1、初级会计实务（负债）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款 200000 元，年利息 6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。（A）借：短期借款 200000应付利息 2000贷：银行存款 202000（B）借：短期借款 200000应付利息 1000财务费用 1000贷：银行存款 2020
2、00（C）借：短期借款 200000财务费用 2000贷：银行存款 202000（D）借：短期借款 202000贷：银行存款 2020002 下列各项中，不属于企业流动负债的是( )。（A）预收购货单位的款项（B）预付采购材料款（C）应付采购商品货款（D）购买材料开出的商业承兑汇票3 2014 年 4 月 1 日，甲公司因急需流动资金向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 4 月 30 日应计提的利息为( ) 万元。（A）03（B） 06（C） 09（D）364 甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3
3、000 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 2730 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。（A）910（B） 2730（C） 1000（D）30005 下列各项中，对企业确实无法支付的应付账款正确的会计处理是( )。（A）转入短期借款（B）转入其他业务收入（C）转入营业外收入（D）仅做备查登记6 甲企业将自产的 500 台电视机作为福利发放给职工，每台成本为 02 万元，市场售价为 03 万元(不含增值税)，该企业适用的增值税税率为 17，假定不考虑其他因素，甲企业应确认的“应付职工薪酬” 为( )万元。（A）1755（B） 100（C） 117（D
4、）1507 某企业(一般纳税人) 收购一批免税农产品，实际支付价款 200000 元，按 13的税率抵扣进项税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)” 账户借方的金额为( )元。（A）0（B） 20000（C） 26000（D）340008 下列既属于营业税改征增值税试点企业又适用 17税率的是( )。（A）租赁有形动产（B）管道运输业（C）销售不动产（D）文化创意业9 长期借款所发生的利息支出，不可能借记的科目是( )。（A）长期待摊费用（B）财务费用（C）管理费用（D）在建工程二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正
5、确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 关于消费税的处理，下列说法正确的有( )。（A）企业将自产产品用于在建工程，应交纳的消费税，借记 “在建工程”科目，贷记“应交税费一应交消费税” 科目（B）企业将自产产品直接对外销售的，应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算（C）企业将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出” 科目，贷记“应交税费一应交消费税” 科目（D）企业将自产产品对外捐赠，应交纳的消费税，应该借记 “营业税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交消费税” 科目11 下列各项中，计入其他应付款的有( )。（A）根据法院判决应支付的合同违约金（B）租入包装
6、物应支付的租金（C）根据购销合同预收的货款（D）租入包装物支付的押金12 下列关于长期借款的表述中，正确的有( )。（A）在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用（B）一次还本付息的，计提的利息应记入“长期借款一应计利息 ”科目（C）筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用（D）分期付息的，计提的利息计入应付利息13 下列各项中，应记入资产负债表中“应付利息”项目的有( )。（A）计提的短期借款利息（B）计提的到期一次还本付息的应付债券利息（C）计提的分期付息的应付债券利息（D）计提分期付息到期还本的长期借款利息14 下列税金中，应计入存货成本的有(
7、)。（A）由受托方代收代缴的委托加工后直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代收代缴的委托加工后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税（C）进口原材料交纳的进口关税（D）一般纳税企业进口原材料交纳的增值税15 下列各项中，属于“ 应付债券 ”账户的贷方反映的内容有 ( )。（A）债券溢价的摊销（B）债券发行时产生的债券溢价（C）债券发行时产生的债券折价（D）一次还本付息债券期末计提的票面利息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断
8、的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。( )（A）正确（B）错误17 企业以自产产品作为职工福利发放给职工个人时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。( )（A）正确（B）错误18 企业将自产的应税消费品用于在建工程的，应将产生的消费税计入营业税金及附加。( )（A）正确（B）错误19 预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。( )（A）正确（B）错误20 企业一年内将到偿还期的长期借款，不应列入资产负
9、债表“长期借款” 项目。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题21 某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2012 年 3 月 1 日，“应付职工薪酬 ”科目贷方余额为 516000 元(全部为工资)，该企业 2012 年 3 月份发生的有关职工薪酬业务如下：(1)1 日，企业租入 0 套房屋供管理人员免费使用，月租金共计 12000 元，每月末支付租金。企业于当月 31 日以银行存款支付本月租金l2000 元。(2)5 日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900 元(尚未缴纳) 、为职工代垫的家属医药费 5000 元，通过银行转账实际发放工资 5
10、02100 元。(3)24 日，企业以其生产的毛中被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛中被市场售价总额为 45000 元(不舍税价格)，成本总额为 30000 元。(4)31 日，本月各部门工资计算结果如下表：假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的 20。住房公积金的计提比例为工资总额的 15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)（A）正确（B）错误22 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 12000贷：银行存款 12000（B）借：管理费用 12000贷：应付职工薪酬一非货币性福利 1200
11、0（C）借：应付职工薪酬一非货币性福利 12000贷：银行存款 12000（D）借：应付职工薪酬一非货币性福利 12000贷：管理费用 1200023 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是( )。（A）库存商品减少 45000 元（B）生产成本增加 52650 元（C）制造费用增加 37650 元（D）主营业务成本增加 30000 元24 根据资料(2)至(4) ，下列项目中，应通过 “应付职工薪酬”科目核算的是( )。（A）企业为职工缴纳的社会保险费（B）企业为职工家属代垫的医药费（C）企业为职工缴纳的住房公积金（D）企业将自产毛中被作为福利发放给职工25 根据资料(4)，
