1、初级会计实务（费用）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2015 年 12 月 1 日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 230 万元，增值税税额为 391 万元，该批商品的成本为 150 万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：210，120，N 30，乙公司于 12 月 8 日付款；12 月 15 日丙公司因 11 月份购买甲公司的商品不符合质量要求发生销售退回，总成本为 110 万元，该批商品是甲公司于 11 月 5 日出售给丙
2、公司，且尚未确认收入。该销售退回符合销售合同规定，则甲公司 12 月份应确认的主营业务成本金额为( )万元。( 假定计算现金折扣时考虑增值税)（A）260（B） 150（C） 40（D）372 某安装公司于 2015 年 10 月 1 日接受一项设备安装任务，该安装任务年底能够完成，截至 2015 年 11 月 30 日，该项劳务发生支出 100 万元，则该安装公司针对该项劳务支出应确认为( ) 。（A）主营业务成本（B）劳务成本（C）银行存款（D）其他业务成本3 下列各项中，应计入营业税金及附加的是( )。（A）委托加工物资受托方代收代缴的消费税（B）厂部车辆应缴车辆购置税（C）销售矿产品应
3、交的资源税（D）签订合同交纳的印花税4 “营业税金及附加 ”科目余额在期末应转入 ( )科目。（A）主营业务成本（B）其他业务成本（C）本年利润（D）期间费用5 下列各项中，计入销售费用的是( )。（A）出售单独计价包装物的成本（B）出售不单独计价包装物的成本（C）销售原材料结转的成本（D）计提的投资性房地产月摊销额6 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 11 月 15 日甲公司销售产品一批，价款 200 万元(不含税)，该批商品成本为 120 万元，已计提存货跌价准备 15 万元。假定不考虑其他因素，该笔交易对当期损益的影响金额是( )万元。（A）95（B） 5
4、0（C） 70（D）407 2015 年 8 月 8 日，甲公司收到乙公司来函，得知 7 月 30 日乙公司从甲公司所购的商品质量不符合合同的规定，要求甲公司在价格上给予 15的折让，该商品售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，成本为 100 万元，货款已结清，甲公司同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税红字专用发票。则甲公司该笔交易对当期损益的影响金额为( )万元。（A）30（B） 15（C） 100（D）249二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下
5、列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有( )。（A）出租固定资产的折旧额（B）向灾区捐赠商品的成本（C）采用成本模式计量的投资性房地产的折旧额（D）出借包装物的摊销额9 2015 年 11 月甲公司发生如下税费：增值税 60 万元，消费税 80 万元，营业税 30万元，资源税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为 7和 3，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 11 月份相关税费计算的说法中，正确的有( ) 。（A）城市维护建设税为 77 万元（B）教育费附加为 33 万元（C）教育费附加为 51 万元（D）营业税金及附加为 132 万元10 下列关于期间
6、费用的说法中，正确的有( )。（A）期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用（B）期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系（C）企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用（D）费用类科目期末要结转入“本年利润” 科目11 下列各项中，应计入销售费用的有( )。（A）销售商品发生的售后服务费（B）委托代销商品支付的手续费（C）随同商品出售且单独计价的包装物成本（D）销售部门人员的职工教育经费12 企业发生下列事项中，应计入管理费用的有( )。（A）计提的坏账准备（B）计提的房产
7、税（C）计提固定资产减值准备（D）管理部门固定资产的日常修理费13 下列各项中，应计入财务费用的有( )。（A）支付银行承兑汇票的手续费（B）发行股票支付的手续费（C）购买交易性金融资产支付的手续费（D）应收票据贴现差额14 下列关于企业缴纳印花税的会计处理中，正确的有( )。（A）借记“营业税金及附加” 科目（B）借记 “管理费用” 科目（C）贷记 “银行存款” 科目（D）贷记“应交税费 应交印花税” 科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，
8、不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 期间费用是指不能计入特定核算对象的成本，应在发生时计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误16 期末，主营业务成本、其他业务成本的余额均要转入“本年利润” 科目，结转后该科目无余额。 ( )（A）正确（B）错误17 对于采用公允价值模式计量的投资性房地产，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本。 ( )（A）正确（B）错误18 某公司将聘请事务所审计 2015 年度财务报告发生的相关审计费用计入管理费用。( )（A）正确（B）错误19 销售折让和销售退回均会影响企业的营业成本。 ( )（A）正确（B）错误20 营业税金及附加包括
