1、负债练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 (2010 年) 甲公司 209 年度发生的有关交易或事项如下。(1)甲公司从其母公司处购入乙公司 90的股权，实际支付价款 9000 万元，另发生相关交易费用 45 万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为 11000 万元，公允价值为 12000 万元。甲公司取得乙公司 90股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行 500 万股、每股面值为 1 元、每股市场价格为 12 元的本公
2、司普通股作为对价取得丙公司 25的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费 30 万元。甲公司取得丙公司 25股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，支付发行手续费 25万元，实际取得价款 4975 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券 25 万张，实际支付价款 2485 万元，另支付手续费 15 万元。丁公司债券每张面值为 100 元，期限为 4 年，票面年利率为3。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚
3、未确定是否长期持有。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。1 下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是( )。（A）发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益（B）购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益（C）购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益（D）为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益2 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）发行的公司债券按面值总额确认为负债（B）购买的丁公司债券确认为持有至到期投资（C）对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量（D）为
4、购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本公积2 甲公司于 2010 年 1 月 1 日发行 5 年期、分期付息、到期次还本的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313497 万元；支付发行费用 120 万元实际利率为 4。发行债券筹集的资金专门用于购建固定资产，2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日为建造期间。2010 年 1 月 1 日筹集资金全部用于购建固定资产。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 下列有关甲公司 2010 年发行债券的会计处理
5、，不正确的是( )。（A）2010 年 1 月 1 日应付债券的账面价值为 313377 万元（B） 2010 年末计入损益的利息费用为 1253508 万元（C） 2010 年末利息调整的摊销颇为 246492 万元（D）2010 年末账面价值为 31091208(万元)4 2011 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )。（A）3080082 万元（B） 3080262 万元（C） 30831612 万元（D）30834856 万元4 甲公司为上市公司，于 2011 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期次还本的可转换公司债券 100000 万元，发行费用为 1600 万元
6、，实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为：第年 15，第二年 2，第三年 25；每年的 1 月 1 日为付息日；在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值1 元)；发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。(PS，6，1)=09434；(PS，6，2)=08900；(P S，6，3)=08396要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 不考虑发行费用的情况下，负债成份和权益成份的公允价值分别为( )。（A）892541 万元；107459 万元（B） 10
7、7459 万元；892541 万元（C） 1057397 万元；98400 万元（D）100000 万元；107459 万元6 下列有关发行可转换公司债券的处理，不正确的是( )。（A）负债成份应分摊的发行费用为 142807 万元（B）权益成份应分摊的发行费用为 17193 万元（C）借记 “应付债券可转换公司债券(利息调整)” 科目的金额为 142807 万元（D）贷记“资本公积 其他资本公积” 科目的金额为 1057397 万元6 A 公司于 2010 年 7 月 1 日发行 2 年期、面值总额为 1800 万元的次还本、分期付息的债券，债券票面半年利率为 2，发行收入总额为 17331
8、2 万元，实际半年利率为 3。A 公司每半年计息并付息次。A 公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列有关 A 公司 2010 年应付债券的会计处理的表述中。不正确的是 ( )。（A）年末应付债券的账面价值为 174911 万元（B）实际利息费用为 5199 万元（C）应付利息为 36 万元（D）利息调整的摊销额为 8799 万元8 2011 年 6 月 30 日，该应付债券应确认的利息费用为( )。（A）5516 万元（B） 5247 万元（C） 5199 万元（D）10398 万元8 A 公司 2010 年 9 月 30
9、 日发行 3 年期、面值为 7500 万元的债券，票面利率为6，公司按 7916 万元的价格发行，实际利率为 4，假定公司每年 9 月 30 日为付息日。A 公司于每年末及付息日计息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。9 A 公司 2010 年应付债券利息调整的摊销额是( )。（A）7916 万元（B） 32197 万元（C） 3334 万元（D）1357 万元10 A 公司 2011 年应付债券利息调整的摊销额是( )。（A）10102 万元（B） 236 万元（C） 3143 万元（D）13469 万元10 甲公司 2011 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 4
