1、初级会计实务（收入）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。购入原材料 150 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 1000 万元，增值税税额 170 万元。另发生运输费用 10 万元(运费可按 7抵扣增值税进项税额)，包装费 8 万元，途中保险费用27 万元。运抵企业后，验收入库原材料为 148 公斤，运输途中发生合理损耗 2公斤。该原材料入账价值为( )万元。（A）9792（B） 1190（C） 1190.7（D
2、）10202 甲公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17、消费税税率10，采用实际成本法核算原材料。2013 年 12 月委托黄河公司加工应税消费品批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为35000 元(不含增值税) ，黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（A）135000（B） 150000（C） 152000（D）1559003 甲公司为增值税一般纳税人。该公司 2013 年 9 月 9 日购进原材料 300 吨，单价为 2 万元，支付
3、原材料价款 600 万元，支付增值税税额 102 万元。在购买过程中发生运输费用 4 万元(不考虑相关增值税)、途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 3 万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用 2 万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。（A）604（B） 605（C） 608（D）6104 大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存 B 材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2013 年 12 月 31 日，大海公司库存 B 材料的账面价值(成本 )为 60 万元，市场购买价格总额为 55 万元，假设不发生其他购买费用。由于 B 材料市场销售价格下降
4、，市场上用 B 材料牛产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 150 万元下降为 135 万元，乙产品的成本为 140 万元，但生产成本不变，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 80 万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为 5 万元。2013 年 12 月 31 日 B 材料的账面价值为( )万元。（A）60（B） 50（C） 55（D）805 2013 年 10 月 5 日，北方公司与西方公司签订了份销售合同，双方约定，2014年 1 月 10 日，北方公司应按每台 3 万元的价格向两方公司提供 A 商晶 15 台。20l3年 12 月 31 日，北方公司 A
5、 商品的单位成本为 2 4 万元，数量为 10 台，其账而价值(成本 )为 24 万元。2013 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 28 万元，若销售 A 商品时每台的销售费用为 05 万元。在上述情况下， 2013 年 12 月 31 日结存的 10 台 A 商品的账面价值为( )万元。（A）24（B） 23（C） 3（D）256 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期未计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2013 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成 10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变现净值 1
6、5 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。甲、乙、丙 j 种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、15 万元。假定该企业只有这三种存货，2013 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）05（B） 0.5（C） 2（D）57 下列会计处理中，不正确的是( )。（A）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定（B）非常原因造成的存货净损失计入营业外支出（C）公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失（D）“存货跌价 7 准备” 科目小能出现借办余额
7、8 甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2013 年 12 月31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为牛产甲产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2013 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备” 科目贷方余额 1 万元。2013 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）30（B） 6（C） 24
8、（D）59 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2012 年 12 月 31 日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有 15000 件，账面成本为 675 万元，市场销售价格 580 万元。该公司已于 2012 年 5 月 18 日与乙公司签订购销协议，将于 20l3 年 8 月 23 日向乙公司提供 30000 件甲产品，合同单价为 005 万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料 300 公斤，用于生产 15000 件甲产品，账面成本共计 400 万元，预计市场销售价格为 555 万元，估计至完工尚需要发生成本
9、230 万元。预计销售30000 件甲产品所需的税金及费用为 130 万元，预计销售库存的 300 公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30 万元，则甲公司期未存货的应计提的跌价准备为( )万元。（A）45（B） 0（C） 35（D）5510 甲公司 2013 年 12 月 31 日库存配件 200 套，每套配件的账面成本为 10 万元，市场价格为 8 万元。该批配件专门用于加工 200 件 A 产品，将每套配件加工成 A产品尚需投人 20 万元。A 产品 20l3 年 12 月 31 日的市场价格为每件 305 万元，估计销售 A 产品过程中每件将发生销售费用及相关税金 1 万元。该配件此前未
10、计提存货跌价准备，甲公司 2013 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）0（B） 50（C） 100（D）20011 甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 12 月 31 日 A 库存商品的账而余额为 220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。2014 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元，收到款项存入银行。2014年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为 ( )万元。（A）10（B） 20（C） 44（D）14二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30
11、分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 食业期未编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货” 项目中的有( )。（A）接受来料加工的原材料（B）已发出但不符合收入确认条件的存货（C）房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权（D）约定未来购入的商品13 下列项目中，应计入材料采购成本的有( )。（A）制造费用（B）进口关税（C）运输途中的合理损耗（D）一般纳税人购入材料支付的增值税14 增值税一般纳税人企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。（A）支付的增值税（B）加
12、工成本（C）发出材料的实际成本（D）受托力代收代缴的消费税15 下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。（A）尚未确认收入的已发出商品（B）发乍的存货盘亏（C）收回委托外单位加工发出的材料（D）冲回多提的存货跌价准备16 下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出（B）存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本（C）一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本（D）结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本17 下列项目中，应计入存货成本的有( )。（A）商品流通氽业在采购商品过程中发生的运输费（B）非正常消耗的
