1、初级会计实务（负债）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年 7 月 1 日，某企业向银行借人 500 万元的借款，期限 3 个月，到期一次还本付息，年利率为 3，借款利息按月预提，2014 年 9 月 30 日该短期借款的账面价值为( ) 万元。（A）49625（B） 515（C） 50375（D）5002 企业支付银行承兑汇票手续费应当计入( )。（A）管理费用（B）营业外支出（C）销售费用（D）财务费用3 某公司向其 20 名行政管理人员发放自产的
2、吸尘器作为福利，每人 1 台，该产品的成本为每台 350 元，每台计税价格为 500 元，增值税税率为 17，计入该公司应付职工薪酬借方的金额为( )元。（A）11700（B） 75000（C） 10000（D）70004 某工业企业本期对外提供建筑劳务收入 50 万元，营业税税率 3，同期对外出售一栋账面价值为 120 万元的办公楼，取得收入 200 万元，营业税税率 5，上述营业税影响损益的情况是( )。（A）增加营业税金及附加 75 万元（B）增加营业外支出 75 万元（C）增加营业税金及附加 15 万元（D）减少营业税金及附加 15 万元5 甲公司向职工发放自产的产品作为福利，共有职工
3、 500 人，每人发放一台，该产品的成本为每台 150 元，计税价格为每台 200 元，增值税税率为 17，则该公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。（A）117000（B） 75000（C） 100000（D）3000006 下列各项中，应通过“ 其他应付款 ”科目核算的是 ( )。（A）宣告发放股票股利（B）应付生产人员工资（C）应交教育费附加（D）应付经营租入固定资产租金7 关于应付票据，下列说法中正确的是( )。（A）企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入短期借款（B）企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入营业外收入（C）企业到期无力偿付的银行承兑
4、汇票，应按其账面余额转入应付账款（D）企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入短期借款8 下列各项中，对企业从职工工资中代扣的职工个人所得税所做的会计处理正确的是( )。（A）贷记“其他应付款 ”（B）贷记 “应付职工薪酬”（C）贷记 “银行存款”（D）贷记“应交税费一应交个人所得税”9 A 企业因自然灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的成本为 2000元，增值税额为 340 元。当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为( )元。（A）2340（B） 2000（C） 340（D）010 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定由受托方代收代缴的消费税，委托方应
5、当计入( )科目。（A）在途物资（B）应交税费一应交消费税（C）营业税金及附加（D）委托加工物资11 甲公司采用分期付款方式于年初购入一套大型设备，当日投入使用。合同约定的价款为 3000 万元，分 3 年于每年年末等额支付；第一年、第二年、第三年所付价款的现值分别为 980 万元、930 万元、810 万元，假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。（A）910（B） 2720（C） 1000（D）3000二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项交易或事
6、项，应通过“其他应付款” 科目核算的有 ( )。（A）客户存入的保证金（B）应付股东的现金股利（C）应付租入包装物的租金（D）预收购货单位的货款13 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用= 于：对外投资（C）外购的生产用原材料发生非正常损失（D）外购的生产用原材料改用于自建厂房14 下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有( )。（A）企业为筹集长期资金而发行的债券（B）材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款（C）董事会决议分派的股票股利（D）股东会决议分派的现金股利15 下列各项中，应通过“长期应付款“核算的有( )。（A）
7、以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项 (具有融资性质的)（B）应付融资租赁款（C）购买原材料应支付的款项（D）应付职工未按期领取的工资三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并人应付账款科目核算。( )（A）正确（B）错误17 小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )（A）正确（B）错误18 企
8、业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。( )（A）正确（B）错误19 企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。( )（A）正确（B）错误20 应付租入包装物的租金应该通过“长期应付款”核算。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题20 丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 10 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 360 万元。(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资 270 万元，假定全部
9、符合资本化条件。(3)对以经营租赁方式租人的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 180万元。(4)将 50 台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为 120 万元，市场售价总额为 150 万元(不含增值税)。(5)公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为 200 万元，发生的增值税进项税额为 34 万元，取得了增值税专用发票。(6)月末，分配职工工资 900 万元，其中直接生产产品人员工资 630 万元，车间管理人员工资 90 万元，公司行政管理人员工资 120 万元，专设销售机构人员工资 60万元。(7)从应付公司职工张某的工资中，
10、扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 016万元。(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助 6 万元。(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税 96 万元。(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计 300 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(金额单位用万元表示)21 根据上述资料，下列处理正确的是( )。（A）资料(1)，维修人员工资应计入管理费用（B）资料 (1)，维修人员工资应计入制造费用（C）资料 (2)，建造工程，工资应计入生产成本（D）资料(2)，建造工程，工资应计入在建工程22 根据上述资料，下列处理不正确的是( )。（A）资料(3)，改良工程人员工资应计入制造费用
11、（B）资料 (3)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用（C）资料 (8)，确认应付职工薪酬 6 万元（D）资料(8)，应贷记应付职工薪酬科目23 关于资料(5)，下列说法不正确的是( ) 。（A）将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用（B）应确认应付职工薪酬 234 万元（C）应确认收入 200 万元（D）应作进项税额转出处理24 关于资料(6)，下列说法正确的是( ) 。（A）计入生产成本金额为 720 万元（B）计入管理费用金额为 210 万元（C）车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算（D）车间管理人员工资应通过“管理费用” 科目核算25 根据上述资料，下列会计处
12、理不正确的是( )。（A）资料(7)借：管理费用 016贷：其他应收款 016（B）资料 (7)借：应付职工薪酬 016贷：其他应收款 016（C）资料 (9)借：管理费用 96贷：应交税费一应交个人所得税 96（D）资料(10)借：应付职工薪酬 300贷：银行存款 300五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 如何处理购买和销售固定资产的增值税?初级会计实务（负债）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共
