1、报关员考试章节练习试卷 16 及答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 复合税的计税标准是：（A）货物和物品的计量单位（B）货物和物品的价格（C）货物和物品的价格和计量单位（D）货物和物品的价格或计量单位2 进口环节增值税的组成计税价格为：（A）进口关税完税价格+进口关税税额+ 增值税税额（B）进口关税完税价格+增值税税额（C）进口关税完税价格+进口关税税额+ 消费税税额（D）进口关税完税价格+进口关税税额3 因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起
2、节_年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款_的滞纳金：（A）1 0.50（B） 3 0.5（C） 3 1（D）1 14 按照规定，关税纳税义务人或其代理人未在规定时间内缴纳税款的应按滞纳天数征收税款_的滞纳金：（A）0.5%（B） 1%（C） 0.5（D）15 某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF 上海 300000 美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用 10000 美元，支付给其采购代理人的购货佣金 1500 美元，并支付给卖方代理人的销售佣金 1500 美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为：（
3、A）313000 美元（B） 301500 美元（C） 303000 美元（D）310000 美元6 进口货物完税价格，由海关以该货物的_为基础审查确定：（A）正常的到岸价格（B）正常价格（C）成交价格（D）正常成交价格7 在采用相同货物成交价格方法对进口货物估价时，要求相同货物与被估货物必须同时或大约同时进口，其中的大约同时，为海关接受货物申报之日前后_天以内：（A）30（B） 45（C） 60（D）908 对进口货物按倒扣价格方法估价时，如果找不到同时或大约同时在进口国境内转售的价格，可以采用被估货物进口后_天内转售后的价格作为倒扣价格的基础：（A）15（B） 45（C） 90（D）120
4、9 海关于 2004 年 7 月 9 日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：（A）7 月 23 日（B） 7 月 24 日（C） 7 月 25 日（D）7 月 26 日10 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：（A）买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费（B）作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费（C）厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用（D）卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益11 在认定货物原产地时，下列货物中不可能适用实质性改变标准的是：（A）某国渔船捕捞的鱼（B）服装（C）食品（D）机械设备12 关于
5、暂定税率适用的原则，下列表述错误的是：（A）适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率（B）适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率（C）适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率（D）适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率13 根据中华人民共和国进出口关税条例的规定，进口货物应按照：（A）海关填发海关专用缴款书之日实施的税率征税（B）装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税，但经海关核准先行申报的除外（C）海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税（D）海关放行货物之日实施的税率征税14 中华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳税义务人应当在海
6、关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金：纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）9 个月15 以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：（A）海关专用缴款书（B）收入退还书(海关专用)（C）海关行政事业性收费专用票据（D）全国税务统一专用发票16 经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_之日实施的税率：（A）海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续（B）货物申报进口（C）货物进境（D）海关批准17 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起可以书面形式要求海关退还多缴的税款并
7、加算银行同期活期存款利息，其期限是：（A）1 年（B）半年（C） 2 年（D）3 年18 一般情况下，海关每月使用的计征汇率为上一个月的哪天中国银行的外汇折算价：（A）第一个星期五（B）第三个星期五（C）第三个星期三（D）第四个星期三19 对于非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准，税则归类改变不能反映实性质改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。从价百分比，是指在某一国家(地区) 对非该国( 地区) 原材料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值的：（A）3056（B） 4076（C） 5076（D）607620 关于特殊进口货物完税价格的确定，下列表述正确的是：（A）进口时
8、需征税的进料加工进口料件，以该料件申报内销时的价格为基础审查确定完税价格（B）内销的来料加工的进口料件，以进口料件申报进口时的为基础审查确定完税价格（C）加工贸易过程中产生的边角料，以申报内销时的价格为基础审查确定完税价格（D）特定减免税货物在监管年限内海关批准转让而需补税时，以货物原进口时的价格为基础审查确定完税价格21 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：（A）相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法 倒扣价格方法计算价格方法合理方法（B）类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法（C）相同
9、货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法倒扣价格方法计算价格方法（D）倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法合理方法二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）22 下面( )是对协调制度归类总规则的正确理解。（A）品目所列货品，仅包括该项货品的完整品（B）品目所列货品，包括该项货品的完整品在进口或出口时的未组装件或拆散件（C）品目所列某种材料构成的货品，包括全部或部分由该种材料构成的货品（D）品目所列某种材料构成的货品，仅包括全部
10、由该种材料构成的货品三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）23 凡符合归类总规则三(二)三个条件的零售成套商品，都应按构成该套货品基本特征的货品归类。 ( )（A）正确（B）错误24 HS 采用结构性商品编码，第五位数字一律表示此一杠子目的实际位置。 ( )（A）正确（B）错误25 对于看起来可归人两个或两个以上项目的商品，HS 归类总规则规定了三个归类原则，HS 采用详列商品加工方式的注释，使归类有了参照物，以便用类比方法进行商品归类
11、。 ( )（A）正确（B）错误26 HS 采用详列商品加工方式的注释，使归类有了参照物，以便用类比的方法进行商品归类。 ( )（A）正确（B）错误27 协调制度注释是具有法律效力的归类依据，使用在项目条文下无法解决商品归类的场合。 ( )（A）正确（B）错误28 归类时项目条文只用于本项目，注释只限于使用在相应的类、章、项目和子目中，归类总规则可使用于协调制度各类、章、项目和子目中。 ( )（A）正确（B）错误报关员考试章节练习试卷 16 答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 【正确答
12、案】 C【试题解析】 以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，是从价税；以货物、物品的计量单位为计税标准，以每一计量单位的应征税额征税的关税是从量税；一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税为复合税；一个税目中的商品同时规定从价、从量两税标准计税，计税时按两者之中较高的应征税额征收的关税为选择税。2 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节的增值税以组成价格为计税价格，征税时不抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。3 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税义务人违
