1、初级会计实务（负债）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17。年末将 20 台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为 1000 元/台，市场售价为 2000元/台(不含增值税) 。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。（A）40000（B） 23400（C） 43400（D）468002 A 公司系增值税一般纳税企业，2014 年 3 月收购免税农产品一批。收购发票上注明的买价为 6
2、50000 元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按 13的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为( )元。（A）539500（B） 84500（C） 650000（D）5655003 甲企业为小规模纳税人(适用的增值税征收率为 3)，本期完成含税销售额 515万元，甲企业本期应交增值税为( )万元。（A）15（B） 1545（C） 8755（D）854 下列各项中，应通过“ 其他应付款 ”科目核算的是 ( )。（A）应付现金股利（B）应交教育费附加（C）代扣职工房租（D）代垫职工医药费5 2014 年 10 月 8 日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明
3、价款200 万元，增值税 34 万元，合同上现金折扣条件：2/10 、1/20 、N/30(现金折扣不考虑增值税)。2014 年 10 月 15 日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为( ) 万元。（A）230（B） 234（C） 22932（D）2006 下列各项职工薪酬中，应该在“管理费用” 中列支的是 ( )。（A）生产人员的薪酬（B）行政人员的薪酬（C）车间管理人员的薪酬（D）研发人员的薪酬7 2016 年，A 公司因销售 A 产品发生增值税销项税额 100 万元、消费税额 40 万元；因出售厂房缴纳营业税 60 万元，因销售一项无形资产(土地使用权)缴纳营业税
4、20万元，因出租办公楼租金收入缴纳营业税 10 万元，不考虑其他因素，则 2016 年应列入利润表中“ 营业税金及附加 ”项目( )万元。（A）130（B） 50（C） 90（D）2308 某“营改增 ”试点地区的 B 租赁公司为增值税一般纳税人，2013 年 2 月出租一批汽车，取得租金收入 1872 万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入1287 万元，出租办公楼取得租金收入 13065 万元。该公司当月增值税销项税额为( )万元。 (适用的税率为 17，以上收入均为含税金额)（A）272（B） 3768（C） 459（D）64889 下列各项中，应列人资产负债表“其他应付款” 项目的
5、是 ( )。（A）应付租人包装物租金（B）应付融资租入同定资产租金（C）结转到期无力支付的应付票据（D）应付由企业负担的职工社会保险费二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列关于应付账款的处理中，正确的有( )。（A）货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账（B）货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账（C）应付账款一般按到期时应付金额的现值入账（D）企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣11 下
6、列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有( )。（A）离职后福利（B）医疗保险费（C）长期残疾福利（D）辞退福利12 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。（A）签订合同交纳的印花税（B）委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税（C）销售应税产品的资源税（D）销售应税消费品应交的消费税13 下列应计入长期应付款的有( )。（A）具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产的应付款项（B）因债权人单位撤销而长期无法支付的应付款项（C）应付融资租入固定资产的租赁费（D）应付租入包装物的租金14 下列项目中，属于长期应付款核算内容的有( )。（A）应付融资租人固定资产租赁费（B）应付经营租人固定资
7、产租赁费（C）应付出租包装物的押金（D）具有融资性质分期付款购入同定资产的应付款项15 下列关于应付账款说法正确的有( )。（A）确认应付账款时，一般应按照扣除商业折扣后的金额入账（B）所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达的，在月末需暂估入账，贷方计入应付账款（C）企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款 “科目，通过“应付账款” 科目核算企业的预付账款（D）确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目16 下列选项中，属于视同销售行为应计算确认增值税销项税额的有( )。（A）自产产品分配给股东（B）自产产品用于非应税项目（C）自产的原材料用于建造生产线（D）自产的原材料用于建造
8、厂房17 长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。（A）在建工程（B）财务费用（C）制造费用（D）管理费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积” 。( )（A）正确（B）错误19 短期借款利息属于投资费用，应记入“财务费用” 科目。( )（A）正确（B）错误20 企业股东大会宣告分配现金股利时，在实际支付前，应借记“利润分配
9、一应付现金股利”，贷记 “应付股利 ”。( )（A）正确（B）错误21 如果购买资产延期支付的价款超过正常信用条件，所购资产的成本应当以实际支付的价款为基础确定，不需折现。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题21 某企业 2012 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2012 年 1 月 1 日，为建造一幢企业管理用仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年利率 6(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2012 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时
10、支付工程款 300 万元。(3)2012 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)22 根据上述资料，下列关于 2012 年会计分录正确的是( )。（A）借：在建工程 800贷：长期借款 800（B）借：银行存款 800贷：长期借款 800（C）借：在建工程 48贷：应付利息 48（D）借：在建工程 48贷：长期借款一应计利息 4823 根据上述资
11、料，仓库建造完工时入账价值是( )万元。（A）800（B） 848（C） 548（D）34824 根据上述资料，2013 年仓库应计提折旧额是( )万元。（A）396（B） 40（C） 42（D）42425 2012 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)根据上述资料，下列关于 2012 年会计分录正确的是( )。（A）借：在建工程 800贷：长
12、期借款 800（B）借：银行存款 800贷：长期借款 800（C）借：在建工程 48贷：应付利息 48（D）借：在建工程 48贷：长期借款一应计利息 4826 到期归还长期借款时，下列会计处理正确的是( )。（A）归还长期借款本金，应借记“长期借款一本金”科目（B）归还长期借款本金，应贷记“银行存款”科目（C）按归还的利息借记“应付利息”科目（D）2015 年 1 月 1 日偿还本金及应付利息初级会计实务（负债）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D