13、20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是 500 万元。【知识模块】 负债2 【正确答案】 D【试题解析】 企业支付银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。【知识模块】 负债3 【正确答案】 A【试题解析】 本题的分录是：借：管理费用 11700贷：应付职工薪酬 11700借：应付职工薪酬 11700贷：主营业务收入 (50020)10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700借：主营业务成本 7000贷：库存商品 7000【知识模块】 负债4
14、 【正确答案】 C【试题解析】 工业企业本期对外提供建筑劳务，应交营业税应计入营业税金及附加；出售同定资产所发生的应交营业税，应借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。【知识模块】 负债5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应付职工薪酬的核算。实际发放时的账务处理为：借：应付职工薪酬 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项税额) 17000借：主营业务成本 75000贷：库存商品 75000所以应该计入应付职工薪酬借方的金额为 117000 元。【知识模块】 负债6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核其他应付款的核算范围。选项 A，宣
15、告发放股票股利不用做账务处理；选项 B，应付生产工人工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项 C，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项 D，应付经营租入同定资产租金通过“其他应付款”科目核算。【知识模块】 负债7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核应付票据。企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入应付账款；企业到期无力偿付的银行承兑汇票应按其账面余额转入短期借款。【知识模块】 负债8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核应交个人所得税的核算。企业从职工工资中代扣职工个人所得税，会计处理为：借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【
16、试题解析】 本题考核进项税转出的核算。因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进项税额转出，因此本题不需要进项税额转出，故选 D。【知识模块】 负债10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工后的应税消费品销售时所负担的消费税。【知识模块】 负债11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核具有融资性质的延期付款购买资产的核算。如果延期
17、支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。即该设备的入账价值=980+930+810=2720(万元)。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 记入“应付股利”科目，选项 D 在“预收账款”科目中核算。【知识模块】 负债13 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核进项税额转出的核算内容。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售计算增值税的销项税额；
18、而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于非应税项目，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。【知识模块】 负债14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核流动负债。选项 A 形成的应付债券是一项长期负债；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理。选项 D 的业务发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核长期应付款的核算内容。购买原材料应支付的款项应该记入到“应付账款”科目；应付职工未按期领取的工资在“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10
19、 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核小规模纳税企业的账务处理。小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。【知识模块】 负债18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核长期应付款。承租人在计算最低租赁付款额的
20、现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。【知识模块】 负债19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业以自产产品对外捐赠的处理。企业将自产或委托加工的货物无偿赠送他人的，应视同销售，计算应交增值税。【知识模块】 负债20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核其他应付款。应付租入包装物的租金应该通过“其他应付款”核算。【知识模块】 负债四、不定项选择题【知识模块】 负债21 【正确答案】 A,D【试题解析】 资料(1)，设备
21、维修费，应计入管理费用中。资料(2)，建造在建工程，符合资本化条件，所以应计入在建工程科目。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，改良人员工资应计入长期待摊费用，选项 D，应借记应付职工薪酬科目。【知识模块】 负债23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，按照库存商品成本予以结转。【知识模块】 负债24 【正确答案】 C【试题解析】 业务(6)分录为借：生产成本 630制造费用 90管理费用 120销售费用 60贷：应付职工薪酬 900【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,C【试题解析】 正确会计处理如下：资料(7)借：应付职工薪酬 016贷：其他应收款
22、016资料(9)借：应付职工薪酬 96贷：应交税费一应交个人所得税 96【知识模块】 负债五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 按以下原则来处理：(1)购买时固定资产的增值税处理：购入的是生产经营用的固定资产(主要是指设备等动产，不动产属于营业税征税范围)。税法规定：2009 年 1 月 1 日以后购入的生产经营用的固定资产(设备等动产)，其进项税税额可以抵扣，即借：固定资产/在建工程 应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款等
23、若该项固定资产需要安装(或建造)，那么在建工程领用原材料的进项税额不用做进项税额转出处理。即借：在建工程贷：原材料领用自产产品也不会涉及销项税的核算。即借：在建工程贷：库存商品(非视同销售)购入固定资产属于不动产或不属于生产经营用途，则其进项税不允许抵扣，即借：固定资产(在建工程) 贷：银行存款等若该固定资产需要安装，那么在建工程领用原材料的进项税额应做进项税转出处理。即借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)领用自产产品税法上属于视同销售行为，按库存商品的计税价格确认销项税计入在建工程成本，会计上不确认收入，直接按库存商品的账面价值(成本)进行结转计入资产成本中。即借：在建工程贷：库存商品(账面价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(视同销售)(2)2009 年后购入的允许抵扣增值税进项税额的固定资产出售时，应计算销项税额，即借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款 营业外支出(净损失)贷：固定资产清理 营业外收入(净收益)应交税费一应交增值税(销项税额)【知识模块】 负债
