1、初级会计实务（费用）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，应计入营业税金及附加的是( )。（A）制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税（B）交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税（C）天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税（D）拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税2 下列各项中，应计入期间费用的是( )。（A）计提车间管理用固定资产的折旧费（B）预计产品质量保证损失（C）车间管理人员的工资费用（D）销售商品发生的商业折扣3 下列各项中，不计入期间
2、费用的是( )。（A）诉讼费（B）办公楼折旧费（C）生产车间管理人员工资（D）企业发生的现金折扣4 某工业企业为增值税一般纳税人，2014 年应交的各项税金如下：增值税 700 万元，消费税(全部为销售应税消费品发生)300 万元，城市维护建设税 60 万元，教育费附加 10 万元，房产税 20 万元，所得税费用 500 万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为( )万元。（A）70（B） 370（C） 90（D）4605 下列各项中，不应计入财务费用的是( )。（A）银行承兑汇票的手续费（B）发行股票的手续费（C）外币应收账款的汇兑损失（D）销售商品的现金折扣6 下列各项中，应记入“
3、管理费用 ”科目的是( )。（A）预计产品质量保证损失（B）聘请中介机构年报审计费（C）专设售后服务网点的职工薪酬（D）企业负担的生产职工养老保险费7 下列各项业务，在进行会计处理时应记入“管理费用” 科目的是( )。（A）支付离退休人员工资（B）专设销售部门固定资产计提折旧（C）生产车间管理人员的工资（D）计提坏账准备8 车间固定资产日常维修支出，应记入( )科目。（A）管理费用（B）制造费用（C）生产成本 D_（D）财务费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项中计
4、入工业企业其他业务成本的有( )。（A）生产车间领用低值易耗品的摊销额（B）采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧（C）结转销售原材料的成本（D）以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧10 下列关于成本费用和期间费用的说法，正确的有( )。（A）成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等（B）期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本（C）期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用（D）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出11 下列各项中，应计入销售费用的有( )。（A）管理部门职工的薪酬（B）参加博览会支付的
5、展览费（C）预计产品质量保证损失（D）管理部门的固定资产计提折旧12 XM 企业 2014 年 12 月份发生的费用有：专设销售机构办公费用 40 万元，销售人员工资 30 万元，计提车间用固定资产折旧 20 万元，发生车间管理人员工资 60万元，支付广告费用 60 万元，计提短期借款利息 40 万元，支付业务招待费 20 万元，行政管理人员工资 10 万元。则下列说法正确的有( )。（A）该企业 12 月发生财务费用 100 万元（B）该企业 12 月发生销售费用 130 万元（C）该企业 12 月发生制造费用 20 万元（D）该企业 12 月发生管理费用 30 万元13 下列各项中，关于费
6、用的特点，说法正确的有( )。（A）费用是企业在日常活动中发生的经济利益总流出（B）费用会导致所有者权益的减少（C）费用与向所有者分配利润无关（D）成本费用包括主营业务成本、其他业务成本和管理费用14 下列各项中，应列人利润表中“营业成本” 项目的有 ( )。（A）销售材料的成本（B）出租固定资产的折旧额（C）无形资产处置净损失（D）不满足收入确认条件的情况下所发出商品的成本15 下列各项税金中，通常与企业当期损益有直接关系的有( )。（A）营业税（B）个人所得税（C）车船税（D）城市维护建设税16 下列各项中，计入财务费用科目借方的有( )。（A）公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用（B
7、）资本化的借款利息支出（C）销货企业实际发生的现金折扣（D）支付银行承兑汇票的手续费17 下列各项中，应计入财务费用的有( )。（A）银行承兑汇票的手续费（B）生产经营期间长期借款费用化的利息（C）企业收到的现金折扣（D）企业发生的商业折扣三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业对外转让国有土地使用权，地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税均通过“ 其他业务成本 ”核算。( )（
8、A）正确（B）错误19 企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过“营业税金及附加” 科目核算。( )（A）正确（B）错误20 成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用。( )（A）正确（B）错误21 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。( )（A）正确（B）错误22 企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。( )（A）正确（B）错误23 工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应记入“销售费用“科目中。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 某企业为增值税一般纳税人
9、，适用的增值税税率为 17，2014 年 1 月至 11 月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加 600 万元、销售费用 500万元、管理费用 1000 万元、财务费用 200 万元。2014 年 12 月该企业发生如下经济业务：(1)10 日，将 50 台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15 万元(不合增值税)。(2)31 日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360 万元，增值税税额为 612 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提折旧。(3)31 日，确认 201
10、4 年发行债券利息费用。2014 年 7 月 1 日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值 8000 万元发行 5 年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为 4(与实际利率一致)，自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。(4)31 日，计算确定本月应交城市维护建设税 35 万元(不考虑教育费附加)，车船税5 万元、支付印花税 3 万元，确认短期借款利息费用 15 万元，取得银行存款利息收入 3 万元。要求：根据上述资料，回答下列各小题。(答案中的金额单位用万元表示)24 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )。（A）主营业务成本增加 60 万元（B）应交税费增加
11、 1275 万元（C）管理费用增加 8775 万元（D）确认应付职工薪酬 60 万元25 根据资料(2)，该企业 12 月 31 日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( ) 。（A）计入管理费用 117 万元（B）计入管理费用 10 万元（C）计入销售费用 10 万元（D）计入销售费用 117 万元26 根据资料(3)，12 月 31 日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是( )。（A）借：财务费用 320贷：应付债券一应计利息 320（B）借：财务费用 160贷：应付利息 160（C）借：财务费用 320贷：应付利息 320（D）借：财务费用 160贷：应付债券一应计
12、利息 16027 根据资料(4)，该企业的会计处理的结果正确的是( )。（A）应交税费增加 43 元（B）财务费用增加 12 万元（C）管理费用增加 3 万元（D）营业税金及附加增加 40 元五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 什么情况下长期借款的利息费用计入财务费用中?初级会计实务（费用）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均
13、不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应记入“固定资产清理”科目；选项 B 应记入“银行存款”等科目；选项 D 记入“管理费用”科目。【知识模块】 费用2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 计入制造费用，不属于期间费用；选项 D，商业折扣不确认；选项 B 计入销售费用，属于期间费用。【知识模块】 费用3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，诉讼费计入管理费用中；选项 B，办公楼折旧费计入管理费用中；选项 C，生产车间管理人员工资计入制造费用中；选项 D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，不直接影响当期损
