1、固定资产练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司于 2011 年 3 月31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2011 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 5000 万元，已计提折旧为 3000 万元(其中 2011 年前 3 个月折旧额为 20 万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1210 万元，进项税额为 2057 万元，已全部用于改造；领用生产用原材料
2、500 万元。发生人工费用 290 万元。(3)改造中替换设备的账面价值为 100 万元。(4)该技术改造工程于 2011 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2011 年 12 月 31 日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 更新改造后的固定资产原值为( )。（A）3900 万元（B） 6900 万元（C） 41057 万元（D）5900 万元2 甲公司 2011 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为( )。（A）65 万元（B）
3、 1275 万元（C） 129 万元（D）13025 万元3 甲公司因该同定资产影响 2011 年度损益的金额为( )。（A）85 万元（B） 65 万元（C） 165 万元（D）185 万元3 A 公司为增值税 般纳税人，适用的增值税税率为 17。泼公司于 2011 年 3 月31 日对某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2011 年 6 月 2 日购入生产经营用设备 台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180 万元，增值税额为 306 万元，支付的运杂费为 06 万元。(2)安装中支付安装费用 10 万元、为达到正常运转发生测试费 15 万元、外聘专业人员服务费 6 万元；购
4、入设备的专门借款本月利息费用 2 万元。(3)2011 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，预计净残值为 16 万元预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧。(4)2011 年 12 月该固定资产发生日常修理费用 16 万元。(5)甲公司生产的产品至 2011 年 12 月 31 日未对外销售并形成存货。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。4 企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。（A）购入时发生的外聘专业人员服务费（B）为达到正常运转发生测试费（C）购入时发生的运杂费（D）发生的日常修理费5 A 公司因该固定资产影响 2011 年度
5、损益的金额为 ( )。（A）36 万元（B） 2 万元（C） 561 万元（D）541 万元6 该设备 2012 年应提折旧额为( )。（A）65 万元（B） 60 万元（C） 55 万元（D）50 万元6 AS 公司 2011 年 12 月 31 日发生下列有关经济业务。(1)2011 年 12 月 31 日 AS 公司进行盘点，发现有台使用中的 A 机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750 万元，该机器八成新。(2)AS 公司 2011 年末因自然灾害报废台 B 设备，残料变价收入为 1000 万元。该设备于 2008 年 12 月购买，购买价款为 8000 万元(假
6、定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为 640 万元，预计净残值为 500 万元，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定 AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。(3)AS 公司 2011 年未 C 生产线发生水久性损害但尚朱处置。C 生产线账面原价为6000 万元，累计折旧为 4600 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。末经申报的损失，不得在税前扣除。AS 公司
7、未向主管税务机关申报，C 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是( )。（A）对于盘盈的 A 机器设备，通过“以前年度损益调整 ”科目，并调整期初留存收益 600 万元（B）对于盘盈的 A 机器设备，并确认营业外收入 600 万元（C）对于因自然灾害报废 B 设备，通过“固定资产清理 ”科目，并确认营业外支出86624 万元（D）对于 C 生产线发生永久性损害但尚未处置，通过 “固定资产减值准备”科目，并确认资产减值损失 1400 万元8 下列有关固定资产涉及所得税的会计处理不正确的是( )。（
8、A）对于盘盈的 A 机器设备，需要纳税调整增加 600 万元，应计入应纳税所得额（B）对于因自然灾害报废 B 设备，不需要纳税调整，其损失 86624 万元允许税前扣除（C）对于 C 生产线发生永久性损害但尚未处置，需要纳税调整增加 1400 万元（D）对于 C 生产线发生永久性损害但尚未处置，不确认递延所得税资产8 甲公司为般纳税企业，适用的增值税率为 17。(1)2011 年 2 月 28 日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为 24000 万元，办公楼已计提折旧 4000 万元；重新装修时，原固定资产装修原值为 200 万元，装修已计提折旧 150 万元。(2)对办公楼进行再次
9、装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本 100 万元，原进项税额为 17 万元；为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为 200 万元；计提工程人员职工薪酬 93 万元。(3)2011 年 9 月 26 日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为 2016 年 9 月 26 日。假定该办公楼装修支出符合资本化条件。(4)办公楼装修完工后，预计尚可使用年限为 20 年；净残值为 1000 万元，采用直线法计提折旧。(5)办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为 10 万元，采用直线法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 下列项
10、目中，不应计入固定资产入账价值的是( )。（A）在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金（B）在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费（C）固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息（D）固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税10 下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是( )。（A）重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值 50 万元转入营业外支出（B） 2011 年 9 月 26 日装修后“固定资产办公楼 ”的账面原值为 20000