10、80 万元。该债券期限为3 年，面值为 500 万元，票面年利率为 3，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为 40 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为 6。(PS，6，3)=083962 ； (PA ，6，3)=2 67301要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。11 下列有关可转换公司债券的表述。不正确的县( )。（A）发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券可转换公司债券(面值)” 科目，按权益成份的公允价值，贷记“ 资本公积其他资
11、本公积”科目，按其差额，借记或贷记“ 应付债券 可转换公司债券(利息调整 )”科目（B）在转换为股票之前，其所包含的负债成份，对于分期付息、次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记有关科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息” 科目，按其差额，借记或贷记“应付债券 可转换公司债券 (利息调整)”（C）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券可转换公司债券(面值)、(利息调整)”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积其他资本公积” 科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本
12、” 科目，按其差额，贷记 “资本公积股本溢价”科目（D）转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计人财务费用12 2011 年 1 月 1 日权益成份的初始入账金额为( )。（A）2009 万元（B） 0（C） 45991 万元（D）480 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 资产负债表日，有关应付债券和持有至到期投资的核算方法，正确的有( )。（A）应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用（B
13、）应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的票面利息（C）对于分期付息、次还本的应付债券，应于资产负债表日按期初摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券 利息调整 ”科目（D）对于分期付息、到期次还本的持有至到期投资，应按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入，与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额，借记或贷记“ 持有至到期投资 利息调整” 科目（E）企业发行债券所发生的交易费用，计人财务费用或在建工程，持有至到期投资企业所发生的交易费用计入投资效益13 A 公司有关职工薪酬的业务如下。(1)2011 年 7 月按照工资总额
14、的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 500 万元，车间管理人员工资 200 万元，总部管理人员工资为 300 万元；按照工资总额的355计提“ 五险金” 、按照工资总额的 45计提工会经费和职工教育经费。(2)2011 年 7 月有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人提供免费住宿，每月计提折旧 1 万元，为总部部门经理级别以上职工每人提供辆汽车免费使用，每月计提折旧 3 万元；为总经理租赁套公寓免费使用，每套月租金为 5 万元。(3)2011 年 7 月拟将购买的 100 套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。
15、该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，向职工出售的价格为每套80 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 180 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元。假定该 100 名职工均在 2011 卑 7 月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。14 下列有关货币性薪酬的会计处理，不正确的有( )。（A）计入生产成本的职工薪酬为 700 万元（B）计入生产成本的职工薪酬为 6775 万元（C）计入制造费用的职工薪酬为 280 万元（D）计入制造费用的职工薪酬为 271 万元（
16、E）计入管理费用的职工薪酬为 4515 万元15 下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有( )。（A）为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“ 累计折旧”1 万元（B）为总部部门经理级别以上的职工每人提供辆汽车免费使用，借记“。管理费用”，贷记 “累计折旧”3 万元（C）为总经理租赁套公寓免费使用，应借记“管理费用 ”，贷记“其他应付款”5万元（D）为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理级别以上的职工每人提供 辆汽车免费使用，应借记“ 生产成本 ”1 万元、借记“管理费用”3 万元，贷记“ 应付职工薪酬”4 万元；同时借记 “应付职工薪酬 ”，贷记“累计折旧 ”4 万元（E）为总经理租
17、赁套公寓免费使用，应借记“管理费用”5 万元，贷记“ 应付职工薪酬”5 万元；同时借记“ 应付职工薪酬”5 万元，贷记“其他应付款”5 万元16 下列有关 100 套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有( )。（A）出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200 万元（B）出售住房时冲减固定资产账面价值 11600 万元（C）本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目 80 万元（D）本年摊销时，借记“管理费用” 科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目 30 万元（E）本年摊销时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“ 长期待摊费用”科目 110 万元16 甲公司 2011 年有关税
