1、采购与付款循环的审计练习试卷 2（无答案）1 注册会计师在获取了被审计单位提供的应付账款明细表后，应结合明细表实施的程序有( ) 。（A）复核加计明细表并与报表数、总账数和明细账合计数核对（B）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算（C）分析出现借方余额的项目，查明原因（D）结合银行存款的贷方发生额并检查相关凭证确定是否真实偿付2 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款执行实质性分析程序。一般来说，分析的内容包括( )。（A）将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常（B）计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析（C
2、）将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因（D）根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性3 在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被低估的有( )。（A）从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证（B）检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单（C）抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账（D）向供应商函证零余额的应付账款4 当出现( )情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。（A）重大错报风险评估为高（B）分析程序显示出未预期的趋势（C）需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金
3、额（D）对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析4 F 注册会计师在对己公司固定资产和累计折旧进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。5 F 注册会计师在对已公司固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现( )。（A）减少的固定资产未在账户上注销（B）闲置固定资产（C）发现本期折旧额计算上可能存在的错误（D）增加的固定资产尚未进行处理6 审查己公司是否存在高估固定资产数额时，F 注册会计师可采取的审计程序包括( )。（A）检查己公司新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计处理（B）分析营业外收支账户
4、（C）向固定资产管理部门询问本年减少固定资产情况，并追查至固定资产明细账确定是否已做账务处理（D）复核固定资产保险费用7 对于融资租入的固定资产，注册会计师应实施的审计程序有( )。（A）检查租赁协议，确定是否符合融资租赁条件（B）复核租赁折现率是否合理（C）检查发生后续支出是否计入当期损益（D）检查是否按照自有资产计提折旧8 注册会计师在对己公司固定资产进行审计时，发现下列有关固定资产业务计入当期损益，注册会计师认同的有( )。（A）计提固定资产减值准备（B）融资租入固定资产未确认融资费用的摊销（C）不超过固定资产可收回金额的改良支出（D）购建固定资产使用一般借款部分完工后的借款费用9 注册
5、会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查( )。（A）租入固定资产是否确属企业必需（B）租入固定资产折旧的计提是否正确（C）复核租赁的折现率是否合理（D）检查租入固定资产的成新程度10 注册会计师在审查己公司暂时闲置的固定资产时，应执行的审计程序包括( )。（A）审阅相关证明文件（B）实地观察固定资产（C）检查其是否按规定计提折旧（D）检查其会计核算是否正确11 下列有关己公司计提累计折旧的说法中，注册会计师认为正确的有( )。（A）生产用机器设备进行大修理，停止使用期间停止计提累计折旧（B）按照规定予以资本化的办公楼装修费用在两次装修期间与办公楼
6、尚可使用年限两者中较短期间，采用合理方法单独计提累计折旧（C）新购入尚未使用的机器设备不计提累计折旧（D）确认为持有待售的固定资产不再计提累计折旧12 能证明己公司房地产类固定资产所有权的资料有( )。（A）租赁协议（B）财产税单（C）保险单（D）产权证明一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 天海股份有限公司(以下简称“天海公司”) 产品销售以天海公司仓库为交货地点。天海公司目前主要采用手工会计系统。李华和王宁注册会计师负责于 2011 年 10月 25 日至 11 月 10 日对天海公司的内部控制进行了解、测试与评价：(1)对需要购买的已经列入存货清单的项
7、目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员 E 进行询价并确定供应商，再由其职员 F 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核
8、对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：针对资料中第(1)项至第(4) 项，判断天海公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果不存在缺陷，请说明理由；如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。13 注册会计师在对昌盛公司 2011 年度财务报表进行审计时，通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。
9、昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租入大型设备一台；(2)白建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答：14 根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?15 对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?16 为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序?17 为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序?18 为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序?19 与资本性支出有关的财务承诺是什么?20 应付账款函证时提到：“一般情况下。应付账款不需要函证这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款。”应付账款审计何时需要进行函证函证是否能够查出未入账应付账款。实务中注册会计师对应付账款函证如何操作?21 采购业务的完整性目标对应的常用关键内部控制中提及“卖方发票均经事先编号并已登记入账” 。卖方发票又不受买方控制。如何理解对卖方发票事先编号的内部控制规定呢?