11、万元（C） 2011 年 9 月 26 日装修后“固定资产固定资产装修 ”的账面原值为 410 万元（D）2011 年装修后办公楼计提折旧为 250 万元；固定资产装修计提折旧为 20 万元11 按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法不正确的是( )。（A）任何企业固定资产成本均应预计弃置费用（B） 般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用（C）对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益。企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧（D
12、）企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产12 按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列会计处理方法正确的是( )。（A）企业对于持有待售的固定资产，如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计人当期损益（B）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目（C）对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧（D）固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确
13、认条件，金额较小时应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲公司为般纳税企业，适用的增值税率为 17。在生产经营期间以自营方式建造条生产线和栋厂房。2010 年 1 月至 6 月发生的有关经济业务如下。(1)1 月 2 日，为购建厂房而购入宗土地使用权，支付价款 5000 万元。(2)1 月 10 日，为建造生产线购入 A 工程物资批，收到的增值税专用发票上注明的
14、价款为 200 万元，增值税额为 34 万元；为建造厂房购入 B 工程物资批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元；款项已支付。(3)1 月 20 日，建造生产线领用 A 工程物资 180 万元，建造厂房领用 B 工程物资117 万元。(4)6 月 30 日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元。(5)6 月 30 日，工程建设期间领用生产用原材料合计为 45 万元，其中生产线耗用原材料为 35 万元厂房耗用原材料为 10 万元。(6)6 月 30 日，工程完工后对 A 工程物资进行清查，发现
15、A 工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 05 万元，剩余 A工程物资转用于在建的厂房。(7)6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。13 下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（A）在建工程(年以上)达到预定可使用状态前发生的专门借款利息费用的汇兑差额（B）购建的建筑物工程领用生产的原材料应交增值税（C）购买生产用机器设备支付的增值税进项税额（D）在建工程发生的待摊支出（E）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失14 下列会计处理中，表述正确的有( )。（A）支付为购建
16、厂房通过出让方式取得土地使用权价款应计入无形资产（B）建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出（C）建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出（D）A 工程物资毁损时原增值税进项税额需要考虑转出（E）A 工程物资用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出15 甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产。下列处理正确的有( )。（A）应收保管员赔偿 05 万元计入其他应收款（B）工程物资盘亏、报废及毁损的净损失 184 万元计入营业外支出（C）剩余工程物资 A 转用于建造厂房计人在建工程的金额为 2106 万元（D）生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额
17、为 330 万元（E）厂房达到预定可使用状态并交付使用，计人固定资产的金额为 19976 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 A 公司有关固定资产核算业务如下：(1)2009 年 1 月 1 日 A 公司从 C 公司购入台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为 3000 万元，购货合同约定，款项分 3 年支付，2009 年 12 月 31 日支付 1500 万元，2010 年 12 月 31 日支付 900
18、万元，2011 年 12 月 31 日支付 600 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6。支付款项时取得增值税发票，不考虑购买过程中的除增值税以外的税费。(2)2009 年 1 月 1 日将该机器设备投入安装支付安装费用 200 万元。(3)2009 年12 月 31 日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费 11695 万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。假定按年于年末计提折旧。(4)2009 年 12 月 31 日支付设备价款。(5)2010 年 12 月 31 日支付设备价
19、款。(6)2011年 6 月 30 日发生该机器设备的日常修理费用 10 万元，以银行存款支付。(7)2011年 12 月 31 日支付设备价款。已知部分时间价值系数如下：要求：16 计算该机器总价款的现值。17 确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用并编制会计分录。18 编制 2009 年 1 月 1 日支付安装费用的会计分录。19 编制 2009 年 12 月 31 日支付价款、分配未确认融资费用及结转固定资产成本的会计分录，并说明 2009 年 12 月 31 日长期应付款项目列报金额。20 编制 2010 年 12 月 31 日支付价款、分配未确认融资费用及计提固定资产折旧的
20、会计分录并说明 2010 年 12 月 31 日长期应付款项目列报金额。21 编制 2011 年 6 月 30 日的设备修理会计分录。22 编制 2011 年 12 月 31 日支付价款、分配未确认融资费用的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 A 公司为上市公司其 2009 年至 2013 年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2008 年 12 月 31 日，A 公司取得专门借款 500 万元， 3 年期，利率为 6，按年付