18、费资料如下。(1)按规定计算缴纳的房产税 50 万元。(2)按规定计算缴纳的土地使用税 60 万元。(3)购买印花税票 02 万元，并准备用于贴花。(4)收购未税矿产品代扣代缴的资源税 10 万元。(5)委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税 7 万元。(6)委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税 8 万元。(7)出售应税消费品，不含增值税价款为 1000 万元，消费税税率 10，增值税税率17。(8)支付车辆购置税 5 万元。(9)支付契税 20 万元。(10)支付耕地占用税 30 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下
19、列问题。17 下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（A）按规定计算缴纳的房产税（B）按规定计算缴纳的土地使用税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税（E）委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税18 下列有关甲公司 2011 年会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）不需要通过“ 应交税费” 科目核算的税金为 552 万元（B）通过 “应交税费” 科目核算的税金为 405 万元（C）计入管理费用的税金为 1102 万元（D）计入资产的税金为 72 万元（E）计入营业税金及附加的税金为
20、 100 万元18 A 公司 2011 年制定的有关辞退福利资料如下。(1)A 公司 2011 年 11 月 1 日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人 100 人、车间管理人员 10 人。并于 2012 年 12 月31 日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 2 万元、管理人员每人 5 万元。(2)A 公司管理层 2011 年 12 月 1 日决定职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退总部管理人员，并于 2012 年 7 月 31 日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为 300 万元，并且规定分 3 年每年年末支付 100
21、 万元。假定现值为 260 万元。(3)A 公司管理层 2011 年 12 月 20 日决定，由于 A 公司控制权发生变动，对辞退的高级管理人员补偿 100 万元。并于 2012 年 1 月 31 日执行，已经董事会批准。(4)2011 年 12 月 31 日 A 公司实施的职工内部退休计划，按照内退计划规定，本年有 30 名职工将办理内部退休，自职工停止提供服务日至正常退休日 20 年期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等合计 900 万元，假定现值为 200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有( )
22、。（A）确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用（B）职工虽然没有与企业解除劳动合同。但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理（C）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每职位的辞退补偿等计提辞退福利负债（D）对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每职位的辞退补偿等计提辞退福利负债（E）实质性辞退工作在年内完成，但部分付款推迟到 年后支付的，应当选择与预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞退福利进行折现后计量20 2011 年 11 月 1 日，A
23、公司决定停产某车间的生产任务相关的辞退福利，则下列处理正确的有( ) 。（A）借记“生产成本 ”科目 200 万元（B）借记 “制造费用” 科目 50 万元（C）借记 “管理费用” 科目 250 万元（D）贷记“应付职工薪酬” 科目 250 万元（E）贷记“ 预计负债” 科目 250 万元21 下列有关辞退福利的会计处理，正确的有( )。（A）2011 年 12 月 1 日辞退总部管理人员，应借记 “管理费用”科目 260 万元、“ 未确认融资费用”40 万元，同时贷记 “应付职工薪酬”科目 300 万元（B） 2011 年 12 月 1 日辞退总部管理人员，应借记“管理费用” 科目 300
24、万元，同时贷记“应付职工薪酬 ”科目 300 万元（C） 2011 年 12 月 20 日辞退的高级管理人员的补偿，应借记“管理费用” 科目 100万元，同时贷记“ 应付职工薪酬 ”科目 100 万元（D）2011 年 12 月 20 日辞退的高级管理人员的补偿，应借记 “管理费用”科目 100万元，同时贷记“ 预计负债 ”科目 100 万元（E）2011 年 12 月 31 日实施的职工内部退休计划，应借记 “管理费用”科目 200 万元、“未确认融资费用 ”700 万元，同时贷记“应付职工薪酬”科目 900 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有
25、小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 A 公司为增值税般纳税人，增值税税率为 17。该公司 2011 年 4 月 30 日“应交税费 应交增值税”科目借方余额为 200 万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5 月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)A 公司于 2011 年 5 月 1 日对同集团内某子公司 B 公司进行了控股合并，为进行该项公司合并，A 公司以生产用原材料和库存商品 批作为取得母公司持有 B公司 80股权的合并对价。该原材料实际成本为 35 万元，公允价值为 40 万元，该商品
26、实际成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。合并日 B 公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为 300 万元。(2)A 公司和乙公司的原股东不具有关联方关系，A 公司采用控股合并方式合并乙公司。A 公司于 2011 年 5 月 1 日将批原材料和库存商品转让给丙公司，作为取得丙公司持有的乙公司 60的股权的合并对价。该原材料实际成本为 400 万元，公允价值为 500 万元，该商品实际成本为 800 万元，公允价值为 1000 万元。为进行投资发生律师咨询费等 5 万元，已用银行存款支付。股权转让习乙公司净资产账面价值为 300 万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为 4