13、直接材料（C）为达到下个牛产阶段所必需的仓储费用（D）生产产品发生的直接人工18 企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有( )。（A）取得的确凿证据（B）持有存货的目的（C）资产负债表日后事项的影响（D）存货账面价值19 下列各项存货中，其可变现净值为零的有( )。（A）已霉烂变质的存货（B）已过期且无转让价值的存货（C）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货（D）已发生毁损的存货20 下列属于流动资产的有( )。（A）交易性金融资产（B）其他货币资金（C）应收账款（D）其他应收款21 下列资产负债表项目，需要根据明细账余额分析填列的是( )。（A）应付账款（B）应付票据（C）预
14、付账款（D）应付职工薪酬22 下列属于所有者权益变动表的内容的有( )。（A）实收资本（B）资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润三、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。长江公司 2012 年度所得税汇算清缴于
15、2013 年 5 月 31 日完成。长江公司 2012年度财务报告于 2013 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2013 年 1 月 1 日至 3月 31 日，长江公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，长江公司收到乙公司退回的 2012 年 5 月 4 日从长江公司购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 100 万元，增值税税额为 17 万元，销售成本为 80 万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2013 年 1 月14 日，该批商品的应收账款
16、尚未收回。长江公司 2012 年 12 月 31 日对该项应收账款计提了 12 万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入 2012 年度应纳税所得额。(2)2012 年10 月 6 日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失 300 万元。至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012 年度确认预计负债 200 万元。2013 年 2 月 5 日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失 260 万元，2013 年 2 月 10 日长江公司支付赔偿款 260 万元。假定长江公
17、司支付的 260 万元赔偿款不计入 2012 年应纳税所得额，可计入 2013 年应纳税所得额。(3)2 月 26 日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款 200 万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在 2012 年 12 月 31 日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的 80计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(4)3 月 5 日，长江公司发现 2012 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元。金额较大。至 2012 年 12 月 31 日，用该生产设备生产的产品全部完工，
18、但未对外出售。(5)3 月 15 日，长江公司决定发行公司债券 10000 万元。(6)3 月 28 日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利 300 万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案。将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2012 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：23 指出长江公司发生的上述事项(1)、(2) 、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。24 对于长江公司的调整事项。编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称。“
19、利润分配” 科目要求写出明细科目 )。25 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在对其 2012 年财务报表进行内部审计过程中。发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：(1)甲公司2012 年 3 月 2 日以 300 万元从证券市场购人乙公司 3的股份作为可供出售金融资产核算。发生相关费用 10 万元。2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 400 万元。甲公司的会计处理：借：可供出售金融资产一成本 300 投资收益 10 贷：银行存款 310 借：可供出售金融资产一公允价值变动 100 贷：
20、公允价值变动损益 100(2)2012 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 1000 万元。该设备预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，(PA，10。3)=24869。不考虑此事项中增值税的影响。甲公司 2012 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：管理费用 450 贷：累计折旧 450(3)2012
21、 年 7 月 1 日，甲公司开始代理销售由丁公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定。丁公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为丁公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照丁公司确认的 A 商品销售收入(不含销售退回商品)的 5计算；顾客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。 2012 年度，甲公司共计销售 A商品 600 万元。至年未尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，甲公司、丁公司均无法估计其退回的可能性。甲公司确认了代理费收入，甲公司确认代理费收入的会计分录如下：借：应付账款 30 贷：其他业务收入 30(4)2012 年 10 月 1 日甲
22、公司与戊公司签订销售合同，以每台 20 万元的价格向戊公司销售 M 设备 40 台，每台 M 设备的成本为 15 万元。同时签订补充合同约定甲公司于 2013 年 3 月 31日以每台 25 万元的价格购回该设备。当日，甲公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为 136 万元，商品已发出，款项已收存银行。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费一应交增值税(销项税额)136 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600(5)2012 年 12 月 20 日，甲公司与己公司签订销售合同，甲公司向己公司销售 B 产品一台，销售价格为 300 万元，甲公司承诺
23、己公司在 3 个月内对 B 产品的质量和性能不满意可以无条件退货。12 月 25 日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，收到己公司支付的货款。甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司 B 产品的成本为 150 万元。甲公司对此项业务确认了收入并结转了成本。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品150 假定：(1)有关差错更正按当期差错处理；(2) 不考虑所得税的影响；(3)不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求：根据上述材料，逐笔分析、判断事项(1)至(5)中各项会计处
24、理是否正确；如不正确。请说明理由，并编制更正差错的会计分录。25 2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010 年，该研发项目共发生材料费用 200 万元，人工费用 500 万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。(2)2011 年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。(3)2011 年。共发生材料费用 430 万元，人工费用 470 万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用 100 万元，2011 年发生的
25、支出均符合资本化条件。(4)2012 年 1 月 1 日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为 5 年，该专利的法律保护期限为 10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。(6)2012 年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 720 万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。(7)其他资料：按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的。在按照规定据实扣除的基础上。按照研究开发费用的50加