21、息，无相关税费。2009 年 1 月 1 日用该笔借款购进台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价歉为 500 万元，增值税为 85 万元。另运输费结算单据上注明的运输费金额为 10 万元(按 7抵扣进项税额)，款项以银行存款支付；该设备于当日投入安装，至 2009 年 12 月 31 日安装完毕，发生职工薪酬 207 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车费 275 万元，试生产产品对外出售取得收入13 万元。预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用直线法计提折旧。(2)2010 年 12 月 31 日，A 公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值。 A 公司预计
22、该生产线在未来 9 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、80 万元、80 万元、60 万元、60 万元、40 万元、20 万元、60 万元。最后年产生的现金流量净额以及该设备使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 40 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该设备的公允价值减去处置费用后净额为 642 万元。已知部分时间价值系数如下：计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2011 年 12 月 31 日，A 公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，替换其主要部件。替换的主要部件原值
23、为822 万元，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，A 公司以银行存款支付工程总价款 200 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 7 年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为 166 万元。2012 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2013 年 3 月 1 日，A 公司与ABC 公司签订资产置换协议，A 公司换出该设备，换入 ABC 公司的写字楼，A 公司设备的不税的公允价值为 500 万元，ABC 公司的写字楼的公允价值为 600 万元，A 公司应于 4 月 6 日另
24、向 ABC 公司支付银行存款 15 万元。换入 ABC 公司的写字楼后准备对外出租。A 公司预计设备的清理费用为 34 万元。(6)2013 年 4 月 6 日，A 公司将设备转入清理，发生设备清理费用 34 万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。A 公司向 ABC 公司支付补价 15 万元。(7)2013 年 5 月 1 日，A 公司与 ABC 公司办理完毕相关资产所有权划转手续。该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。同日 A 公司将该写字楼整体出租某公司，即租赁期开始日。投资性房地产采用公允价值进行后续计量。要求：23 计算 2009 年 12 月 31 日安装完毕固定资产
25、的成本。24 计算 2010 年度该设备计提的折旧额。25 计算 2010 年度该设备预计可收回金额。26 计算 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备。27 计算 2011 年度该设备计提的折旧。28 编制 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良、结转替换设备的账面价值时的会计分录。29 编制 2012 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。30 计算 2012 年度该设备计提的折旧额。31 编制 2013 年 3 月 1 日有关的会计分录。32 编制 2013 年 4 月 6 日有关的会计分录。33 编制 2013 年 5 月
26、1 日有关资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)固定资产练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 更新改造后的固定资产原值=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)2 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2011 年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900153 12=65( 万元)3 【正确答案】 D【试题解析】 影响损益的金额=20(2011 年前
27、3 个月折旧额 )+65(2011 年改造 3 个月折旧额)+100(替换设备的账面价值)=185(万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产的日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，注意生产车间发生的修理费也计入当期管理费用。5 【正确答案】 A【试题解析】 影响 2011 年度损益的金额=2(本月利息费用 )+16(日常修理费用)=3 6(万元)6 【正确答案】 C【试题解析】 安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。入账价值=180+06+10+15+6=2116(万元)；2012 年应提折旧额 =(2116-16)6 21612+(211 6-16)5216
28、12=55(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 和 B，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益=75080 =600(万元)。所以选项 A 正确，选项 B 错误。选项C，固定资产入账价值=8000+640=8640( 万元)； 2009 年折旧=864025=3456( 万元) ，2010 年折旧=(8640-3456)2 5=2073 6(万元)，2011 年折旧=(8640-3456-20736)25=124416(万元)； 2011 年末固定资产净值=8640-(3456+20736+124416)=186624(万元)；固定资产的清理净收益=100
29、0-186624=-86624(万元)，所以正确。选项 D，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备=(6000-4600)-0=1400(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，C 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为 1400 万元，所以固定资产产生的递延所得税资产金额=140025 =350( 万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。10 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项，重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值 50 万元转入营业外