14、益。因此正确答案为 C。【知识模块】 费用4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核“营业税金及附加”科目金额的计算。应记入“营业税金及附加”的税金=300+60+10=370( 万元) 。【知识模块】 费用5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核财务费用的核算内容。发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：借：资本公积一股本溢价贷：银行存款 故答案选 B。【知识模块】 费用6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管理费用的核算内容。选项 A，预计产品质量保证损失记入“销售费用“科目；选项 B，聘请中介机构年报审计费记入 “管理费用”科目；选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬
15、记入“销售费用 ”科目；选项 D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”科目。【知识模块】 费用7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核管理费用核算的内容。专设销售部门固定资产计提折旧应记入“销售费用”科目，生产车间管理人员的工资应记入“制造费用”科目，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。而支付离退休人员工资直接记入“管理费用”科目。【知识模块】 费用8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管理费用的核算内容。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，均应计入管理费用。【知识模块】 费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备
16、选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，记入“生产成本”科目。【知识模块】 费用10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，不包括制造费用。【知识模块】 费用11 【正确答案】 B,C【试题解析】 销售费用包括由企业负担的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职
17、工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，企业发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出。选项AD，计入管理费用。【知识模块】 费用12 【正确答案】 B,D【试题解析】 车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费记入“销售费用”；计提短期借款的利息记入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资记入“管理费用”，则：本期财务费用=40(万元)本期制造费用=20+60=80(万元)本期销售费用=40+30+60=130( 万元)本期管理费用=20+10=30(万元)【知识模块】 费用13 【正确答案】 A,B,C
18、【试题解析】 本题考核费用的相关概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，具体包括成本费用和期间费用，成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。【知识模块】 费用14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核营业成本的核算内容。营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；不满足收入确认条件的情况下所发出商品的成本应记入“发出商品”科目，不影响营业成本。【知识模块】 费用15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核费用的
19、核算。企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，通常应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。【知识模块】 费用16 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核财务费用核算的内容。选项 A，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不计入财务费用，而应从溢价发行收入中扣除；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润；选项 B，期末计提长期借款利息，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本；对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用；选项C，销货企业
20、实际发生的现金折扣应视为理财费用计入财务费用；选项 D，支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。【知识模块】 费用17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核财务费用的核算内容。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。不计入财务费用。【知识模块】 费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让的国有土地使用权连同地上
21、建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”核算的，土地增值税应在“固定资产清理”科目核算；主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，在“营业税金及附加”科目中核算；兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，在“其他业务成本”科目中核算。【知识模块】 费用19 【正确答案】 B【试题解析】 企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入制造费用、管理费用等，不通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 费用20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核成本模式计量的投资性房地产计提折旧或摊销的账务处理。采用成本模式计量的投资性房地产，其计提的折旧额或摊销额，应计入
22、其他业务成本。【知识模块】 费用21 【正确答案】 A【知识模块】 费用22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管理费用核算的内容。教育费附加一般应该通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 费用23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核业务招待费的核算。企业发生的业务招待费一般记入“管理费用”科目中；与专设销售机构发生的业务招待费应记入“销售费用”科目中。【知识模块】 费用四、不定项选择题【知识模块】 费用24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 确认应付职工薪酬=5015(1+17)=8775(万元)，选项 D 不正确。【知识模块】 费用25 【正确答案】 C【试题解析】 该设
23、备是销售机构使用的，所以折旧费用应计入销售费用；折旧额=3605/151/12=10(万元 )，所以选项 C 正确。【知识模块】 费用26 【正确答案】 D【试题解析】 该债券是到期一次付息的，所以计提的利息应计入“应付债券一应计利息”科目；因为该债券是 7 月 19 发行的，所以本年末应计提半年的利息，即800046/12=160(万元)。【知识模块】 费用27 【正确答案】 B【试题解析】 应交城市维护建设税 3577 元：借：营业税金及附加 35贷：应交税费一应交营业税 35应交车船税 5 万元：借：管理费用 5贷：应交税费一应交车船税 5支付印花税 3 万元：借：管理费用 3贷：银行存
24、款 3确认短期借款利息 15 万元：借：财务费用 15贷：应付利息 15取得银行存款利息收入 3 万元：借：银行存款 3贷：财务费用 3应交税费=35+5=40( 万元)，财务费用=15 一 3=12(万元)，管理费用=5+3=8( 万元)，营业税金及附加=35 万元，所以只有选项 B 正确。【知识模块】 费用五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。28 【正确答案】 长期借款利息分为两种情况，筹建期间的长期借款利息费用如果满足资本化条件的，要计入到相关资产的成本中。不满足资本化条件的计入管理费用。这种情况下是跟财务费用没关系的。另一种情况就是企业生产经营期间的长期借款，这期间的长期借款利息费用如果满足资本化条件也是计入相关的成本中，不满足资本化条件的才计入财务费用。【知识模块】 费用
