1、初级会计实务（负债）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于应付票据处理的说法中不正确的是( )。（A）企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入 “短期借款”（B）企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”（C）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”（D）企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额2 企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据( )。（A）转作短期借款（B）转作
2、应付账款（C）转作其他应付款（D）仅作备查登记3 某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是( ) 。（A）借记“累计折旧 ”科目，贷记“固定资产”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 固定资产”科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 累计折旧” 科目（D）借记“管理费用 ”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“累计折旧 ”科目4 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是( )。（A）自产产品用于职工福利（B）自产产品用于对外投资（C）外购的生产用原
3、材料用于对外捐赠（D）外购的生产用原材料改用于建造厂房5 2012 年 7 月 1 日，某公司按面值发行 5 年期到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为 10 万元，票面利率为 4(不计复利)。假定不考虑相关税费。2013年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（A）104（B） 106（C） 102（D）106 下列各项中，会导致负债总额发生变化的是( )。（A）预收购货款（B）预付购货款（C）企业到期无法支付的银行承兑汇票（D）企业到期无法支付的商业承兑汇票7 某企业为增值税一般纳税人，2014 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设
4、税 35 万元，房产税 10 万元，契税 6 万元，车船使用税3 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（A）13（B） 16（C） 19（D）1858 甲企业为小规模纳税人，2013 年 1 月 5 日从一般纳税人乙公司处购入一批产品，增值税专用发票上注明的售价为 10 万元，增值税为 17 万元。甲企业应该确认的“库存商品”金额为( ) 万元。（A）10（B） 117（C） 206（D）1669 某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是( )。（A）营业外支出（B）同定资产清理（C）营业税金及附加（D）其他业务成本二、多项选择题本类题共 1
5、5 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 2013 年 4 月 1 日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5 个月期限的借款200000 元，年利率为 6，按月计提利息，8 月 31 日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，根据上述资料，下列会计处理不正确的有( )。（A）取得短期借款借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（B）每月计提利息借：财务费用 1000贷：短期借款一应计利息 1000（C）到期还本付息借：短期借款 200000应付利息 4000财务费用 1000贷：银行存款 20500
6、0（D）到期还本付息借：短期借款一本金 200000一应计利息 5000贷：银行存款 20500011 下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。（A）企业进口原材料缴纳的进口关税（B）企业签订加工承揽合同缴纳的印花税（C）企业商务用车缴纳的车船税（D）小规模纳税人购买商品支付的增值税12 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，借方可能涉及的会计科目有( ) 。（A）财务费用（B）在建工程（C）应付债券（D）管理费用13 下列有关应付票据的处理中，正确的有( )。（A）企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期 “财务费用”（B）到期无法支付的商业承兑汇票，将应付票据的账面余额转入“应
7、付账款” 科目（C）应付票据到期支付时，按账面余额结转（D）企业开出银行承兑汇票时，应按其票面金额贷记 “应付票据”14 企业下列业务中，应视同销售计算确认增值税销项税额的有( )。（A）将自产的货物对外投资（B）将自产的货物无偿赠送他人（C）建造房屋领用外购生产用原材料（D）将购买的货物分配给股东15 下列各项中应计入其他应付款的是( )。（A）应付租人包装物的租金（B）应付融资租人大型设备的租金（C）应付经营租人车辆的租金（D）应付企业负担的职工社会保险费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判
8、断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 厂部车辆应缴的车船税应通过“营业税金及附加” 科目核算。( )（A）正确（B）错误17 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。( )（A）正确（B）错误18 “应付票据 ”只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的银行承兑汇票。( )（A）正确（B）错误19 企业只有在对外销售应税消费品时才交纳消费税。( )（A）正确（B）错误20 到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付利息”科目
9、核算。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题20 甲企业委托乙企业加工一批收回后用于直接出售应税消费品的材料，甲、乙两企业均为一般纳税人，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10，甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出一批委托加工的材料，计划成本为 80000 元，材料成本差异率为3。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 5000 元(不含增值税)，以及相应的消费税和增值税。(3)甲企业支付给运输公司 500 元的往返运杂费(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料的计划成本为 100000 元，该批材料已验收入库。假定不考
10、虑其他因素的影响。要求：根据上述资料，回答下列问题。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用元表示)21 本题中，甲企业应支付的消费税为( )元。（A）944444（B） 850（C） 971111（D）93522 甲企业委托乙企业加工完成后的材料的实际成本为( )元。（A）8761111（B） 87900（C） 100000（D）976111122 A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，消费税税率为10。2016 年 7 月份发生的部分事项如下：(1)10 日，因电路严重老化引发火灾，导致一批 A 原材料(非应税消费品)发生毁损，有关增值税发票注明的成本为 40 万元，增值
11、税额为 68 万元。(2)12 日，办公楼建造工程领用一批 A 原材料，有关增值税发票注明的成本为 300万元，增值税额为 51 万元。该批材料在领用当日的市场价格为 400 万元。(3)14 日，收回一批委托 B 公司加工的应交消费税的材料(非金银首饰)。A 公司发出的材料成本为 60 万元，加工费为 20 万元，B 公司同类应税消费品价格为 100 万元。A 公司计划将收回的该批委托加工物资继续用于生产应税消费品。相关款项已支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案金额以万元为单位)23 关于材料毁损，下列说法中正确的是( )。（A）发生毁损时，应通过“待处理财产损溢”
