的存货项目；选项 C 表述
25、正确。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 与商品所有权相关的风险，是指商品可能发生减值或者毁损等形成的损失；与商品所有权相关的收益，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益。【知识模块】 收入21 【正确答案】 C,D【试题解析】 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产、无形资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。【知识模块】 收入22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 A 选项和 C 选项都说明与商品所有权有关的主要风险并没有转移给购买方，进而不能确认销售收入；D
26、 选项中，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分的情况下，即使商品所有权凭证已转移或实物已交付，商品所有权上的风险和报酬也并未随之转移。如果仅仅为了到期收款而保留所有权，其本身并不影响收入的实现。【知识模块】 收入23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 固定资产变卖不属于日常活动，所以不在会计上所谓的收入范畴之列。【知识模块】 收入24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售退回时冲减销售收入，商业折扣直接构成收入的减少；发生销售折让也冲减销售收入，但企业发生的现金折扣则增加“财务费用”。【知识模块】 收入25 【正确答案】 A,D【试题解
27、析】 发出的商品不符合收入的确认条件，但销售商品的增值税专用发票已经开出，则应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。【知识模块】 收入26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预收账款在性质上基本属于负债类科目，预收账款计入该科目贷方，表示一种义务，所以 A 选项正确；对于发货并确认收入时的总账款大于预先收取的款项时，可以暂按总账款借记“预收账款”科目，此时预收账款就有可能出现借方余额，所以 B 选项正确；预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，相关款项通过“应收账款”科目核算，所以 C 选项正确，而 D 选项错误。【知识模块】
28、收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 【正确答案】 A【试题解析】 让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。【知识模块】 收入28 【正确答案】 B【试题解析】 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。非日常活动形成的经济利益的流入属于利得。【知识模块】 收入2
29、9 【正确答案】 A【试题解析】 估计价款收回的可能性不大，说明相关经济利益不是很可能流入企业，所以不符合收入确认的必要条件之一，进而不确认收入。【知识模块】 收入30 【正确答案】 B【试题解析】 营业外收入是非日常活动中形成的，属于利得，并不属于营业收入。【知识模块】 收入四、不定项选择题【知识模块】 收入31 【正确答案】 B,D【试题解析】 销售收入一般在发出货物，与商品所有权有关的主要风险和报酬发生转移时才能确认，签订合同时并不能确认收入，所以 A 选项错误；根据资料(1)，公司应当确认收入 600 万元，所以 C 选项错误。【知识模块】 收入32 【正确答案】 B,D【试题解析】
30、资料显示，由于是银行承兑汇票，款项很可能收回，不能因为对方未提货而不确认销售收入，而且收取的银行承兑商业汇票都有确定好的信用期，到期才能收款，本质上属于应收项目，通过“应收票据”核算，而不计入“其他货币资金”。【知识模块】 收入33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按照现行会计准则，对于分期收款发出的商品，只要符合收入确认条件，则一次性确认销售收入和结转销售成本，所以 A 选项正确，由于存货跌价准备注 销并抵减销售成本，所以确认销售成本为 680120=560（万元），所以 B选项正确；按照税法规定，增值税纳税义务为 20017=34 （万元），所以 D 选项正确；抵减存货跌价准备，但不注销资产减值损失，所以 C 选项不能入选。【知识模块】 收入34 【正确答案】 B,C【试题解析】 资料显示，虽然名义上已经销售出去商品，但收款风险很大，经济利益不是很可能流入企业，所以不符合商品销售收入的确认条件，因此 A 选项错误。销售收入不确认，自然也不能结转销售成本，所以 D 选项错误。【知识模块】 收入