30、支出 B 选项，20n 年 9 月 26 日装修后 “固定资产办公楼”的账面原值=24000-4000=20000(万元)C 选项，2011 年 9 月 26 日装修后“固定资产固定资产装修”=200-200 斗 117+200+93=410(万元)D 选项， 2011 年装修后办公楼计提折旧=(20000-1000)203 12=2375(万元)；2011 年装修后固定资产装修计提折旧=(410-10)5312=20(万元)11 【正确答案】 A【试题解析】 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。般企业固定资产成本不应预计
31、弃置费用。12 【正确答案】 A【试题解析】 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销，所以选项 B 错误；对于融资租赁的固定资产，如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧，所以选项 C错误；固定资产的日常修理费用。通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记人“管理费用”科目，选项 D 也是错误的。二、多项选择题每
32、题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 购买生产用机器设备支付的增值税进项税额可以抵扣，不计人固定资产成本。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，A 工程物资用于建造， 房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途。15 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 会计分录如下：借：工程物资A 200B (100+17)117应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：
33、银行存款 351借：在建工程生产线 180厂房 117贷：工程物资A 180B 117借：在建工程生产线 115厂房 50贷：应付职工薪酬 165借：在建工程生产线 35厂房 117贷：原材料 45应交税费应交增值税(进项税额转出) (1017)17借：营业外支出 184其他应收款 05贷：工程物资A 2应交税费应交增值税(进项税额转出) (217)034剩余工程物资转用于在建的厂房借：在建工程厂房 2106贷：工程物资A (200-180-2)18应交税费应交增值税(进项税额转出) (1817)306借；固定资产生产线 (180+115+35)330厂房 (117+50+117+2106)1
34、9976贷：在建工程生产线 330厂房 19976三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。16 【正确答案】 该机器总价款的现值=1500(P S，6，1)+900(PS，6，2)+600(PS，63)=150009434+90008900+6000 8396=14151+801+50376=271986(万元)17 【正确答案】 未确认融资费用=3000-271986=28014(万元)借；在建工程 271986未确认融资费用 2
35、8014贷：长期应付款 300018 【正确答案】 借：在建工程 200贷：银行存款 20019 【正确答案】 借：在建工程 11695贷：银行存款 11695借：在建工程 (3000-28014)616319贷：未确认融资费用 16319借：固定资产(271986+200+11695+16319)3200贷：在建工程 3200借：长期应付款 1500应交税费应交增值税(进项税额) 255贷：银行存款 1755长期应付款项目列报金额=(3000-1500)-(28014-16319)=138305(万元)20 【正确答案】 借：长期应付款 900应交税费应交增值税(进项税额) 153贷：银行存
36、款 1053未确认融资费用的分摊=1383056 =8298(万元)借：财务费用 8298贷：未确认融资费用 8298借：制造费用 (320010)320贷：累计折旧 3202010 年 12 月 31 日长期应付款项目列报金额=(3000-1500-900)-(280 14-16319-8298)=56603(万元)21 【正确答案】 借：管理费用 10贷：银行存款 1022 【正确答案】 借：长期应付款 600应交税费应交增值税(进项税额) 102贷：银行存款 702借：财务费用 (28014-16319-8298)33 97贷：未确认融资费用 3397四、综合题答案中的金额单位以万元表示
37、，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 2009 年 12 月 31 日固定资产安装完毕的成本=500+1093+207+275-13+5006=822(万元)24 【正确答案】 2010 年度该设备计提的折旧额=(822-30)10=79 20(万元)25 【正确答案】 该设备预计未来现金流量=10009524+8009070+8008638+6008227+6007835+4007462+2007107+6006768+4006446=44373(万元)公允价
38、值减去处置费用后的净额=642(万元)该生产线的可收回金额=642(万元)26 【正确答案】 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备=(822-792)-642=1008(万元)借：资产减值损失 1008贷：固定资产减值准备 100827 【正确答案】 2011 年度该设备计提的折旧额=(642-30)9=68( 万元)28 【正确答案】 借：在建工程 574累计折旧 (792+68)147 2固定资产减值准备 1008贷：固定资产 822借：营业外支出(822-147282 2822-1008822822)574贷：在建工程 57429 【正确答案】 借：在建工程 20
39、0贷：银行存款 200借：固定资产 (574-57 4+200)716 6贷：在建工程 716630 【正确答案】 2012 年度该设备计提的折旧额=(7166-166)728912=13125(万元)31 【正确答案】 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。2013 年 13 月该设备计提的折旧额=(7166-16 6)7 28312=4375(万元)账面价值=7166-13125-4375=541.6( 万元)公允价值减去处置费用后的净额=500-34=496 6(万元)计提固定资产减值准备=5416-4966=45( 万元)借：资产减值损失 45贷：固定资产减值准备 4532 【正确答案】 2013 年 4 月 6 日有关的会计分录借：固定资产清理 34贷：银行存款 34借：预付账款 15贷：银行存款 15借：固定资产清理 4966累计折旧 (13125+4375)175固定资产减值准备 45贷：固定资产 716633 【正确答案】 2013 年 5 月 1 日有关资产置换的会计分录借：投资性房地产成本 600贷：固定资产清理 500应交税费应交增值税(销项税额) (50017 )85预付账款 15