26、计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。假定甲公司每年的税前利润总额均为 10000 万元，甲公司适用的所得税税率为25。假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。26 编制 2010 年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。27 编制 2011 年和 2012 年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。28 分别计算 2010 年至 2013 年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。并编制相关分录。28 甲公司的财务经理在复核 2012 年度财务报表时。对以下交易或事项会计处理的正确性难以
27、作出判断：(1)为减少交易性命融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012 年 1 月 1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易忡金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012 年 1月 1 日。甲公司所持有乙公司股票共计 200 万股，系 2011 年 1 月 5 日以每股 10 元的价格购入，支付价款 2000 万元。2011 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 8 元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时件下跌。2012 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年未公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入厂所有者权
28、益。2012 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。(2)为减少投资性股地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2012 年 1 月 1 日起。甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资件房地产系一栋专门用于出租的厂房。该厂房于 2010 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 17000 万元。2012 年度，甲公司对租厂房按照成奉模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧。出租厂房自达到预
29、定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为 25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2010 年 12 月 31 日为17000 万元；2011 年 12 月 31 日为 16000 万元；2012 年 12 月 31 日为 15000 万元。(3)2012 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 20万张，支付价款 2000 万元。该债券每张面值 100 元期限为 3 年票面年利率为6，利息于每年年未支付。甲公司将购人的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012 年 12 月 31 日。甲公
30、司将所持有丙公司债券的 50予以转让，假定转让前已经计提并收到当年利息，收到款项 1010 万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值。在霞分类日剩余债券的公允价值为 1010 万元。除丙公司债券投资外。甲公司未持有其他公司的债券。(4)2012 年 10 月 1 日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的 5有表决权股份，共 400 万股，实际支付价款 1600 万元。另支付相关税费 2 万元，该股份的限售期为 12 个月(2012 年 10 月 1 日至 2013 年 9 月 30 日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次
31、公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图。将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。2012 年 12 月 31 日丁上市公司股票每股市价为 5元。假定甲公司按照净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑所得税及其他因素，差错更正按当期差错处理。29 根据资料(1)，判断甲公司 2012 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录。30 根据资料(2)判断甲公司 2012 年 1 月 1
32、日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理小正确，编制更正差错的会计分录。31 根据资料(3)，判断甲公司 2012 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确。编制更正差错的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。32 根据资料(4)，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录。32 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 1
33、7。甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出，报告前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2014 年 1 月进行内部过程中，发现以下情况：2013 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售 5000 件健身器材，单位销售价格为 1000 元，单位成本为 800 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元。协议约定，在 2014 年 2 月 28 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出。款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为 10。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有
34、关的增值税税额允许冲减，至 2013 年 12 月 31 日。上述商品尚未发生退货。甲公司 2013 年度会计处理如下：20l3 年 12 月日 1 发出健身器材时借：应收账款 585 贷：书营业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 4002013 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 c 产品一批，售价为 3000 万元，成本为 2400 万元。当日甲公司将收到的丙公司预付货款 2000 万元存入银行。2013 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出。也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 2000 万元、结转销售
35、成本 1600万元，并确认递延所得税负债。税法规定，食业发出商品时确认收入的实现。2013 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产的账面价值为 200 万元，当日，如将该无形资产对外出售预计售价为 95 万元，预计相关税费为 5 万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 50 万元。甲公司据此于 2013 年 12 月 31 日就该无形资产计提减值准备 150 万元，并就此确认递延所得税资产 375 万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前小得税前扣除。甲公司 2013 年发生了 950 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税
36、法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 2013 年实现销售收入 5000 万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司 2013 年12 月 31 日未确认递延所得税资产。2013 年 4 月 5 日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款 1200 万元，土地使用权尚可使用年限为 50 年，按直线法摊销，购人的土地用于建造公司厂房，税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。2013 年 10 月 10 日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账而价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至 2013 年 1