9、增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。 ( )（A）正确（B）错误21 当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。 ( )（A）正确（B）错误22 企业计提的印花税、矿产资源补偿费、土地增值税均通过“应交税费” 科目核算。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 东陵公司为一家工业企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为 17，商品售价中不含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。2015 年 12 月东陵公司发生如下经济业务： (1)1 日，向甲公司销售一批 A 商品，商品售价为 100 万元，增值税税额为 17 万元，该批商品的成本为 60
10、万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了 5 万元的存货跌价准备。(2)3 日，东陵公司因资金周转困难，急需资金一笔，将成本为 30 万元的原材料出售。售价 28 万元，当日收到原材料款项。(3)6 日，收到乙公司来函。来函提出，2015 年 11 月 30 日从东陵公司购入的 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求东陵公司在价格上给予 5的销售折让。该批商品售价为 200 万元，成本为 160 万元，货款已结清。经东陵公司认定，同意给予销售折让并以银行存款退回折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。(4)12 日，东陵公司与丙公司签订为期 6 个
11、月的劳务合同，合同总价款为 100 万元，待完工时一次收取。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 20 万元，预计为完成该项合同还将发生劳务成本 60 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计。东陵公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)23 根据资料(1)，该事项影响当期损益的金额为( )万元。（A）50（B） 45（C） 40（D）3524 根据资料(2)，下列说法中正确的是( ) 。（A）应确认主营业务收入 28 万元（B）应确认其他业务收入 28 万元（C）应确认主营业务成本
12、30 万元（D）应确认其他业务成本 30 万元25 根据资料(3)，东陵公司正确的会计处理是( ) 。（A）冲减主营业务收入 200 万元（B）冲减主营业务收 2k lo 万元（C）冲减主营业务成本 6 万元（D）冲减应交税费应交增值税(销项税额)1 7 万元26 根据资料(4)，下列会计处理中正确的是( ) 。（A）应确认主营业务收入 25 万元（B）应确认其他业务收入 25 万元（C）应确认主营业务成本 20 万元（D）应确认其他业务成本 20 万元27 根据资料(1)一(4) ，东陵公司 2015 年 12 月份发生的营业成本金额为( )万元。（A）99（B） 105（C） 104（D）
13、11027 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2015 年 12 月发生如下经济事项：(1)为宣传新产品发生广告费 15 万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费 8万元，均用银行存款支付。(2)确认销售部门 12 月份发生的职工薪酬 10 万元，销售部门专业办公设备折旧费5 万元，业务费 3 万元(用银行存款支付)。(3)对行政管理部门使用的固定资产进行日常维修，应付内部维修人员工资 10 万元。(4)对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，应付内部改良工程人员工资 5 万元。(5)12 月份实际应缴纳增值税 34 万元，消费税 10 万元，营业税 5 万元，城市维护建设税
14、税率为 7，教育费附加税率为 3。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)28 根据资料(1)，甲公司的会计处理正确的是( ) 。（A）确认销售费用 15 万元（B）确认销售费用 8 万元（C）确认管理费用 15 万元（D）确认管理费用 8 万元29 根据资料(2)，甲公司应确认的销售费用是( ) 万元。（A）5（B） 8（C） 18（D）1030 根据资料(3)和(4) ，下列说法中正确的是 ( )。（A）固定资产维修人员工资应计入管理费用（B）固定资产维修人员工资应计入销售费用（C）工程改良人员工资应计入制造费用（D）工程改良人员工资应计入长期待摊
15、费用31 根据资料(5)，甲公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为( )。（A）城市维护建设税 343 万元（B）城市维护建设税 357 万元（C）教育费附加 147 万元（D）教育费附加 153 万元32 根据上述资料，甲公司 12 月份计入当期损益的金额为( )万元。（A）51（B） 999（C） 709（D）1049初级会计实务（费用）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 12 月 1 日销售给乙公司的商品确认主营业务
16、成本为 150 万元，12 月 15 日退回 11 月 5 日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减 12 月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司 12月份应确认的主营业务成本为 150 万元。【知识模块】 费用2 【正确答案】 B【试题解析】 因为该项劳务需要花费一段时间(但是不超过会计当期)才能完成，在发生劳务相关支出时应先归集到“劳务成本”科目，待安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目(如为工业企业则转入“其他业务成本”科目)。【知识模块】 费用3 【正确答案】 C【试题解析】 企业委托加工物资受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品