12、 科目进行处理（B）发生毁损时，应通过“以前年度损益调整”科目进行处理（C）因管理不善造成存货毁损的，应确认销项税额（D）因管理不善造成存货毁损的，应将该存货相关的进项税额转出24 关于事项(1)，下列处理中正确的是( ) 。（A）确认营业外支出 468 万元（B）确认管理费用 40 万元（C）确认制造费用 468 万元（D）确认管理费用 468 万元25 事项(2)对在建工程的影响金额为( ) 万元。（A）300（B） 400（C） 351（D）16826 关于事项(3)，下列处理正确的是( ) 。（A）借记“应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目 17 万元（B）借记 “应交税费一应交消
13、费税”科目 10 万元（C）确认营业税金及附加 10 万元（D）借记“应交税费一应交消费税” 科目 8 万元五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 价内税与价外税的含义?初级会计实务（负债）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。【
14、知识模块】 负债2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转人“应付账款”科目。【知识模块】 负债3 【正确答案】 C【知识模块】 负债4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核需要转出进项税额的业务。自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【试题解析】 本题是一次还本付息，则计提的利息通过应付债券一应计利息科目核算。2012 年 7
15、月 1 日购入：借：银行存款 10贷：应付债券一面值 10因为是 2012 年 7 月 1 日购入的，则 2012 年年末计提的利息为半年的利息：借：财务费用 02(104/2)贷：应付债券一应计利息 022013 年年末计提利息：借：财务费用 04(104)贷：应付债券一应计利息 042013 年年末的应付债券的账面价值=10+02+0 4=10 6(万元)。【知识模块】 负债6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核负债的相关核算。选项 A 预收购货款时：借：银行存款贷：预收账款资产、负债都增加，负债总额增加。所以选项 A 正确。选项 B 预付购货款时：借：预付账款贷：银行存款属于资产内部
16、的变动，对负债总额没有影响。选项 C 企业到期无法支付的银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款负债项目内部一增一减，对负债总额没有影响。选项 D 企业到期无法支付的商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款负债项目内部一增一减，不影响负债总额。【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核通过管理费用科目核算的税金。房产税和车船使用税在管理费用中核算，契税在实际发生时计入相关的资产成本。增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。【知识模块】 负债8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核小规模纳税人增值税的处理。因为甲企业为小规模纳税人，所以即使取得了增值税专用发票，也
17、不能抵扣增值税金额，应该将购入产品的增值税计入产品的成本中。所以，甲企业应该确认的“库存商品”金额=10+1 7=117(万元) 。【知识模块】 负债9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的核算。企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：借：同定资产清理贷：应交税费一应交营业税【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,D【试题解析】 短期借款不通过“短期借款一应计利息”来核算利息的计提和支付。每月计提利
18、息 借：财务费用 (2000006/12)1000贷：应付利息 1000【知识模块】 负债11 【正确答案】 A,D【试题解析】 印花税和车船税应该计入管理费用。【知识模块】 负债12 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核债券计提利息的账务处理。企业在生产经营期间按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”或“应付利息”科目。则本题答案应该选 AB。【知识模块】 负债13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核应付票据的核算。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核视同销售的情形。建造房屋领朋外购原材料作
19、进项税额转出处理，不属于视同销售的情况。【知识模块】 负债15 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核其他应付款的核算内容。企业通过“其他应付款”科目核算的情况有：应付经营租赁固定资产租金；租人包装物租金、存入保证金等。选项B 应该通过 “长期应付款”核算，选项 D 应该通过“ 应付职工薪酬“核算。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 厂部车辆
20、应缴的车船税应通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 负债17 【正确答案】 B【试题解析】 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。【知识模块】 负债18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应付票据的核算内容。应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【知识模块】 负债19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核需要交纳消费税的业务。企业自产自用应税消费品时也应按规定交纳消费税。【知识模块】 负债20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应付债券利息的核算。到期一
21、次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付债券一应计利息”科目核算。【知识模块】 负债四、不定项选择题【知识模块】 负债21 【正确答案】 C【试题解析】 应支付的消费税=(800004 一 800003+5000)/(110)10=9711 11(元)。【知识模块】 负债22 【正确答案】 D【试题解析】 由于该批委托加工材料收回后直接出售，因此甲企业应支付的消费税应该计入到这批材料的成本中去，故该批材料的实际成本=80000+800003+5000+971111+500=9761111(元)。相关分录为：借：委托加工物资 80000贷：原材料 80000借：委托加工物资
22、2100贷：材料成本差异 2400借：委托加工物资 147111l 应交税费一应交增值税(进项税额) 850贷：银行存款 1556111借：委托加工物资 500贷：银行存款 500借：原材料 100000贷：委托加工物资 9761111材料成本差异 238889【知识模块】 负债【知识模块】 负债23 【正确答案】 A,D【知识模块】 负债24 【正确答案】 D【试题解析】 电路严重老化引发火灾，属于管理不善，因此材料毁损的净损失应当计入管理费用科目。相关分录为： 借：待处理财产损溢 468贷：原材料 40应交税费一应交增值税(进项税额转出)借：管理费用 468贷：待处理财产损溢 468【知识
23、模块】 负债25 【正确答案】 C【试题解析】 办公楼属于不动产，故办公楼在建工程领用的材料需做进项税额转出，相关分录为：借：在建工程 351贷：原材料 300应交税费一应交增值税(进项税额转出) 51【知识模块】 负债26 【正确答案】 B【试题解析】 相关分录为：借：委托加工物资 60贷：原材料 60借：委托加工物资 20应交税费一应交增值税(进项税额) (2017)34一应交消费税(10010)10贷：银行存款 334借：原材料等 80贷：委托加工物资 80【知识模块】 负债五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 【正确答案】 根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。【知识模块】 负债