27、00 万元。(3)为建造某生产设备，领用生产用原材料批，实际成本为 50 万元，原进项税额为 850 万元。(4)因管理不善造成部分原材料毁损，其实际成本为 75 万元，原进项税额 1275万元。(5)已过期且无转让价值的原材料，其实际成本为 50 万元，原进项税额 85 万元。(6)因管理不善造成部分库存商品被盗，其实际成本为 370 万元，其中所耗原材料成本为 200 万元。(7)A 公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换，换人辛公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为 2000 万元，公允价值为 3000 万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(8)A 公司以库存商品
28、 (应税消费品 )抵偿所欠 B 公司货款 260 万元。库存商品账面实际成本为 180 万元，公允价值为 200 万元，消费税税率为 10。(9)A 公司将自己生产的产品用于建造办公楼，产品成本为 570 万元，计税价格(售价)为 600 万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为 10。(10)A 公司将自己生产的产品 300 件用于发放给 300 名职工作为福利，每人件产品，每件产品成本为 1 万元，计税价格(售价)每件产品为 2 万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为 10。其中生产工人为 200 人，车间管理人员 60 人，总部管理人员 40 人。(11)A 公司购入原材料，取得增
29、值税专用发票，其确认价值为 2000 万元，进项税额为 340 万元，另支付运费 3 万元，其中可以抵扣的增值税为 017 万元。全部货款已经支付。(12)销售产品 批，销售价格为 5000 万元(不含增值税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为 4000 万元。(13)购买原材料 批，增值税专用发票上注明的价款为 6000 万元，增值税额为1020 万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(14)本月交纳增值税 90 万元。要求：编制 A 公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)22 A 公司于 2009 年 4 月 1 日发行公司
30、债券批，面值为 1000 万元，发行价格为1060 万元，3 年期，票面利率为 5，每年付息次，到期次还本并支付最后期利息，付息日为每年的 4 月 1 日；另发生发行费用 343 万元，实际收到发行价款 105657 万元存人银行。A 公司每年 3 月 31 日及 12 月 31 日计息。假定计提的利息通过“应付利息 ”科目核算。相关复利现值系数如下表所示：要求：23 计算 A 公司债券实际利率 r；24 编制发行日的会计分录；25 采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。负债练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确
31、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，资料 3，应该计入负债的初始入账价值；选项 B，资料4，应该计入可供出售金融资产的入账价值；选项 C，资料 1，同控制企业合并的交易费用直接计入当期损益；选项 D，资料 2，发行过程中支付券商的佣金及手续费应该冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应按照公允价值确认负债金额；选项 B，持有的丁公司债券应该作为可供出售金融资产核算；因为没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有；选项
32、 C，属于同控制下企业合并，应该以享有乙公司净资产账面价值份额计量。3 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年 1 月 1 日应付债券的账面价值(摊余成本)=313497-120=313377(万元)2010 年末；应付利息=3000005 =15000( 万元)计入固定资产成本利息费用=3133774=12535 08(万元)利息调整的摊销额=15000-1253508=246492(万元)年末账面价值=313377-246492=31091208(万元)4 【正确答案】 D【试题解析】 应付利息=3000005=15000(万元)实际利息费用=310912084=1243648( 万元
33、)利息调整的摊销额 =15000-1243648=256352(万元)年末账面价值=313377-246492-256352=30834856(万元)5 【正确答案】 A【试题解析】 负债成份的公允价值=1000001 509434+100000208900+(10000025+100000)0 8396=892541( 万元)；权益成份的公允价值=100000-892541=10745 9(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 负债成份应分摊的发行费用=1600892541(892541+107459)=142807(万元)权益成份应分摊的发行费用=1600107459(892541+1
34、07459)=17193(万元)发行可转换公司债券时的会计分录借：银行存款 (100000-1600)98400应付债券可转换公司债券(利息调整)(100000-892541+142807)1217397贷：应付债券可转换公司债券(面值) 100000资本公积其他资本公积(107459-17193)10573977 【正确答案】 D【试题解析】 实际利息费用=1733123=51 99(万元)；应付利息=18002=36( 万元) ；利息调整的摊销额=5199-36=15 99(万元)；年末应付债券的账面价值=173312+1599=1749 11( 万元) 。8 【正确答案】 B【试题解析】
35、 实际利息费用=(173312+1599)3 =52 47(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月 31 日：应付利息=75006312=112 5(万元)；实际利息费用=79164 312=7916(万元) ；利息调整的摊销额=3334(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 9 月 30 日：应付利息=75006912=337 5(万元)；实际利息费用=79164 912=23748(万元) ；利息调整的摊销额：10002(万元)。2011 年 12 月 31 日：应付利息=750063 12=112 5(万元)；实际利息费用(7916-3334-
36、10002)4 312=7783(万元)；利息调整的摊销额=3467(万元)。2011 年应确认的利息费用=23748+7783=31531(万元)；2011 年利息调整的摊销额=10002+34 67=134 69( 万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 转换为股份时，应冲减债券的账面价值，不确认转换损益。12 【正确答案】 A【试题解析】 负债成份的初始入账金额=15267301+500083962=45991(万元)；权益成份的初始入账金额=480-45991=2009(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