17、，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中，选项 A 错误；厂部车辆应缴车辆购置税计入固定资产成本，选项 B 错误；印花税通过管理费用核算，选项 D 错误。【知识模块】 费用4 【正确答案】 C【试题解析】 期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业税金及附加”科目无余额。【知识模块】 费用5 【正确答案】 B【试题解析】 出售单独计价包装物的成本、销售原材料结转的成本、计提的投资性房地产月摊销额均计入其他业务成本；出售不单独计价包装物的成本计入销售费用。【知识模块】 费用6 【正确答案】 A
18、【试题解析】 该笔交易的会计处理为： 借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 105存货跌价准备 15贷：库存商品 120甲公司该笔交易对当期损益的影响金额=200105=95(万元)。【知识模块】 费用7 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 8 月 5 日发生销售折让时的分录如下：借：主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 51贷：银行存款 351甲公司该笔交易对当期损益的影响金额为 30 万元。【知识模块】 费用二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合
19、题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,C【试题解析】 向灾区捐赠商品的成本计入营业外支出，选项 B 不正确；出借包装物的摊销额计入销售费用，出租包装物的摊销额计入其他业务成本，选项 D 不正确。【知识模块】 费用9 【正确答案】 C,D【试题解析】 城市维护建设税=(60+80+30)7=119(万元)，选项 A 错误；教育费附加=(6080+30)3=51(万元)，选项 B 错误，选项 C 正确；营业税金及附加=80+30+119+51+5=132(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 费用10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业发生的支出不产生经济利
20、益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。【知识模块】 费用11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 结转的随同商品出售且单独计价的包装物成本应计入其他业务成本。【知识模块】 费用12 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业计提的坏账准备、固定资产减值准备均计入资产减值损失，选项 AC 错误。【知识模块】 费用13 【正确答案】 A,D【试题解析】 发行股票支付的手续费从溢价发行收入中进行抵扣，无溢价或溢价不足抵扣的部分，冲减留存收益；购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益。【知识模块】 费用14 【正确答案】 B,C【试题解析】
21、企业缴纳印花税时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，选项 BC 正确。【知识模块】 费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 A【知识模块】 费用16 【正确答案】 A【知识模块】 费用17 【正确答案】 B【试题解析】 采用成本模式计量的投资性房地产，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。【知识模块】
22、费用18 【正确答案】 A【知识模块】 费用19 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让不影响企业的营业成本，销售退回减少企业的营业成本。【知识模块】 费用20 【正确答案】 B【试题解析】 增值税属于价外税，不计入营业税金及附加。【知识模块】 费用21 【正确答案】 B【试题解析】 当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的贷方，冲减财务费用。【知识模块】 费用22 【正确答案】 B【试题解析】 印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 费用四、不定项选择题【知识模块】 费用23 【正确答案】 B【试题解析】 该事项会计分录如下：借：银行存款 1
23、17贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 55存货跌价准备 5贷：库存商品 60该事项影响当期损益的金额=10055=45(万元)，选项 B 正确。【知识模块】 费用24 【正确答案】 B,D【试题解析】 工业企业销售原材料的成本应计入其他业务成本，出售原材料取得的价款应计入其他业务收入，选项 BD 正确。【知识模块】 费用25 【正确答案】 B,D【试题解析】 已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项 BD 正确。【知识模块】 费用26 【正确答案】 B,D【试题解析】 12 月 3113，该项劳务的完工进度=20(20+60)100=25 ，东陵公司应确认的其他业务收入=10025=25(万元)，应确认的其他业务成本 20 万元。【知识模块】 费用27 【正确答案】 B【试题解析】 东陵公司 2015 年发生的营业成本金额=55+30+20=105(万元)。【知识模块】 费用【知识模块】 费用28 【正确答案】 A,D【知识模块】 费用29 【正确答案】 C【知识模块】 费用30 【正确答案】 A,D【知识模块】 费用31 【正确答案】 A,C【知识模块】 费用32 【正确答案】 C【知识模块】 费用