13、反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起 3 年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款 0.5%的滞纳金。4 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关规定，关税、进口环节税、船舶吨税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。5 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第十一条规定：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计
14、入完税价格：(1)由买方负担的下列费用：除购货佣金以外的佣金和经纪费；与该货物视为一体的容器费用；包装材料费用和包装劳务费用。(2)与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物：在生产进口货物过程中消耗的材料：在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。(3)买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成
15、该货物向中华人民共和国境内销售的条件。(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。纳税义务人应当向海关提供本条所述费用或者价值的客观量化数据资料。纳税义务人不能提供的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照本办法第六条列明的方法审查确定完税价格。故本题中购货佣金、进口后的安装技术费用不应计入完税价格；销售佣金应计入完税价格。6 【正确答案】 C【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第五条规定：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。故正确选项为
16、C。7 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定；相同货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法。类似货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法。“大约同时”，指海关接受货物申报之日前后 45 天内。8 【正确答案】 C【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定：按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似
17、货物没有在海关接受进口货物申报之日前后 45 天内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后 90 天内。9 【正确答案】 D【试题解析】 海关法和关税条例规定：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。按此规定，应从 7 月 10 日起算 15 日为 7 月 24 日，但 7 月 24 日和 25 日是星期六和星期天，故顺延至工作日 7 月 26 日，逾期则构成滞纳。10 【正确答案】 C【试题解析】 根据审价办法的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入在内：(1) 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修
18、和技术服务的费用；(2) 货物运抵境内输入地点之后的运输费用；(3) 进口关税及其他国内税。 A、B、D 选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格，故本题正确选项应为 C。11 【正确答案】 A【试题解析】 原产地认定有两个主要标准，一个是完全获得标准，另一个是实质性改变标准， A 选项不可能适用实质性改变标准。12 【正确答案】 D【试题解析】 根据税率税用的原则，适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行
19、。13 【正确答案】 C【试题解析】 关税条例规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。CD 两选项于法无据。故正确选项只能为 C。14 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关法的规定，纳税义务人或其代理人应当在海关规定的期限内缴纳税款，逾期缴纳的由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过 3 个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、变价抵缴措施。15 【正确答案】 D【试题解析】 全国税务统一专用发票是国内使用的统一发票，不是进出口税费缴纳、退补凭证。16 【正确答案】
20、A【试题解析】 根据海关规定，已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税义务人发现多纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1 年内可以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。18 【正确答案】 C【试题解析】 进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节
21、假日的，顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留 4 位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。19 【正确答案】 A【试题解析】 对于非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准，以税则归类改变为基本标准，税则归类改变不能反映实性质改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。税则归类改变，是指指在某一国家(地区)对非该国(地区)原材料进行制造、加工后，所得货物在税则中的四位数税号一级的税则归类发生改变。制造或者加工工序，是指在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。从价百分比，是指在某一国家(
22、地区)对非该国(地区)原材料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值的 30%。20 【正确答案】 C【试题解析】 进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格；内销的来料加工的进口料件，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以申报内销时的价格为基础审查确定完税价格；特定减免税货物在监管年限内海关批准转让而需补税时，以货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。21 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法
23、第六条规定：进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法：(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理方法。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第(3)项和第(4)项的适用次序。二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）22 【正确答案】 B,C【试题解析】
24、分类总规则二规定，(1)品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该货品的完整品或制成品(或按本款可作为完整品或制成品归类的货品)在进口或出口时的未组装件或拆散件。(2)品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25
25、分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）23 【正确答案】 B【试题解析】 还有其他条件，“不能按照规则三(一)归类时”、“在本款适用的条件下”、“条文和注释没有规定”。24 【正确答案】 B【试题解析】 如数字 9 表示未列名商品，有时一些编码被删除后，在一定时间不会恢复，所以第五位数字不一定表示实际位置。25 【正确答案】 B【试题解析】 应该是四个，规则三(一)(二)( 三)和规则四，但有实际意义的只有规则三的 3 个方法。26 【正确答案】 B【试题解析】 应是采用了例举典型商品名称或允许加工方式等。27 【正确答案】 B【试题解析】 注释不等于协调制度注释。28 【正确答案】 B【试题解析】 注释除另有说明，一般只限于使用在相应的类、章、项目及子目中，在有特定说明时，可扩大适用范围。