37、 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业发行债券所发生的交易费用，应计人应付债券初始入账金额；持有至到期投资所发生的交易费用，计入初始投资成本。14 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 计入生产成本的职工薪酬=500(1+40)=700( 万元)；计入制造费用的职工薪酬=200(1+40 )=280(万元)；计入管理费用的职工薪酬=300(1+40)=420(万元) 。15 【正确答案】 D,E16 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 公司出售住房时应做如下账务处理：借：银
38、行存款 (8080+20150)9400长期待摊费用 (8020+2030)2200贷：固定资产 (80100+20180)11600公司应当按照直线法在未来 10 年内摊销长期待摊费用。本年应做如下账务处理：借：生产成本 (8020102)80管理费用 (2030102)30贷：应付职工薪酬非货币性福利 110借：应付职工薪酬非货币性福利 110贷：长期待摊费用 11017 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A、B，应计入管理费用；选项 E，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入成本。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，不需要通过“应交税费”科目核算的税金 =(3)
39、02+(5)7+(8)5+(9)20+(10)30=622(万元)B 选项，通过“应交税费 ”科目核算的税金=(1)50+(2)60+(4)10-(6)8+(7)1000(10+17 )=382( 万元)C 选项，计入管理费用的税金=(1)50+(2)60+(3)02=1102(万元)D 选项，计入资产的税金=(4)10+(5)7+(8)5+(9)20+(10)30=72(万元)E 选项，计入营业税金及附加的税金=(7)100010=100( 万元)19 【正确答案】 A,B,C,D,E20 【正确答案】 C,D【试题解析】 辞退福利不区分职工所在部门，律计入管理费用。21 【正确答案】 A,
40、C,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 (1)借：长期股权投资 (30080 )240贷：原材料 35库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额)(40+100)17238资本公积 1012(2)借：长期股权投资 1755管理费用 5 贷：其他业务收入 500主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) (150017 )255银行存款 5借：其他业务成本 400贷：原材料 400借：主营业务成本
41、800贷：库存商品 800(3)借：在建工程 50贷：原材料 50(4)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8775贷：原材料 75应交税费应交增值税(进项税额转出) 1275(5)借：资产减值损失 50贷：原材料 50(6)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 404贷：库存商品 370应交税费应交增值税(进项税额转出) (20017)34(7)借：长期股权投资 3510贷：其他业务收入 3000应交税费应交增值税(销项税额) (300017 )510借：其他业务成本 2000贷：原材料 2000(8)借：应付账款 260贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) (20017
42、 )34营业外收入债务重组利得 26借：主营业务成本 180贷：库存商品 180借：营业税金及附加 (20010)20贷：应交税费应交消费税 20(9)借：在建工程 732贷：库存商品 570应交税费应交增值税(销项税额) (60017 )102应交税费应交消费税 (60010)60(10)借：生产成本 (2002117)468制造费用 (602117)140 4管理费用 (402117)93 6贷：应付职工薪酬 702借：应付职工薪酬 702贷；主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：营业税金及附加 60贷：应交税费应交消费税
43、 60(11)借：原材料 (2000+3-017)200283应交税费应交增值税(进项税额) (340+0 17)340 17贷：银行存款 2343(12)借：应收账款 5850贷：主营业务收入 5000应交税费应交增值税(销项税额) 850借：主营业务成本 4000贷：库存商品 4000(13)借：原材料 6000应交税费应交增值税(进项税额) 1020贷：应付票据 7020(14)借：应交税费 应交增值税(已交税金) 90贷：银行存款 9023 【正确答案】 计算 A 公司债券实际利率 r50(PS ，r，1)+50(P S ，r，2)+1050(PS，r，3)=105657 由此计算得出
44、 r=324 【正确答案】 编制发行日的会计分录借：银行存款 105657贷：应付债券面值 1000利息调整 565725 【正确答案】 采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录2009 年 12 月 31 日：实际利息费用=1056573912=2377( 万元)应付利息=100059 12=375(万元)利息调整的摊销额=375-23 77=13 73(万元)借：财务费用 2377应付债券利息调整 1373贷：应付利息 3752010 年 3 月 31 日：实际利息费用=1056573312=792( 万元)应付利息=100053 12=125(万元)利息调整的摊销额=12
45、5-7 92=4 58(万元)借：财务费用 792应付债券利息调整 458贷：应付利息 1252010 年 4 月 1 日：借：应付利息 50贷：银行存款 502010 年 12 月 31 日：实际利息费用=(105657-1373-458)3 9 12=2336(万元)应付利息=100059 12=375(万元)利息调整的摊销额=375-23 36=14 14(万元)借：财务费用 2336应付债券利息调整 1414贷：应付利息 3752011 年 3 月 31 日：实际利息费用=(105657-1373-458)3 3 12=779(万元)应付利息=100053 12=125(万元)利息调整的摊销额=125-7 79=4 71(万元)借：财务费用 779应付债券利息调整 471贷：应付利息 1252011 年 4 月 1 日：借：应付利息 50贷：银行存款 502011 年 12 月 31 日：实际利息费用=105657-(1373+458)-(1414+471)3912=22 94(万元)应付利息=100059 12=375(万元)