13、【试题解析】 企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，确认收入，并结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 46800贷：主营业务收入 (202000)40000应交税费一应交增值税(销项税额) (4000017)6800 结转成本时：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 (100020)20000【知识模块】 负债2 【正确答案】 D【试题解析】 免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 13的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的 13是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：650000(1 13)=565500(元)。【知识模块】 负债3
14、【正确答案】 A【试题解析】 本题考核小规模纳税人增值税的计算。甲企业是小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，所以应交增值税=515/(1+3)3 =15(万元)。【知识模块】 负债4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核其他应付款的核算范围。选项 A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项 B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项 D，代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。【知识模块】 负债5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应付账款的入账价值。现金折扣不影响应付账款入账价值，在实际发生时计入财务费用。【知识模块】 负债6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管理费
15、用核算的内容。生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科目，研发人员的薪酬记入“研发支出”科目。【知识模块】 负债7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税金及附加的计算。增值税销项税是价外税，不影响营业税金及附加，销售办公楼、无形资产(土地使用权等)，属于非日常经营活动，营业税计入营业外收支。因此，2016 年应列入利润表中“营业税金及附加”项目=40+10=50(万元 )。【知识模块】 负债8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营改增的核算。汽车租赁、设备租赁属于有形动产租赁，属于增值税纳税范围，出租办公楼属于不动
16、产租赁，不属于增值税纳税范围。因此增值税销项税额=(1872+1287)/(1+17)17 =459(万元)。【知识模块】 负债9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核其他应付款的核算内容。选项 B，计入长期应付款中，选项 C，计入应付账款中，选项 D，计入应付职工薪酬中。【知识模块】 负债二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。【知识模块】 负债11 【
17、正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 应计入管理费用；选项 B 计入委托加工物资成本或者 “应交税费一应交消费税”的借方。【知识模块】 负债13 【正确答案】 A,C【试题解析】 长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项 B 无法支付的应付账款可以转作营业外收入，选项 D 应付租入包装物的租金应该通过其他应付款科目处理。【知识模块】 负债14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 应通过“其他应付款”科目核算。【知识模块】
18、 负债15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核应付账款的核算。【知识模块】 负债16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核视同销售的情形。选项 ABD 属于视同销售行为，选项C，领用白产材料，应计入产品成本中。【知识模块】 负债17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核长期借款利息费用的处理。筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的记入“管理费用”科目，符合资本化条件的计入相关资产成本；生产经营期间不符合资本化条件的利息记入“财务费用”科目，用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的资本化利息记入“在建工程”科目；企业生产用于出售的
19、大型设备、船舶时，由于生产时期较长，长期借款的利息可以记入“制造费用”科目。【知识模块】 负债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。【知识模块】 负债19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核短期借款利息的内容。短期借款利息属于筹资费用，不属于投资费用，应记入“财务费用”科目。【知识模块】 负债20
20、【正确答案】 A【试题解析】 本题考核分配现金股利的处理。企业股东大会宣告分配现金股利或利润时，在实际支付前，应借记“利润分配一应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。【知识模块】 负债21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核购入资产延期支付价款超过正常信用条件的核算。企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。【知识模块】 负债四、不定项选择题【知识模块】 负债22 【正确答案】 B,C【试题解析】 编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 800贷：长期借款 800编制 2012
21、 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48贷：应付利息 (8006)48长期借款按照合同规定属于分期付息的，记入“应付利息”科目；一次还本付息的，应记入“长期借款一应计利息”科目。【知识模块】 负债23 【正确答案】 B【试题解析】 仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)。【知识模块】 负债24 【正确答案】 C【试题解析】 仓库 2013 年应计提的折旧额=(848 8)/20=42(万元)。【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,D【试题解析】 编制计提仓库 2013 年折旧额的会计分录借：管理费用 42贷：累计折旧 42编制 2013 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录借：财务费用 48贷：应付利息 48【知识模块】 负债26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，2015 年 1 月 1 日只需要偿还本金，利息已经在 2014 年 12月 31 日偿还了，故选项 D 错误。【知识模块】 负债