37、2 月 31 日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188累计摊销 12 贷：无形资产 1200(2)2014 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2014 年 1 月 12 日。甲公司收到戊公司退回的 2013 年 12 月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税用发票。该批 D 产品的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，销售成本为 160 万元。至 2014 年 1 月 12 日甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2014
38、 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元甲公司在 2013 年 12 月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，冈而相应计提了坏账准备 200 万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2013年度所得税汇算清缴于 2014 年 2 月 28 日完成，在此之的发生的 2013 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的
39、应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。33 判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。34 对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。35 判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。36 对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润” 、“盈余公积一法定盈余公积” 调整的会计分录 )。初级会计实务（收入）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题
40、本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 原材料入账价值=1000+10B93+8+27=1020(万元)。【知识模块】 收入2 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本=100000+35000+15000=150000(元) 。【知识模块】 收入3 【正确答案】 C【试题解析】 采购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。【知识模块】 收入4 【正确答案】 B【试题解析】 乙产品的可变现净值=1355=13
41、0(万元)，小于其成本，所以 B 材料应按可变现净值计量。B 材料的可变现净值=135805=50( 万元)。【知识模块】 收入5 【正确答案】 A【试题解析】 A 商品的可变现净值=(305)B10=25( 万元) ，成本为 24 万元，冈此，账面价值为 24 万元。【知识模块】 收入6 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额=(10 8)+(1815)=5(万元) ，已计提的存货跌价准备金额=1+2+15=45(万元)，因此应补提的存货跌价准备总额=545=05(万元)，选项 B 正确。【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 公允
42、价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，而不是资产减值损失。【知识模块】 收入8 【正确答案】 D【试题解析】 甲产品的可变现净值=9012=78(万元)，甲产品的成本：60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值 78 万元低于产品的成本 84 万元，表明原材料应该按可变现净值计量。A 原材料可变现净值 =902412=54(万元)，A 原材料本期应计提的跌价准备=60541=5(万元)。【知识模块】 收入9 【正确答案】 B【试题解析】 该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为 30000 个，库存数量只有半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计
43、可变现净值，即 005 万元。甲产品的可变现净值=(15000B0051302)=685(万元)，成本为 675 万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000B0051302)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌价准备。【知识模块】 收入10 【正确答案】 C【试题解析】 该配件所牛产的 A 产品成本=200B(10+20)=6000(万元)，其可变现净值=200B(3051)=5900(万元)，A 产品发生减值。该配件的可变现净值=200B(305201)=
44、1900(万元)，应计提的存货跌价准备=200B101900=100( 万元)。【知识模块】 收入11 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额 =200(22030)=10(万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B，C【试题解析】 接受来料加工的原材料属于委托方存货，不属于受托方存货，选项A 错误；已发出但不符合收入确认条件的存货的所有权未转移，仍属于销售方的存货，选项 B 正确；房地产开发企业购入的用于建
45、造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货，选项 C 正确；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理，选项 D 错误。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B，C【试题解析】 制造费用是指应由产品生产成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，与采购成本无关，选项 A 错误；进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，选项 B 和 c 正确；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项 D 错误。【知识模块】 收入14 【正确答案】 B，C【试题解析】 增值税一般纳税人收回委托其他单位加工物资的入库成本一般包括发出材料的成本、加工成本、运杂费等。增值税应
46、作为进项税额抵扣。对于消费税，若收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产的应税消费品，按规定准予抵扣的，应按支付给受托加工单位代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方。因此，选项 B 和 C 正确。【知识模块】 收入15 【正确答案】 B，D【试题解析】 尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增减变动，选项 A 和 C 不正确；发生的存货盘亏会减少存货的账面价值，选项 B 正确；冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加，选项 D正确。【知识模块】 收入16 【正确答案】 A，B，D【试题
47、解析】 增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入相关原材料的成本。【知识模块】 收入17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。【知识模块】 收入18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。【知识模块】 收
48、入19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A、选项 B 和选项 C 应全额计提存货跌价准备，可变现净值为 0。选项 D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值可能不为 0。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A、B、C、D 四项均属于流动资产。【知识模块】 收入21 【正确答案】 A，C【试题解析】 “应付职工薪酬”和“应付票据”根据总账余额直接填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列，“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。【知识模
49、块】 收入22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 所有者权益变动表的内容包括：“实收资本”(或“股本”)项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。“盈余公积 “项目，反映企业盈余公积的期末余额。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。【知识模块】 收入三、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入23 【正确答案】 调整事项有：事项(1)、(2) 、(3)、(4) 和(6)。【知识模块】 收入24 【正确答案】 事项(1)借：以前年度损益调整 100应交税费-应交增值税( 销项税额)17贷：应收账款 117借：库存商品 80货：以前年度损益调整 80借：坏账准备 12贷：以前年度损益调整 12借：应交税费-应交所得税 5(100-80)25贷：以前年度损益调整 5借：以前年