12、下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。（A）制造费用增加 40095 元（B）管理费用增加 85590 元（C）销售费用增加 100035 元（D）管理费用增加 125685 元26 根据资料(4)，该企业 3 月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润” 项目的金额是( )元。（A）125685（B） 140130（C） 185625（D）225720五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 初级会计实务中涉及的消费税的计税方法有
13、哪些?初级会计实务（负债）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。【知识模块】 负债2 【正确答案】 B【试题解析】 流动负债是指预计在一个正常的营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日
14、后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。选项A，计入预收账款；选项 B，计入预付账款，是资产类科目；选项 C，计入应付账款；选项 D，计入应付票据。【知识模块】 负债3 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2014 年 4 月 30 日应计提的利息=6061/12=03(万元)。【知识模块】 负债4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核具有融资性质的延期付款购买资产的核算。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当
15、以延期支付购买价款的现值为基础确定。即该设备的入账价值为其购买价款的现值2730 万元。【知识模块】 负债5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核应付账款的核算。企业确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入中。【知识模块】 负债6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应付职工薪酬的核算。应确认的应付职工薪酬=0 3500(1+17)=1755( 万元)。【知识模块】 负债7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核购入免税农产品增值税的计算。根据规定，购入免税农产品可以按买价(或收购金额)的一定比率(1：10) 计算进项税额，所以本题中应交税费一应交增值税(进项税额)=20000013=26
16、000(元) 。【知识模块】 负债8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增的核算。租赁有形动产适用 17的税率；管道运输业属于交通运输业范围，适用 11的税率；文化创意业等其他部分现代服务业适用 6的税率；销售不动产不属于营业税改征增值税试点行业。【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核长期借款利息的核算。筹建期间不符合资本化条件的长期借款利息记入“管理费用”科目；生产经营期间不符合资本化条件的利息记入“财务费用”科目；用于购建、改扩建同定资产的，在同定资产尚未达到预定可使用状态前的资本化利息记入“在建工程”科目。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题
17、，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核消费税的核算。选项 C，企业将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算；选项 D，企业将自产产品对外捐赠，应交纳的消费税应借记“营业外支出”科目。【知识模块】 负债11 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 应记入“预收账款”科目，选项 D 应记入“其他应收款“科目。【知识模块】 负债12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 筹建期间，不符合资本化条件的利息计入管理费用，选项 C 不正确。【
18、知识模块】 负债13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核应付利息的核算内容。选项 B 记入“应付债券一应计利息”。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核存货入账价值的计算。选项 B，应该记入“应交税费一应交消费税”科目中，不构成委托加工物资的成本；选项 D，一般纳税人进口原材料涉及到的进口增值税可以进行抵扣，不能计入到所购物资的成本中。【知识模块】 负债15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核应付债券贷方反映的内容。“债券发行时产生的债券溢价”和“一次还本付息债券期末计提的票面利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；“债券溢价的摊销”和“债券发行时
19、产生的债：券折价”应在“应付债券”账户的借方反映。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 A【试题解析】 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【知识模块】 负债17 【正确答案】 B【试题解析】 企业以自产产品作
20、为职工福利发放给职工个人时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。【知识模块】 负债18 【正确答案】 B【试题解析】 企业将自产的应税消费品用于在建工程的，应将产生的消费税计入在建工程：借：在建工程贷：应交税费一应交消费税【知识模块】 负债19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核预收账款和应付账款的异同。预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债通常不是以货币偿付，而是以货物或劳务偿付。【知识模块】 负债20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核一年内到期的非流动资产。企业一年内将到偿还期的长期借
21、款，应列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目中，不应列人资产负债表“长期借款”项目。【知识模块】 负债四、不定项选择题21 【正确答案】 B【试题解析】 购买存货附有现金折扣条件的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额计入应付账款，实际付款时所获得的现金折扣，在实际付款时冲减财务费用。【知识模块】 负债22 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。【知识模块】 负债23 【正确答案】 B,D【试题解析】 分录如下：借：生产成本 52650贷：应付职工薪酬 52650借：应付职工薪酬 52650贷：
22、主营业务收入 45000应交税费一应交增值税(销项税额) 7650借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000【知识模块】 负债24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业为职工代垫的医药费通过“其他应收款”核算。【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 制造费用=29700(1+20 +15 )=40095(元)管理费用=63400(1+20 +15)=85590( 元)销售费用=74100(1+20 +15)=100035( 元)【知识模块】 负债26 【正确答案】 C【试题解析】 资料(4)，影响营业利润的金额=管理费用 +销售费用=85590+100035=185625(元 )。【知识模块】 负债五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 【正确答案】 初级会计实务中涉及消费税的计算方法主要有两种：一般情况下，应纳税额一应税消费品销售额适用税率委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1 一消费税税率)应纳税额 =组成计税价格 消费税税率【知识模块】 负债
